建筑施工企业内部控制优化对策研究
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摘 要 在日益激烈的市场竞争中，建筑施工企业必须不断提升内部管控能力，以适应大环境下的生存发展需要。本文从建筑施工企业内部控制的重要性出发，分析内部控制存在的较多问题，并提出相应的优化对策，为建筑施工企业的高质量发展贡献绵薄之力。
关键词 建筑施工企业 内部控制 对策
一、引言
建筑施工企业中的内部控制工作主要是通过对企业体系文件、管理体系、风险体系的控制，实现高质量管理的目标，企业的内部控制是一个系统的工作内容，控制的部分与部分之间存在相互的联系，尤其是对企业问题较大的部分，必须加强控制，为企业未来的建设与发展保驾护航。
二、优化建筑施工企业内部控制的重要性
研究的重要性体现在以下几个方面：一是内部控制能够加强企业的操作规范，对体系文件涵盖的企业制度、部门工作标准、管理手册等加以完善并实施控制，促进企业发展良性循环;二是内部控制是企业对管理体系、风险体系的管控，通过构建完善的管理体系、风险体系，来实现对管理问题的改善、对风险要素的识别和管理质效的提升。
三、建筑施工企业内部控制现状分析
（一）体系文件与流程设置问题
企业的体系文件包含企业制度、部门工作标准、管理手册等，体系文件最大的问题在于文件更新速度慢、文件内容不完善、文件的职能划分不明确、文件细化程度不足，而且整体上缺乏系统性，可执行性偏弱，流程设置不完善，也缺乏对执行情况的有效跟踪督办。流程设置问题涉及企业业务执行的规范与有序，但是多数企业流程中没有严格的要求，一些高层领导的审批甚至直接跨越流程直接审批，严重造成企业业务流程不规范与无秩序，不利于企业的健康发展。
（二）管理体系问题
管理体系存在问题主要包含企业的组织架构、PDCA循环、绩效、监督等方面。部分建筑施工企业组织架构设计还存在较深的层级关系，党委会、董事会以及经理层职权划分不够合理，决策机制和决策程序需要不断优化。企业在落实PDCA循环上有效性欠缺，尤其是在企业的执行与控制上缺乏科学有效监管，各部门执行业务时不完全依照规章制度进行，这也和体系制度不健全有关系，体系的效力难以让员工服从，在企业的控制力度上，内控效果较差，原因在于内控制度不健全，有的建筑企业尚缺乏反馈机制，导致整个管理的PDCA效果不好。绩效管理浮于表面，工作任务指标分解不够细化，定性的任务多，定量的任务少，导致绩效考核意义不大。党内监督、行政监督、纪检监督等力度不足，存在不担当、不作为甚至贪污贿赂现象，制约了企业的健康发展。
（三）风险体系问题
企业风险涉及财务、法律、安全、诚信等方面，不良项目的承接风险会导致垫资后回款难、变更索赔难，甚至是因地质、物资材料等因素造成重大亏损，施工安全、质量安全也无法保障，企业的信誉也因此受到影响。这些现状和要求都是摆在建筑施工企业面前不可忽视的问题，需要通过内部控制来实现有效风险源识别、完善举措和强化执行落实。
四、优化建筑施工企业内部控制的相关措施
（一）体系文件与流程设置优化对策
企业的体系文件优化主要有企业制度文件、部门工作标准、管理手册等。建筑施工企业要强化对内部控制体系文件制定目的和作用的理解，要从系统的、全局的、发展的视野和角度去衡量体系文件的有效性。整套体系文件要一以贯之，并在执行中因势调整修订。企业制度的完善需依据国家最新的管理标准结合企业实际情况，对各个部门以及各个岗位的职能权限做出明确的规定，对于重要岗位的多人承担情况，责任权限必须落实到人。部门的工作标准依据部门职能对岗位职责进行详细描述，规定各个业务的操作规范。管理手册是企业开展经济活动和有序化运行的体制保证，要针对企业的体系管理、战略管理、风险管理、运营监管、文化管理、资源管理、和谐建设等核心内容进行系统阐述，对其管理要求与目标进行确定，指引企业人员按照要求进行。
（二）管理体系优化对策
企业的管理体系优化如下：一是扁平式的组织结构以及依据项目设置的组织结构更有利于企业信息的高效傳播，财务以设置财务共享中心方式实行集中管理;二是对于建筑工程项目，科学精准完成项目策划，严格对施工环节进行控制，保证企业工期、进度、质量在计划之内，项目方可顺利完成;三是对于各个部门的员工都要制定考核标准，项目部要根据每个岗位的具体特点制定标准，依据考核的具体指标考核，根据结果实施奖惩;四是企业在监督管理体系上需实现部门内的自我监督与部门与部门之间的监督，强化对各个部门的监督。
（三）风险体系优化对策
风险体系优化对策如下：企业要对拟投标承接的项目进行全面的调查研究，对风险要素、利润、回款等重要指标进行专题研究，减小不良项目造成的严重亏损;结合本单位的实际情况建立财务监控指标，树立财务风险管理意识，建立财务风险预警机制，强化资金管理;建立法律风险防控体系，法律风险评估工作要前置，案件处理要与改进管理相结合，避免重复发生。对于项目中的安全严格督查，要做好对每一个员工的安全培训，规范施工操作技术，提升项目管理人员综合素质，做好安全监管，同时，企业自身也要从项目质量、安全、进度上提升诚信，壮大企业的口碑。
五、结语
建筑施工企业的内部控制在体系文件与流程设置、管理体系以及风险体系方面存在较多问题，利用系统的、全局的、发展的思维做好每一环节的内控管理，才能保证企业的整体运行效果，才能促进企业高质量发展。
参考文献
[1] 申娟.建筑施工企业内部控制优化措施探讨[J].行政事业资产与财务，2015（18）：50-51.
[2] 郑贤乐.优化建筑施工企业内部控制的问题研究[J].财经界（学术版），2018（20）：37-38.
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