生产企业全面预算管理的相关研究
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摘要：全面预算管理是企业管理工作的主要方式之一，而对于模具生产企业而言更为重要。模具生产企业因其产品生产的特殊性，对于预算管理有着不一样的要求。本文简要论述了模具生产企业全面预算管理的特点，并通过分析生产企业开展全面预算管理工作的必要性及存在的不足，提出适用于模具生产企业，有针对性的、有效的工作措施，以提升整体预算管理水平，实现企业竞争力的不断提升。
关键词：模具生产企业;全面预算管理
全面预算管理，是企业管理工作的重要组成部分，目标是企业为了实现资源的最优化配置，确保企业生产和经营的高效运作，最大限度的获取效益，而对各项资源进行合理配置和监控。在经济市场化的大环境下，企业面临的竞争更加激烈，而对于生产企业来说，成本管理是预算管理的关键点。企业实施全面预算管理，可以通过综合性的分析和管控，有效地提升企业核心竞争力。
一、模具生产企业全面预算管理的特点
模具生产企业由于其行业特性，在产品生产方面存在很多特殊性。一是，非标准化生产，每个模具都是根据需求专门设计制造生产的，而不是按照通用规格批量生产，由于是单独生产，制造成本较高;二是，技术性要求高，因为是定制化产品，不能实现机械化批量生产，模具的加工其中一部分需要技术人员的手工技艺，因此对于企业技术人员的要求较高;三是，产品生產周期长，但客户一般对时间要求较为急迫，因此生产时间比较紧张。鉴于模具生产的特殊性，该类企业的全面预算管理也存在不同的特征。
（一）独立性
由于模具生产企业产品是单独设计生产，不是标准化大规模生产，各类模具形状、尺寸等均存在较大差异，产品的型号标准是根据客户的具体需求来确定的，因此，企业对于每一个客户的每一批订单均需要进行单独的项目预算，每个项目的生产预算是独立的。
（二）全面性
模具生产企业因产品是非标准化，项目之间不存在关联性，因此对于每个项目的预算编制和执行情况，要进行动态监控和调整，在接到订单后，自产品设计、生产到最后完工验收交货，预算管理要覆盖整个项目的周期，实行全过程的监督和控制。
二、生产企业开展全面预算管理的必要性及存在的问题
全面预算管理是企业的先进管理模式之一，可以优化企业资源配置，增强企业综合实力，促进企业战略目标的实现。由于行业特殊性，模具企业开展全面预算管理，对于控制企业各种成本，提升生产效率，最大化实现效益具有非常重要的意义。但是，在开展全面预算管理工作方面，该类企业存在着一些不足。
一是，预算管理工作缺乏全面性。企业的预算管理不仅仅是每个生产项目的生产预算管理，缺乏对于企业整体资金、采购、投资等预算的管理。同时，也会因为片面的预算管理工作，使得预算相关部门在参与预算编制时缺乏有效信息，使得部门实际的业务指标与预算不一致，以至于无法根据实际情况来进行预算执行分析。
二是，预算编制脱离实际。在编制预算时，生产企业忽略了企业所处的市场情况，以及自身发展阶段，只是机械的进行数据堆砌来编制预算，缺乏对企业内外部环境的研究分析，从而使得预算目标脱离实际，无法起到预算管理该有的指导性作用，失去预算管理的意义。
三是，轻执行，缺乏过程管控。很多企业存在只关注预算的编制和下发，而忽略了预算执行分析的过程管控，使得企业在实际经营情况发生变化时，不能对预算进行及时纠偏调整。而且，也忽略了对于预算执行情况的考核机制，使得某些预算成了形式，未得到有效执行，只是一纸空谈。
三、模具生产企业全面预算管理的有效应用
（一）合理使用各种预算编制方法，提升预算适用性
首先，必须选择合适的全面预算管理方法，以满足企业生产运营需求。不同的预算模式其预算编制的起点不同，企业可以为不同环节选择不同的模式，或是利润、或是成本控制等模式。作为模具生产企业，鉴于其生产模式的特殊性，对于生产方面的预算管理可以考虑以成本控制为关键环节来进行全面预算管理。由于模具产品是定制化生产，不是标准化产品，且单件产品成本高，因此控制成本是企业提升效益的首要目标。故而，该类生产企业应该做实每笔订单的预算编制，通过对市场以及对成本投入情况的调研，确定预算，以控制成本，并做好过程管控。
