推进服务业增值税改革 促进经济结构调整优化

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　　[摘 要]经过对传统服务业税额研究可以发现，以传统服务行业为基础建立的全额征收导致现今服务业重复征税的问题。此外，服务贸易与产品交易的对待态度截然不同，导致政策存在歧视问题，难以公平公正顺利发展，进而变为经济结构转变与结构优化调整道路上的“绊脚石”，不利于国民经济可持续发展。因此，现阶段，推进服务行业增值税改革是当务之急。只有有效改革才能提升增值税的价值，提高税收公平，从而带动服务产业发展，完善经济结构。
　　[关键词]服务业;增值税;改革;经济结构
　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.14.062
　　[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）14-0-02
　　0     引 言
　　就目前服务业的发展情况来看，现代服务业营业增值税制度建立在传统服务业的基础上，已经难以适应当代服务行业的发展需求。在20世纪八九十年代，我国进行了工商税制改革，当时的工商税分成为产品税、增值税、营业税制3大类。在20世纪末，我国经济发展比较落后，虽然及时打开国门，但走向改革开放的新路径依然存在很多问题，经济实力十分落后，难以解决国民生活温饱问题;服务业发展基本处于落后阶段，大多提供一些比较基础的生活性消费内容。随着经济发展，顺应传统服务行业的税收制度虽然进行过几次改革，但依旧保留着传统性质，并没有起到釜底抽薪的作用。各国在开展贸易时，长期使用出口退税政策来促进本国贸易发展，同时，出口退税政策也被WTO所认可。自我国开始推行货物贸易出口退税政策以来，该政策对我国货物贸易发展起到了非常大的促进作用。但是，我国服务贸易仍然存在贸易逆差严重、传统低附加值服务占比过大、高附加值服务占比较小等问题。
　　1     增值税改革的必要性
　　为打造良好的营商环境，降低企业税费负担，激活国民经济发展的内生性动力，政府加大税收制度改革的力度，将增值税作为切入点，构建现代化的增值税机制。全面“营改增”作为我国财税体制改革的关键性一步，是自分税制改革以来幅度最大的一次改革举措。作为结构性减税的重要手段之一，“营改增”打通了二三产业的抵扣链条，对税制进步具有重大意义，有效避免了产品重复征税。增值税知识以增值额度为依据进行收税，而非传统的全额征税，减少了传统税收商中不必要的环节，避免了传统全额收税中出现的不可避免的重复性征税环节。也正是因为这一点，增值税才更加合理，才能得到企业家的一片芳心，降低工商业的税收负担，减小资金压力，为工商业的发展“减重”。此外，增值税能提高税收效率，大幅度减少一些不必要的重复征税环节，提升工作效率。增值税对于政府来讲，能够有效保证政府的财政收入，为工商业的发展“减压”，减少政府对市场经济发展状况的干预，实现市场资源配置在中国特色社会主义市场经济中的决定性作用，提高资源配置效率。
　　2     我国现代服务业与传统服务业的区别
　　服务业作为我国国民经济的重要组成部分，是国家税收的重要渠道。随着市场竞争激烈程度不断增加，服务业的利润空间逐步下降，发展动力明显不足。为更好发挥营改增税收改革工作的积极作用，盘活服务业内生性的发展动力，应当做好现代服务业与传统服务业的对比分析工作，明确二者之间存在的问题，为后续开展相关工作提供技术支持。
　　2.1   具有精深细致的分工制度
　　经济、政治的高速发展，带动了我国步入了新世纪。在新的历史发展需求下，我国社会的主要矛盾不再是传统的人民物质文化生活的需要同落后的经济政治之间的矛盾。正因为新时代我国人民已经基本过上小康生活，消费能力提升，消费理念转变，使人们对服务行业的需求日益多样化。基于此，现代服务业在分工上做出了调整，趋向精细化、细致化，为人们的美好生活需要提供高质量服务。例如，区分商务服务、環境服务、金融服务、教育服务、通信服务、娱乐及文化服务等较大的门类。由于服务行业分类比较细致，不同部门种类都能够做到各司其职，基本上不存在服务内容混淆的情况。各个门类都有明确的人物和考量要求，如与之相适应的责任分工制，个人承包自己所负责的项目，防止推卸责任现象发生。这样工作人员能够更好运作，不仅有利于提高工作人员的专项技能，成为精准专业型人才，也有利于满足消费者在不同领域、不同层次的需求。由于中间投入份量变多增重，增值成分会在一定程度上有所下降，与传统服务业相比，增值比例降低。适度降低小规模纳税人的征收率并考虑将起征点改为免征额，是适度降低增值税法定税率命题的应有之义，因此，在现代服务业发展的过程中，政府要对税收制度进行改革，实现服务业与税收制度的有限衔接。
