企业内部控制的现状及改进措施

来源:用户上传      作者:

　　摘 要 企业是一个庞大而复杂的群体，对其进行良好的管理可以提升企业竞争力，拓宽企业的市场发展前景。规范的内部控制对企业提升管理水平十分重要，需要各部门的高度配合，对贯彻过程中会出现的情况和问题也要有良好的解决方法。本文通过对企业内部控制中存在的问题进行分析，并针对性提出建立科学的实施机制，构建企业内部控制规范体系等对策建议，以此提高企业的竞争力，实现经济效益最大化。
　　关键词 企业 内部控制 对策建议
　　一、引言
　　企业以盈利为目的，在经营过程中难以避免地会遇到各种各样的风险，内部控制规范体系的贯彻对企业的意义重大，有助于企业的各种问题得到很好的解决，这对提高企业的经营管理水平十分重要。
　　二、企业加强内部控制的重要性
　　（一）内部控制概述
　　内部控制是企业为了更好地实现内部规范化、系统化而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核、调节的方法、程序和措施。是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。企业实施内部控制，是提高企业运营的效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动;是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。
　　（二）加强企业内部控制的意义
　　1.增强企业财务管理执行力。企业财务管理执行力由三個因素构成：一是财务决策者。对于一个企业来说，重大财务决策不是由企业里的某个人决定的，而是由一个企业集体来决策的，即领导班子。作为企业的重大财务决策者，领导班子的能力和水平决定了企业的未来发展。二是财务管理者。财务管理者是对日常具体财务管理工作负责，既要贯彻落实企业财务决策者的规划和指示，又要引导各业务部门的财务活动朝着正确方向运行。三是财务预算执行者。财务预算执行仅仅依靠财务部门是完不成的，而是靠企业的全体员工来完成。财务管理执行力也就是企业全体员工完成财务预算的运作能力，当然，财务预算还要通过业务预算、责任预算等细化分解，落实到各个部门的每个岗位每个人，这样才能有效地执行预算，把企业的财务规章制度、预算、目标、战略规划转化为企业的经济效益和社会效益。
　　2.促进企业财务规范执行。通过贯彻执行企业财务内部控制的法律法规和各项规章制度，对内部控制制度进行科学合理的完善实施，减少会计资料在传递过程中因为各岗位人员的相互脱节而造成的问题，可确保企业财务的管理效果，维护企业资产的安全和完整，促进企业财务规范运行。
　　3.有助于提高经营管理水平。企业通过建立健全内部控制制度，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，使企业的各项经营活动做到井然有序，节省不必要的成本费用开支，促使企业的经营有效，从而提高了企业的经济效益和经营的管理水平。
　　三、企业内部控制中存在的主要问题
　　（一）企业领导对内部控制不够重视
　　在现阶段，我国很多的企业管理层比较关注的是企业的业务发展规模，经济效益增加，而较少关注企业的规范管理和可持续地发展状况。对企业管理层来说，内部控制意识的薄弱，会极大地影响到企业内部控制制度在企业中的建设。一些企业虽然把内部控制制度建立的非常完善，但在实际工作的落实上却流于形式，只是把内部控制制度当成摆设，并没有切实可行地贯彻下去，内部控制的权威性和严肃性没有得到真正的体现;一些企业虽然也建立了内部控制制度，但是内部控制制度并不完善，没有真正地发挥出内部控制的主动性和自觉性;还有一些企业根本就没有建立与本企业相对应的内部控制制度，内部控制制度对企业发展的重要性和必要性完全被忽视了。
　　（二）法人治理结构不完善
　　我国的上市公司都建立了董事会和监事会，目的就是确保决策的正确，并对企业的发展过程起到监督管理的作用。但是在企业的实际操作过程中，董事会与监事会的职能不能完全得到充分发挥，其监督决策的作用被大大弱化，成了一个无实际意义的“虚职”，并且企业内部缺少董事会与监事会的常设机构，不能够对企业各方面的发展操作进行实时监控，不能及时地发现问题、解决问题，导致企业内部的各种隐患较多。而股份有限公司只是形式上的属于现代化企业，而没有形成法人治理结构，不能满足现代化企业对管理层面的新要求，不能明确区分出董事会、审计委员，和企业管理者之间的责任与权力。许多企业的管理者身上都带有浓重的政治色彩，虽然这类企业管理者能够帮助政府推行政策，但其管理方式常常有行政命令的行为，是治理企业而不是行之有效地管理企业。除此之外，企业管理者的自身素质不高，还不能自觉地提升自己的管理水平，这样就跟不上企业的发展形势，也满足不了在企业管理上的需求;大多数企业都只是把以人为本的管理宗旨停留在口号上而没有切实可行地落实到行动中;没有充分认识到员工的职业技能水平与思想道德素质对于企业发展的重要影响，没有建立起一整套的奖罚机制，不能有效地对员工进行培训教育，企业员工的综合素质还需要进一步提高。
　　（三）内部控制评价机制不完善