其次，合理使用预算编制方法。预算可以以多种方式进行汇编，例如如零基预算、弹性预算、滚动预算、增量预算等，模具生产企业对于不同环节可选用不同的编制方法，以最高效的推进全面预算管理。对于单个项目可采用零基预算和弹性预算相结合，一方面是因为每个项目需求不一致，要从基础开始编制其预算，另一方面由于模具生产从接单、到加工设计，直到验收交货，周期较长，期间变数较多，因此需要对预算根据情况适时调整。费用预算可而对于生产企业的其他方面预算可以选择固定预算，以此为基础，不同环节再适时加入其它预算编制方法，如增量预算、每季度编制滚动预算等，自上而下、自下而上汇总或分解预算。
（二）加强过程管理和评价考核工作，全程跟进监控
模具生产企业每个项目周期较长，且存在差异性，对于预算的过程管控和后续评价工作尤为重要。如果只是把预算管理仅仅理解成编制预算目标后下发，则曲解了全面预算管理的意义，缺乏对预算执行情况的全过程监督。
因此，生产企业在编制各项预算后，应加强预算全过程管理，尤其对于项目生产预算，要及时根据各个生产环节的预算执行情况，对于出现的偏差及时分析查找原因，对于不合理的进行调整纠偏优化，提升投入产出率。生产企业可以结合分析和定期调整相结合的模式，建立企业的分析会议制度，按月或按季度定期召开分析会，对于企业现阶段的预算执行情况进行全面的诊断和分析，并根据企业实际情况变化对预算不合理之处进行调整，也可以采用滚动预算，增强预算的可执行性。
同时，对于预算应该有配套的考核约束机制，来确保预算能够真正执行落实到位。企业以预算指标作为主要考核指标，定期评价考核，通过考核结果反馈机制，调动企业各部门工作的积极性和主动性，推动企业全面预算管理工作的有效开展，并发挥对企业经营生产的促进作用。
（三）明确责任划分，畅通沟通渠道
全面预算管理工作需要企业各个部门的参与，不单单是财务部门、生产部门的工作，需要各部门之间加强信息沟通与交流，确保预算符合实际需要。
一是，预算编制要细化，明确职能和责任。要明确各项预算的负责部门和具体负责人，避免同一项目不同岗位之间或是不同项目的预算出现混淆的现象，明确各个项目和各个岗位的职责分工，保证各司其职，企业顺畅运转。另外，对于同一项目的预算管理要分清主次和重点，提高预算管理发挥指导作用。
二是，生产企业要加强各部门、各单位之间的信息共享，畅通沟通渠道，使得财务人员在编制预算时能够掌握所需信息，以保证预算贴合实际情况。可以在预算编制之前，召开综合会议，全面探讨分析企业各项工作实际情况，然后抽调重点部门专业人员，参与到预算编制过程中，同时抽调人员也负责传导预算的贯彻执行，协调各项工作的开展。另外，要加强企业各部门单位之间信息的沟通与共享，及时掌握企业各项预算完成情况和工作进度，以为企业经营决策提供信息。
（四）强化预算管理意识，调动全体员工参与其中
很多企业因为自上而下预算管理意识淡薄，使得预算无法得到切实的执行落实，因此，生产企业要树立全面预算管理工作思想。首先，企业要真正理解全面预算管理工作的内涵，以更好地开展工作，从思想上重视，而不是流于形式;其次，企业要注重对于预算管理专业人才的选拔和培养，不断提升企业预算管理专业水平，开展真正意义上的预算管理工作;最后，要充分调动全体员工的主观能动性，积极参与到预算管理工作中，使得预算管理工作推行更加顺畅。
参考文献：
[1]中国行业研究网.2016-2021年中国模具行业竞争分析及发展前景预测报告，2016.
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[3]黄必建.浅述全面预算管理在现代企业管理中的重要性[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2017 （3）： 26-27.
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