关于完善医院内部控制体系的一些建议

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　　摘 要 医院在自身的运营与管理过程中，需要对内部控制体系予以高度的重视，因为内部控制工作的效率、质量和水平与医院的长远健康发展息息相关。只有做好内部控制的各项工作，才能为医院的正常运转提供切实、有效的保障。因此，本文首先对医院内部控制的特征和加强内部控制体系建设的重要意义进行了分析，并对其管理过程中存在的问题进行了探讨;结合自己的思考给出了相对应的解决办法，希望以此来帮助医院提高内部控制的效率、质量与水平;从而为医院的长远健康发展保驾护航。
　　关键词 医院 内部控制体系 特征 意义 问题 对策
　　一、引言
　　医院管理者和相关工作人员需要认识到在新的经济环境下，医院所面临的风险在不断增加。因此，医院需要从现阶段的发展特点和运营管理的实际状况出发，对内部控制体系存在的问题进行深入、仔细的分析，并采取切实有效的办法加以解决;从而有效提高医院的经济效益和社会效益，为其可持续发展打下坚实的基础。
　　二、医院内部控制体系的特征分析
　　医院内部控制体系的特征主要有以下两个方面的表现：第一，内部控制体系所涉及的内容和范围比较广泛，贯穿于医院日常运营与管理的各个方面。不仅需要承担医院的内部管理职责，还需要对外部发展关系进行有效的应对。第二，医院内部控制体系的综合性比较强。在医院运营的各个环节，相关工作人员都需要对其进行有效的约束，不然某一环节上的漏洞就会对医院整个运营管理工作造成很大的影响。内部控制体系具有较强的综合性，因此，需要对日常运营与管理过程中的各个环节进行必要的干预。
　　三、医院加强内部控制体系建设的意义分析
　　（一）有助于医院降低成本，节约开支
　　医院在对自身的支出进行管理的时候，需要严格按照相关法律法规的要求，在合法范围内，对资金进行合理、高效的利用，从而实现其效益的最大化。加強内部控制与管理，并按照其相关规定，科学、合理地设计并严格地执行财务预算，最大限度地减少不合规、不合法的资金支出;规范报销流程，从而有助于医院降低成本，节约开支，尽可能避免资金浪费。
　　（二）有助于提升医院服务社会的效率和水平
　　随着我国社会经济的不断发展，人们对医院的工作效率、质量水平提出了更高的要求。医院也承担着社会公共服务的职能，因此需要不断提升自己的工作效率，增强服务意识。科学、合理、完善的内部控制体系有助于医院更好地完善自身，提升社会公共服务的整体水平。
　　四、医院内部控制体系的现存问题分析
　　（一）缺乏科学、完善的内部控制体系
　　在医院日常的运营与管理过程中，内部控制作为一项重要的内容，对资金的使用效率会产生直接的影响。但是目前我国不少的医院缺乏健全完善的内部控制体系，导致资金预算过程中的执行不够规范，难以按照相应的预算标准进行高效的内部控制。此外，在资金的使用过程中，缺乏有力的控制和监督，造成资金的具体流向脱离了预期的计划，并且没有得以有效控制，从而降低了内部控制的水平，为医院的发展带来了巨大的财务风险。由于没有对执行管理的手段和方法进行及时、有效的更新，造成医院的资金比较分散，难以提升资金整体的使用效益，不利于充分发挥现有资源的最大价值。
　　（二）信息化管理水平滞后
　　随着我国社会主义市场经济的快速发展，国家对信息化建设的投入力度也在不断加大。内部控制作为医院日常运营与管理过程中的重要内容，也需要加强自身的信息化建设，以顺应时代发展的潮流。可是在具体的资金管理过程中，由于医院领导和管理者对内部控制信息化缺乏全面、清晰、准确的认识，从而导致信息化建设过程比较缓慢。另外，由于缺乏相关的内部控制软件和选择机制，导致难以充分、有效地发挥管理软件的实际价值，从而达不到预期效果。在信息化建设过程中，由于财政资金的安全性问题受到医院领导和管理者的质疑，使得医院在决策的时候难以放开手脚，医院的信息化管理水平比较滞后。
　　（三）缺乏科学有效的内部控制与管理方法
