浅谈企业审计风险产生的原因与控制策略

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　　摘要：近年来随着时代的发展和社会的进步，审计工作在企业发展过程中的重要性日益凸显，市场经济大环境的变化给审计环境也带来了一些变化，在政治、经济、市场等各方面的影响下，审计风险更加复杂和多元化。对于企业而言在发展过程中需要保持高度的敏感性，结合自身实际全面加强审计风险原因排查，并采取有效的措施加以控制，才能最大限度提升审计效能。
　　关键词：企业 审计风险 产生原因 控制 措施
　　伴随社会主义市场经济体制改革的深入推进，市场形势更加变幻莫测，对于企业而言，面临的挑战更大，审计风险对企业的运营管理带来了不同程度的影响，甚至对企业内部资金安全稳定运行等都带来很大的风险。加强企业审计风险产生的原因和控制对策研究，对企业持续稳定发展具有重要的指导意义。
　　一、审计风险基本内涵与特征概述
　　审计风险是指对含有重大不实事项的财务报表产生错误判断的可能性。审计风险具有显著的特征，一是具有客观性特征，即无论采取什么样的审计方法来进行审计，即使是开展详细审计，受到审计人员自身素质、经济业务复杂性等影响，审计结果和客观实际也会存在不同程度的出入。二是普遍性，审计活动的每一个环节都有可能导致出现审计风险，受到企业内部控制结构能力、项目本身的流动性变化性以及财务状况、抽样技术等多方看的影响，任何环节都有可能出现审计失误，从而增加审计风险。三是潜在性。如果审计人员在审计方面不受到任何约束，对自己的工作结果不需要承担责任，就不可能产生审计风险，所以这也表现出审计风险的潜在性特征。审计风险是一种可能存在的风险。四是偶然性。审计风险并不是审计人员故意所为而导致存在的，审计人员也会采取有效的方法来减少或者降低审计风险的发生。五是可控性特征。伴随现代审计监管机制日以研究，公众对审计风险方面的关注度越来越高，审计风险关口逐渐前移，审计风险的可控性也在不断提高，可以通过采取一定的措施来进行风险识别，从而避免审计风险的发生。
　　二、企业审计风险产生的原因分析
　　企业在激烈的市场竞争环境中生存，面临不可控的因素很多，加上受到自身经营结构和财务管理水平等方面的影响，审计风险产生的来源也是多方面的，具体表现在：
　　1.国家相关的法律法规制度体系尚不完善。审计工作的开展需要有国家完善的法律法规体系来进行指导，但是可以看出目前我国对企业审计方面的法律政策体系尚不完善，制度内容规定不全面，缺乏可操作性，对企业审计工作的开展指导性不强，从而不利于有序指导企业审计工作的有序开展，影响了审计工作成效，增加了审计风险，并且随着国家大形势的变化，经济新常态下国家也会进行宏观政策的调整，面对新问题、新矛盾，审计工作法律政策体系还需要不断健全，才能更好地指导企业审计工作有力开展。
　　2.企业内部控制制度不健全。目前企业对审计工作的重要性认识不足，没有认识到审计风险对企业发展带来的不利影响，甚至没有专门的机构来独立开展审计工作，一定程度上审计工作流于形式，同时企业没有结合实际建立完善的内部控制机制，对可能存在的审计风险和具体点源，如何进行有效识别和防范等缺乏深入研究，控制成效不明显，不利于审计效能的发挥。
　　3.审计人员的能力和素质有待进一步提升。在企业发展过程中由于在思想认识上对审计工作缺乏足够的重视，从而在审计队伍建设方面也暴露出一些问题，现有的审计人员往往都是由财务人员兼职从事，专业技能偏低，责任意识有待提升，甚至很多审计人员没有经过系统的专业化培训就上岗，对企业的实际经营情况等缺乏深入的了解，在审计过程中还容易受到领导权力以及人情、利益等因素影响，从而降低了审计工作的真实性和公正性，导致审计风险增大。
　　三、加强企业审计风险控制的具体对策
　　为了有效提升企业审计管理水平，提高企业审计风险控制能力，建议从以下几个方面进行完善和探索：
　　1.完善国家法律法规政策体系，为市场化审计工作有序开展提供指导。国家要从立法的角度对如何加强企业审计进行研究，深入市场和企业内部开展实地调查研究，切实掌握企业审计风险的具体情况，并以此为基础建立适合我国国情的审计法律政策体系，出台更多的实施指导细则，还可以借助国外在审计立法方面的经验对审計法律政策内容进行不断完善和动态调整，切实为市场经济环境下企业审计工作的有序开展提供强大的政策支持。
　　2.加强企业内部控制机制建设。可以看到当前国家对内部控制建设方面的关注度越来越高，且出台了相应的规定要求各级有关部门和组织建立适合企业自身的内部控制机制。对于企业而言，需要提高对审计工作重要性认识，完善组织架构，加强组织领导，积极引入现代化内控理念，结合企业自身实际构建适合自身实际的内部控制机制，同时还可以借助信息化技术将审计信息服务平台和企业财务管理、资金管理以及业务运营管理等方面的平台进行融合，构建信息共享机制，及时排查可能存在的风险点源，最大限度加强风险管控，提高审计成效。
　　3.加强队伍建设，不断提升审计人员的综合素质。要严格推行职业资格认证机制，加强审计队伍建设，引进高素质专业审计人员，同时注重内部审计队伍的系统培训，明确权责分工，提高工作的独立性，加强继续教育、职业道德、专业技能、法律政策、信息技术等方面的培训，鼓励审计人员积极参加各类专业讲座等，加强与外部审计部门的沟通交流，针对如何防范审计风险进行深入研究和分析，为企业构建完善的风险防控机制，建立包含风险识别、监控、预警、防范一体化的管理模式，切实提高审计的系统性和有效性。
　　总之，导致企业产生审计风险的原因很多，需要从多个方面进行排查，并针对性建立相应的控制措施，才能有效防范各类风险的发生，推动企业健康稳定发展。
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