关于加强企业财务内控管理的措施与思考
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摘 要 内控管理决定着企业的经营管理水平，关系着企业的长远发展，从财务角度来看，它更影响着财务报告的编制质量。A公司作为一家从事污水处理业务的市属国有企业，在全市水务一体化管理的推进下，并购了多家乡镇污水企业，完成并购后更注重加强企业内控体系的建立，以提高企业自身管理水平。本文以A公司为研究对象，分析A公司在财务内控管理中存在的问题，并结合污水处理企业自身的生产经营特点，探讨相应的对策与措施。
关键词 污水处理 财务内控管理 治理结构
一、企业财务内控管理的重要性
（一）保障资产的完整与安全
财务内控管理主要是通过制衡权利的方式对资产使用的安全性和有效性进行监督管理，同时也会通过必要的控制手段，对资产进行保管和使用。这样的管控对于资产的不合理使用及偷盗现象起到了一定的作用，还可以有效地预防因管理不善造成的资产损坏。
（二）推动企业现代化制度的建立与完善
财务内控管理作为企业管理的核心内容，对企业推动现代化制度的建立与完善起到了决定性的作用。财务内控制度的不断优化，对各部门之间的权责分配以及权利的约束都起到了保障作用，有效地预防企业各类潜在风险的发生，从而保证企业日常活动的稳定运营，促进企业管理水平向更好的轨道运行，夯实企业管理的基础，最终提升企业的综合竞争力。
（三）有利于实现财务的精细化管理
随着经济的不断发展，企业要想在市场竞争中处于优势地位，首先，必须建立健全岗位责任制，明确各部门的权利与职责。无论是一线基层员工还是企业高级管理人员，都应当增强自身的责任意识，以确保各项工作顺利进行。企业在制定相关制度后，应将其落实到每一个工作环节，否则加强财务内控管理只会成为空谈。其次，随着信息化技术的不断更新，可以将先进的信息化技术也运用到企业管理当中，整合财务管理中的资金模块、预算模块等内容，使其有效地融合在一起，确保财务数据和财务信息的真实性和有效性，最终实现企业财务管理的精细化。
二、目前A公司财务内控管理中存在的主要问题
（一）没有建立适合公司自身情况的财务内控管理制度体系
A公司成立于1996年，隶属于某市水务集团有限公司，在2016—2018年之间，应市委、市政府水务一体化改革要求，并购了本市多家乡镇污水厂。各污水厂管理水平参差不齐，管理滞后，企业管理者对财务内控管理制度体系的建立不够重视，缺乏先进的管理理念，没有建立适合A公司自身管理情况的财务内控管理制度体系，不利于财务内控工作的有序开展。
（二）财务内控管理治理结构不合理
合并进来的污水厂运营体制各不相同，原来的财务管理更注重的是会计核算，财务工作仅仅停留在会计核算以及数据统计上，这往往与财务内控管理的治理结构关系很大。原来的污水厂因为规模不大，对于企业日常运营更重视的是污水处理的工作，企业管理者对于财务内控管理的理论学习不够全面，甚至还与业务相隔离，导致财务内控管理治理结构设置不合理，进而引起财务内部牵制滞后、会计系统管控落后以及风险应对不及时等现象。
（三）企业财务内控手段不够先进，导致控制效率低
企业财务内控的手段主要为事前管理、事中控制及事后考核。各污水厂目前的财务内控手段仍停留在事前管理及事后核算与统计，对于事中控制也只是在个别环节应用，往往忽视了事后考核的重要性。财务部门对相关业务流程发展的動态不能够及时关注到，也没有在事后进行系统的考核与评价，因此不能充分发挥财务内控手段的效能，降低了财务内部控制管理的效率，容易造成各污水厂在资金管理上的漏洞，不利于A公司长效稳定发展。
（四）缺乏成本控制的理念
合并进来的各乡镇污水厂处理工艺各不相同，设备新旧程度差异大，各污水厂单位处理成本相差也很大，成本管控难度较大。同时，财务对于成本控制的理念没有深入了解，也没有深入业务流程的本质中去寻找成本的降低点，并且在实际运营管理中，财务内部管理也仅仅停留在表面的会计核算上，导致各污水厂成本控制的作用匮乏，与行业发展脱节。
三、A公司加强财务内控管理的相应措施
（一）建立科学合理的财务内控管理制度体系