　　随着我国社会主义市场经济的快速发展，医院的内部控制体系也在不断地完善，但是目前依旧存在体系不健全、不完整等一系列问题。比如业务流程不规范，对职责和权限缺乏清晰、合理的划分，企业的日常运营与管理缺乏有效的监管机制，难以实现信息的流畅沟通。更有甚者，一些医院用财务制度来取代内控制度，致使医院管理方法和手段落后，难以有效应对各种突发事件，加剧了医院所面临的风险。
　　（四）缺乏科学、合理的预算编制和严谨的收支管理
　　我国医院要想实现自身的长远健康发展，必须要对收支进行规范性的管理，加强预算编制，在最大程度上减少财务漏洞，有效防范风险。目前，我国不少医院的预算编制仍然不完整，不够科学，财务管理制度不规范，意识淡薄，资金使用效率低下，难以发挥内部控制体系应有的实际作用。此外，我国的一些医院在自身内部控制的过程中，缺乏对财务核算过程的有效把控。尤其是对成本核算缺乏有效的管控，从而使得内部控制工作的全部职能和实际效用没有真正发挥出来，致使成本管控效率低下，没有办法满足内控的相关要求。
　　五、医院内部控制现存问题的解决对策
　　（一）对管理理念和方法进行积极创新
　　为了更好地适应新经济环境，医院的内部控制工作需要对管理理念和方法进行及时、有效的创新。首先，需要树立内部控制的信息化理念，这是因为在信息时代的今天，内部控制人员需要从医院的发展特点和现阶段运营管理的实际现状出发，结合医院的发展战略，对医院的战略决策、资源以及内部控制的内容进行信息化方面的梳理，并对有关的工作流程进行优化和整理。对相关的内部控制数据和信息进行技术化的收集，从而为管理人员的内部控制工作和医院发展战略决策提供必要的参考依据。其次，在内部控制过程中要坚持以人为本的原则，在新的经济环境下，医院之间的竞争实际上就是人才的竞争。因此需要积极引进和培养高素质的复合型内部控制人才，从而为医院的发展打下坚实的人才基础，对其加大培训和考核力度;使其在具体的内部控制工作过程中积极更新理念和内部控制管理方法，从而为医院内部控制水平的提升贡献自己的力量。 　　（二）及时更新和完善内部控制目标
　　内部控制工作不能仅仅局限于降低成本，还需要帮助医院实现多元化利益。内部控制人员除了要完成职责范围内的工作，还需要充分考虑资本增值的问题，从而在最大程度上帮助医院实现经济效益和社会效益的最大化。在内部控制过程中要强调目标的多元化。内部控制人员在开展具体工作的过程中，需要充分考虑医院的内外部利益，实现有形物质和无形资本的有机结合;在帮助企业实现经济价值最大化的同时还需要帮助医院承担应有的社会责任，塑造良好的医院形象。
　　（三）优化内部控制内容，提高内部控制效率
　　医院需要加大投资管理内容的创新力度。传统的金融资本会逐渐被知识资本所取代，因此医院在开展内部控制的过程中，需要对内部控制的内容和理念进行创新，从而加强对知识资本的有效管理;积极引入風险管理理念，进行投入与产出的有效分析，从而为医院决策提供必要的参考依据。积极优化和完善内部控制的内容和内部控制的服务职能，以此来有效解决医院资金周转速度慢以及员工费用报销速度过慢等一系列现实的问题，从而提高医院财务的服务能力。在此基础上提升内部控制工作的效率、质量与水平，为医院的可持续发展打下坚实的基础。
　　（四）积极健全和完善内控体系，学习先进的管理方法
　　我国医院需要不断完善其内部控制体系，从自身现阶段发展的实际特点和情况出发，突破传统财务内控制度的局限，对原有的管理制度进行重新梳理和优化。调整工作流程，对不同工作岗位的职责和权限进行科学、合理、清晰的划分，对各个风险点要做到全面了解和有效应对。加快完善内控制度，形成全员参与、全面监控、相互约束又相互推动的内部控制体系，引进和学习先进的管理方法，不断提升医院自身内控的效率、质量与水平。
　　（五）对预算进行科学、合理的编制，加强收支管理
　　预算是指在一定时期内，对收支情况和资金结构进行预计，以实现资金的合理规划和使用。医院需要严格遵循《预算法》的相关要求，从自身发展的客观情况出发，进行综合性的预算;结合上一年度实际的收支情况以及下一年度的收支预算，对资金统筹安排，对自身的总体预算进行科学、合理、合法的编制。同时，加强资金管理，确保资金用在它该用的地方，从而避免不必要的资金浪费。
　　（作者单位为永清县中医医院）
　　参考文献
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