　　2.2   不同门类的服务产业发生融合
　　虽然现代服务行业在门类上具有明确分工，有着特定的消费群体，但不同层次之间可以有交叉内容，也就是所谓的产业融合现象，即一个企业能够从事多种不同门类的服务内容。在企业扩大过程中，由于股权结构上的交叉与多元形式，促进企业朝着多元化方向发展，逐渐地转变成综合型经济公司，能够提供不同领域的服务项目。当企业产品内容出现性质交叉时，边界模糊程度会加大，税收对象界定难度增加，在税收过程中，极有可能出现重复征税的情况，无形之中，增加相关服务企业的运营成本压力，这也就不得不要求现代服务行业的增值税制度符合发展需求的改革。为了适应新时代服务行业的发展特点，我国政府着眼于实际，扎实做好税收调整工作，并取得了一定的成效。
　　2.3   服务项目更加新颖，国际化程度高
　　与传统服务业相比，现代服务业项目新颖。由于传统的服务业建立在不发达的经济基础上，当时社会需求内容尚处于较低层次，传统服务业的服务项目缺乏明确界限，不能进行分门别类;内容也大多与生活中的基础需求有关，高层次的消费内容与需求十分少见。而在现代信息技术的影响下，我国现代服务业的发展速度加快，人们也产生了不同的新需求。现代服务业中的创新内容能够产生独特的需求，例如，阿里巴巴、网易考拉等出现带动了全国乃至全球性的跨地区式消费现象出现。2001年，我国加入世界贸易组织，现代服务业开始纷纷将矛头指向国际，坚持“引进来”和“走出去”相结合的原则，吸收国外服务行业先进的内容，推动我国服务行业项目勇敢走向世界经济的舞台。 　　3     推进服务业增值税改革的有效举措
　　为推动服务业增值税改革工作顺利开展，相关主管部门以及服务行业需要从各自角度出发，做好相应工作，以确保增值税改革发挥最大的推动作用。
　　3.1   在产品和服务上采取统一的增值税收制度
　　有些国家在推行增值税时，只将税收对象指向服务商品，而有些国家则将增值税税收对象定为产品以及服务两者。对于增值税税收制度的税收对象，不同国家由于经济发展状况以及发展模式的不同有着不同的处理方式。根据法国在增值税税收制度上的经验教训，更多国家在实行增值税税收制度时，一开始便将产品和服务作为管理对象，做一步到位彻底改革。增值税改革道路相对来说十分复杂，无论是程序还是内容，都需要一步一步地解决问题。但这些困难还不足以成为国家进行增值税税收制度改革的一种阻碍，相反，国家在进行增值税改革时需要了解本国的经济发展状况，因地制宜地采取不同方式进行改革。我国现代服务行业的产品以及服务密切相关，就像连体婴儿那样不可分割，因此，我国的增值税税收制度改革更加适合从产品和服务两方面共同进行收税，采取统一的增值税收制度。
　　3.2   通过政策引导加快服务业的发展速度，提高服务业的发展质量
　　随着改革开放的进一步深入，我国正在逐步转变经济发展方式，经济发展结构正处于一个关键性的调整时期。现代服务业是我国工商业市场经济中的一种新型产业，出于环境生态保护的需要，重工业已经不能成为国家首要的重点发展行业，发展轻工业需要运用先进技术更好地推进我国经济产业结构进一步调整，否则只能是处于“制造”层面的相对低端的轻工业发展水平。显而易见的是，推进服务业的发展将成为经济结构转型的重要方向。增值税目前还未普及服务行业，因此，服务业的发展还存在巨大的压力与负担。政府需要调整经济政策，重视服务业，给予政策上的帮助与扶持，推进现代服务业的增值税改革，以税收制度改革作为抓手，有序降低服务行业的整体负担，使服务行业具有更多资源进行产业升级，从而更好地调整产业结构，提升我國服务业的整体服务质量。增值税税制变革促使我国税务体制不断向世界看齐，促进我国第三产业迅速发展，增强我国服务业在市场上的竞争力，更好地引导服务业走出国门，参与到国际市场的竞争中。在竞争中，我国政府要借鉴国外经验，树立中国品牌形象，拓宽外部市场，为服务行业的发展注入新的生机与活力。
　　4     结 语
　　近年来，以大数据、移动互联、云计算等为代表的信息技术服务业产业规模不断扩大，已经成为推动我国产业结构调整和转型升级的主要力量。
　　主要参考文献
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