《中华人民共和国环境保护税法》相关问题研究
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[摘 要] “绿色环保”已经成为世界关注的主题，环境污染问题已然不可忽视。我国在快速发展阶段发生了许多污染问题，一味地追求发展而忽略了环境保护。因此为了改善环境问题，我国于2018年开始实施环境保护税法，文章对环保税法相关的问题进行阐述，分别是环保税的发展现状、实施意义、对企业的影响以及企业该如何适应环保税法的实施，最后为现行的环保税法提出一些改进建议，使其能够更好地发挥作用。
[关键词] 环境保护税法;税收优惠;监督管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 11. 051
[中图分类号] F810 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）11- 0117- 02
1 环保税发展现状
近年来，人们对环境的关注度越来越高。环境问题的管控是否到位对实现可持续发展具有重大意义。如今全球变暖、臭氧层破坏、荒漠化等环境问题越来越严重，对人类的生存和发展造成了威胁。基于对我国环境问题的考量，《中华人民共和国环境保护税法》于2016年12月25日通过，从2018年1月1日起开始实施。国外自20世纪70年代就开始征收环境保护税，而我国则是在最近才开始实施。在《中华人民共和国环境保护税法》实施之前，征收的是排污费，而并非作为一项税种进行征税。所以之前的成效不大，比较具有随意性，对环境保护的影响也是甚微的。现在我国将“排污费”改为“环境保护税”，将大气污染、水污染、固体废物污染和噪声污染作为征税对象，其体制将更为健全，并带有强制性的特征。然而我国环境保护税法刚开始实施不久，因此未来还有很大的发展空间，需要不断的改善和完善。
2 环保税实施意义
2.1 促进经济发展，强化环保意识
环境保护税法实施后，政府的财政收入会增加。有了更多的收入后，政府便可以将这项资金用于国家。大众也会更加倾向于节能环保的产品，因为国家开征环保税后，污染类产品的成本会变高，而企业在保证稳定收入的前提下将会提高产品的价格，消费者就将成为真正的税负承担者。因此人们会更加青睐绿色环保的产品，使形成绿色消费的习惯。
环境保护的发展离不开高科技的支持，企业和国家需要运用一定的科学技术对污染物进行处理和净化。而企业为了减少环境保护税的支出，便会有科技创新的倾向，在一定程度上能够促进科技的发展和进步。
2.2 完善税制，加强监管力度
我国实施了环境保护税后，有了一个明确的针对环境的税收制度，我国的税法体制也因此得到了完善，有利于我国“绿色税制”的建设。各项税种配合应用，能够更多的弥补税法漏洞。环境税法实施后便有了具体的条文准则，使得环保税的征收管理更加的规范化和制度化。有了税法的保障后，监管力度会大大加强，税费情况也会更加透明化，形成政府、企业、社会共同监督的模式。
2.3 促进生态文明建设和可持续发展
对生态文明建设的影响要大于对财政收入的影响。通过对污染环境的企业进行强制征税，向污染企业施以压力，以此达到减少污染物的目标，保护生态环境，那么就有可持续发展的可能。
3 环保税的实施对企业的影响
3.1 企业的税负和成本可能会变高
如果某地区的环境保护费征收标准高于之前的排污费，那么相关企业所缴纳的税费就会变高，而这些都将记在成本当中，成本的提升势必会影响企业的营业收入状况，如果企业生产的产品不适合依靠提升价格将税负转嫁给消费者，那么企业的收入就会相应的减少。另外，因为环境保护税法的征收范围要比排污费的范围广，所以会有些企业以前不需要缴纳排污费，而在环境保护税实施后被纳入征税范围之中，从而增加了企业的成本。
3.2 企业环境保護税的申报会更加严谨
在环保税法实施之前，征收排污费的主体机关是环保部门，企业在缴纳费用时会存在拖延和协商定价的问题，不够规范。而如今环境保护税的征收主体是税务机关主管，由环保部门进行协助，因此监管部门和征收流程会更加规范。因为该项税费需要企业自行纳税申报，因此企业要对纳税方面进行规范管理，需要加强相关人员的培训。
3.3 促进企业的产业结构调整