A公司在两年间并购了多家乡镇污水厂，随着企业规模不断扩大，企业管理者必须认识到财务内控管理对于企业发展的重要性，应当首先强化自身的财务内控管理意识。对于并购的乡镇污水厂，A公司应在各部门及各单位间开展财务内控管理培训，以便降低财务风险以及提高财务报销的效率。A公司应当结合各污水厂目前不同的经营情况，充分考虑企业日常运营中的各项因素，建立科学合理的内控管理制度，包括财务报销流程、会计核算、预算管理、资金管理、会计档案管理、投融资管理以及风险管理等。为了保证内控管理体系的有效运行，还应要求各部门及各单位严格执行财务内控管理的规章制度，只有这样，才有利于财务内控管理工作的有序开展，从而保障A公司的可持续发展。
（二）完善财务内控管理治理结构
1.财务内部牵制。财务内控管理是以制衡为灵魂、审批为手段的流程化管控。为了完善财务内部牵制，A公司首先可以定期或者不定期开展财务自检，或者由其他相关部门一同参与检查，以保证检查的独立性，有利于财务管理工作的不断优化。其次，财务部门可以建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之能够相互监督和制约。最后，A公司可以加强财务部门的文化建设，培育财务人员积极向上的道德价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的精神，树立财务现代化管理理念，这样可以有效改善A公司目前财务内部牵制滞后的现象。
2.会计系统控制。会计数据能够向经营者、投资人及债权人提供经营管理、投资决策及偿债能力等多种信息，并且会计数据的质量直接影响着财务报告的编制质量。因此，A公司首先需要改善现有的会计信息系统，以保证会计核算的效率及会计数据的准确性。其次，A公司可以根据现有状况，在确有必要的情况下，编制符合本公司经营情况及所属行业状况的会计核算指引及会计信息系统操作手册等，并对相关财务人员进行及时的培训，使其能够按照规定取得和填制原始凭证，并按照国家会计准则的要求及A公司编制的会计核算指引，准确、合理地编制记账凭证，确保财务数据的真实可靠，从而为财务报告的编制质量提供保障。 3.财务风险管控。A公司在短短两年时间内进行了迅速扩张，合并了多家乡镇污水厂，得到了快速发展。与此同时，随着公司规模的不断扩大，一方面，A公司需要提升自身的经营管理效率，另一方面还要具备应对公司各类风险的能力。其中，财务部门在发挥内控管理职能的同时，更应当重视财务风险管控，参与制定财务风险管控制度，并积极配合公司风控部门，对财务部门的风险进行评估。例如，A公司可以每年根据需要针对会计核算、资金管理、投融资管理、预算管理及档案管理等涉及财务的各个业务流程进行梳理，及时排查风险。此外，在条件允许的情况下，可以成立突发事件应急处理机构，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或者突发事件制定应急预案，明确相关责任人员，规范风险处理程序，确保重大风险及突发事件得到及时妥善的处理。
（三）提高财务内控管理水平，强化事中控制、事后考核手段
首先，A公司应不断加强企业预算管理，立足于自身实际，并结合市场环境变化，制定严格的预算管理制度，特别需要关注资金预算、资本预算的控制，从而使企业的预算管理水平不断提高，强化了财务内控的事中控制手段。其次，A公司还应强化事后考核手段，建立一套健全而完善的考核与评价制度，通过科学的考评与有效的激励措施，既能不断总结经验，优化相关业务流程，又能增强员工对企业的归属感，进而增强企业整体的凝聚力，促进企业的长效稳定发展。
（四）細化管理流程，尽可能减低财务控制成本
各污水厂在实际运营过程中，首先，应当提高生产效率，提升生产技术水平，采用先进的处理工艺，尽可能降低生产成本，并且还要改善公司内部管理状况，强化内部约束机制，及时纠正和规范各污水厂运营中的不合理成本，让A公司在实际运营中尽可能获得最大的收益。其次，A公司应当加大各污水厂成本管控的力度，细化财务内控管理的相关流程。例如，财务部门可以根据各污水厂的规模大小、工艺流程以及信息化改造程度等因素制定标准的定额成本，用于分析成本差异，并为财务成本控制提供数据支持，进而降低财务内控成本。
（作者单位为昆山市污水处理有限公司）
参考文献
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