　　内部控制有两个主要职能，以确保对企业内部进行科学有效的控制，即内部审计职能与内部控制的自我评估职能。其中，内部审计是企业内部控制的一部分，对于企业的经济效益和未来的长期发展有着十分重要的作用。现阶段，诸多企业都没有给予内部审计工作充分的重视，没有单独设立内部的审计部门或者将内部的审计部门挂靠在了其他部门，内部审计部门没有自己的独立性，且审计部门在审计过程中容易受到领导的主观意识影响，审计结果缺乏公正性与客观性。同时，内部质量控制工作也没有落实到位，通常对审计问题事项只是进行一个记录，而不对正确事项记录在案，大大地增加了审计核算的工作难度。再有，内部审计工作人员的专业水平参差不齐，使用的审计方法不一定能满足企业发展的需要，这也加大了内部审计的风险，导致无法保证内部控制的质量。 　　（四）内外部监督机制不健全
　　近年来，企业虽然专门成立了内部审计机构，但仍然存在很多的问题。其主要表现：内部审计是在本企业主要领导人直接领导下对其负责并报告工作的，这就会在客观上致使工作质量受企业领导的制约。外部监督缺乏力度，主要原因是各种各样监督的效果不好，功能相互交叉、标准不能统一;有的监督行为并没有按照企业的目标进行，而是以平衡企业的预算和创收为目的;会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，也没有发挥出其应具有的监督作用。
　　四、加强企业内部控制管理的对策
　　（一）发挥内部审计在内部控制中的作用
　　内部控制的制定和执行要依赖于企业的高层管理人员，董事会和经营管理层，在运行过程中，审计部门要负起职责不能掉以轻心，内部控制的监督和评价都需要靠这一部门来完成，其工作也是在内部控制运行过程中发现企业的纰漏与失误，将所有可能发生的错误和风险扼杀在摇篮之中，能够及时纠正错误，防患于未然，确保内部控制更加行之高效，企业的发展势头更加强劲，前景更加美好。
　　（二）完善内部控制评价机制
　　企业的存在是离不开竞争和发展的，市场环境不断地成熟完善让各个企业开始逐渐地注重自身的经营方式，内部控制评价模式成为企业经营不可缺少的重要方面。其实质内容是对内部控制评价的制度安排。在企业的运转中，各部门各负其责、各尽其责，确保企业经济系统的正常运行。为了防止工作出现纰漏，设置专门的部门进行监督检查也是非常必要的，企业在内部可以设置一个会计检查委员会，由委员会的人员安排内部控制评价与报告制度，确保各项工作的公开公正，企业的账目清晰透明，各工作部门相互牵制相互监督，工作就会更加高效更加廉洁，市场秩序也会更加规范。
　　（三）建立健全企业的法人治理结构
　　构建科学规范的法人治理结构是科学管理企业的需要。股东会的最高决定权、董事会的经营决策权、监事会的监督权与经理的日常经营管理权相互制衡的原则。为此，董事会要树立对全体股东负责，追求股东利益最大化的经营理念。通过将董事会的议事规则规范化、科学化，建立董事会的决策机制;对企业经营者的激励与约束机制;建立规范财务管理与监督体系。这样才会使得企业能够得到良好的发展，加强从管理层到员工，从意识到技能的培训，不断提高企业全体员工的综合素质，增强企业的核心竞争力。
　　（四）构建企业内部控制规范体系
　　企业是由许许多多部门和环节组成的复杂系统，这个系统能否科学高效的运行取决于是否有合理的体系来支撑，内部控制规范体系对每个企业来说都是十分重要的，它的构建和实施也应认真对待。当今社会，企业竞争激烈，多数企业管理方式陈旧，没有形成科学的内部控制规范体系，即使形成体系的企业，在该体系的运转和实施过程中依然存在着诸多问题和纰漏，不能达到企业所期望达到的目标，对企业稳定的可持续发展也没有起到良好的作用。对待这一问题的解决刻不容缓，为了使企业的未来能够得到健康发展，企业应制定完善的内部控制规范体系，在体系的执行过程中，应时刻保持与政府有关部门的沟通和协作，创造一个和谐健康的执行环境。对内部控制规范体系的实施方案应进行多方面的分析评估，全面掌握实施过程中的动态与潜在问题的发生，将有可能出现的问题及早解决，切莫存在侥幸心理。内部控制规范体系的实施，不是某些人的闭门造车，需要各部门经验交流，形成一股浓厚的文化氛围。完善内部控制规范体系，要立足于本行业，将控制范围进一步拓展，如此才能体现企业发展的决心和体系的高效全面。内部控制规范体系的实行应符合相关法律法规的要求，要结合企业自身的特点和需求，在法律法规规定的范围内对内部控制规范体系灵活调整，否则，体系不够完善会制约企业的发展。
　　五、结语
　　面对一个复杂的企业，经营方式是至关重要的，内部控制是衡量一个企业管理水平的重要标志，在竞争激烈的新形势下，提高管理水平，完善内部控制制度，增强其执行力是企业的当务之急，更是提高核心竞争力，实现经济效益最大化的必由之路。
　　（作者单位为上海建工<遼宁>建设有限公司）
　　参考文献
　　[1] 汪敏.国有企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国市场，2019（27）：99-100.
　　[2] 王娅.企业内部会计控制问题探析[J].财会通讯，2018（2）：119-121.
　　[3] 郑敏.企业内部控制制度建设存在的问题及完善措施[J].中国商论，2019（16）：140-141.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15076029.htm