因为环境保护税的征收有一定的范围，并不是对所有的生产都进行征税管理，而且对于每种科目的计税方式是不一样的，所以企业可能会根据税收的计费标准对产业结构进行调整。如果一个企业生产某产品所发生的环境保护税费特别高，无法适应企业长期发展的要求，那么企业将淘汰这种产品。另一方面，企业如果不改变生产产品，但为了减少环境保护税费的支出，会开发新技术，对污染物进行处理和净化，在保护环境的同时也促进了科学技术的发展。
3.4 有利于提升企业的公信力，塑造良好的企业形象
环保的理念逐渐深入人心，如果企业污染环境特别严重，并且没有合理的管控，那么就会受到公众的排挤。如果一个企业能够做到环保，那么公众就会更加支持该企业的继续发展，企业也会有更好的发展空间。同时，环境保护税费的缴纳有利于提高企业的透明度，使得政府和公众都可以进行监督，大众也就更加信服该企业。
4 企业对于环保税的应对措施
4.1 采用新技术、新工艺进行生产，进行技术革新 面对环境保护税的开征，企业传统的工艺和技术已经无法适应现行社会经济的发展趋势，企业应当运用新技术或者引进先进的设备，减少生产过程中的污染和浪费。污染物减少了，那么企业要交的环境保护税也就减少了，既可以响应国家环保政策的号召，又可以降低成本，保证企业的利润收入。
4.2 加强企业内部的管理
首先，在生產环节中，要注意投入使用的原材料是否环保，购买材料时要对质量进行检测。其次，要对设备进行管理，定期的维护和维修，保证生产设备的生产能力，还要对处理污染物的设备进行改进和维护，防止污染处理失败。然后，加强对管理人员的监督，采取一定的措施提高管理人员的积极性和工作效率。最后，指派专人负责环境保护税的缴纳，学习和规范缴纳环保税的流程，以防止漏交迟交等现象。在财务管理人员的核算方面，引入新思想，运用和发展环境会计方面的核算方法。
4.3 进行税收筹划，合理合法的避税
根据《中华人民共和国环境保护税法》的规定，纳税人如果排放的应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税，低于污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。所以企业可以通过提高污染物处理的技术，降低污染物的浓度值，便可以利用该项政策达到减少税负的目的。另外，税法规定企业自主研发环境保护专用设备并且符合国家规定的，可以按研发成本的50%进行加计扣除。同时可以享受“三免三减半”的优惠政策。因此，与外购环保设备相比，企业自主研发环保设备更具优势，能够为企业减少更多的税费。
5 环保税的改进建议
5.1 增加环保税种类的征收范围，进一步明确纳税主体
与国外一些国家相比我国环保税的课征对象范围比较窄，之后还需要不断摸索和完善，逐渐增加课征对象的范围，这样能够使环保税的是实施力度更大，征税对象也会更全面，达到的环保效果也越好。
我国规定的环境保护税的纳税人范围并不广泛，主要是企事业单位和其他生产经营者，但是个人也会产生活垃圾，可以试着向居民开征环保税。英国就向个人征收以垃圾填埋处理为对象的环境保护税，实施效果也不错，我国可以结合本国国情加以借鉴。但是为了避免引起大众的负面情绪，最好将垃圾分类，对于可降解的生活污染免税，向那些不可降解的进行征税。
5.2 加强各方面的监督管理，以免环保税形同虚设
近年来环境问题频发，政府的公信力度不够，大众难以信服。如果监管力度不到位，执行人员不作为，那开征环保税的意义就不复存在了。企业也可能会因为想要避免纳税而选择偷排、谎报、隐瞒不报，那么环境问题就会更加严重。所以一定要加强对管理部门的监督，提高管理部门的执行效率。将执法过程和结果透明化，公布专款专用的去向，接受大众的监督，防止职权滥用，提高政府的公信力。
5.3 实行科学的税收优惠政策
增加环境保护税的优惠措施，除了根据规定的减、免征税外，如果企业能够进行废物再利用或者研发环保设备等对环境有利的活动，可以给予一定的奖励和补助，达到鼓励企业节能减排、保护环境的目的。另外要坚持税收中性的政策，对环保税以外的其他税种进行微调，适当降低税率，为纳税人减轻税负。
6 总 结
环境保护已经成为世界关注的重点问题，人人都开始关注环境问题，拯救地球就是拯救人类自己，所以绿色环保将成为经济未来发展的主题。我国环境保护税的开征是对我国法律体系的完善，也体现了国家对环境问题的重视和改善环境的决心。环保税实施后产生的影响有利有弊，应对其进行逐渐的完善以适应我国未来的发展。
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