乡镇行政事业单位财务风险的防范与管理

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　　摘要：本文主要针对乡镇行政事业单位风险的防范和管理展开深入研究，先分析了行政事业单位财务风险防范和管理原则，明确提出了财务风险的成因，比如财务内控监督力度不足、职责分工与不相容职务分离受限、财务人员综合素质有待提升等，然后重点提出了几点财务风险防范和管理建议，主要包括集中整合财务监督和内部控制、加强财务人员队伍建设、加强风险预警机制的构建等，不断提高单位财务管理水平，避免财务风险的出现，为单位履行职能、完成各项工作任务提供财力保障。
　　关键词：乡镇行政事业单位;财务风险;防范和管理;建议
　　在我国行政体系中，乡镇政府的作用不容小觑，其财务风险防范和管理工作，也是我国财政体制管理的重要工作内容，不仅与乡镇自身经济发展具有紧密的联系，而且还关系着单位资产的安全性有效性。通过加强财务风险的防范和管理，将乡镇行政事业单位财务风险保持合理范围内，防止安全隐患的出现，从而保障单位资产安全，实现各类支出的高效利用和配置，实现涉农资金“最后一公里”安全拨付等，为乡镇各项社会事业健康发展保驾护航。
　　一、乡镇行政事业单位财务风险防范和管理的原则分析
　　（一）全面性原则
　　行政事业单位管理人员要实现对财务活动的全面、全过程风险防范和管理。同时，注重将所有工作人员组织在一起，提高对参与财务风险防范和管理的参与热情，实现对财务部门工作的创新和整改[1]。
　　（二）制衡性原则
　　财务风险防范和管理应遵循制衡性原则。结合单位财务实际业务活动，在内部职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督态势。同时还要求履行监督职责的人员具有良好的独立性。
　　二、乡镇行政事业单位财务风险的成因
　　（一）财务内控监督力度不足
　　目前，一些乡镇行政事业单位财务管理出现了较多的缺陷和漏洞。首先，缺少完善的内控建设，有些单位尚未对内控部门进行设置，无人员配置，专业内控人才严重缺失[2]，很难将内控管理的专业性提升上来。具体财务活动未依据关键风险点设置系统的具体的管理制度，同时，内部审计的独立性也严重缺失，导致内部审计制度出现了形同虚设的态势。乡镇审计大多体现在主要领导人离任时审计、上级专项资金审计等方面，日常监督管理并没有体现出来。其次，内控意識比较薄弱化。一些财务管理人员过于注重账目和报表的制定，自我防控意识严重缺失。再次，内部协调严重缺失，一些乡镇行政事业单位各个部门的信息沟通严重缺失，信息传递受到了极大的阻碍和限制，对财务内控监督的有效性产生了极大的影响。如票据业务管控，有些村级核算管理中，未规范票据保管、登记、使用和检查的责任，在票据的申领、启用、核销、销毁等环节的具体管控业务流程，可能导致管理混乱;日常工作中未制定专人或者设立专门票据核查岗位，对票据业务全过程进行管理与监督，出现票据核销手续不完备、使用不符合规定，可能导致收入被截留、坐支或挪用、隐瞒收入，滋生小金库等违法行为，造成资金流失。
　　（二）职责分工与不相容岗位分离受限
　　受各种因素影响，一些乡镇财务人员严重缺失，还存在一人所、两人所、财政所会计兼政府会计或出纳等现象，而职责分工越来越细致的情况下，严重制约着不相容岗位相分离制度的执行。如在实行国库集中支付中，一人所就存在着下达指标岗与下达指标审核岗不相容岗位不相分离，如财政所会计兼政府会计或出纳在授权支付情况下存在用款计划申请岗与下达指标岗、资金支付岗不相容岗位不相分离等，带来极大的财务舞弊廉政风险。
　　（三）财务人员综合素质有待提升
　　在政府会计制度改革的强大推动下，乡镇行政事业单位财务管理工作，必须要不断与时俱进、开拓创新，财务人员要提高对新常态的思想认知，做好财务工作。当前，一些乡镇行政事业单位财务人员思想认知不够、业务水平受限，在记账和报账过程中，扔采用旧有的模式，没有很好的与新政府会计制度准则进行衔接，而且事后反馈会计也比较显著，影响会计信息的及时性准确性可比性，进而影响单位的决策。同时，财务人员构成中，年龄趋于老龄化，以往传统的思想观念和知识结构，与现行财务要求出现了较大的差距，难以与政府会计制度改革保持高度的一致和协调。
　　三、乡镇行政事业单位财务风险防范和管理的建议
　　（一）注重落实整合财务监督和内部控制
　　建立健全财务内部控制和监督机制，规范具体财务业务活动，将权责明确到部门、具体到人。在资源紧缺的情况下，可委托第三方进行制度建设。在财务风险防范和控制过程中，财务监督发挥着极大的作用，通过加强财务监督机制的构建，可以对风险进行有效控制。一般来说，乡镇行政事业单位财务管理与单位诸多业务之间有着密切的联系，在各个部门中均得到了体现，所以在单位内部控制机制构建过程中，必须要注重财务监督[3]。在收支管理、预算管理、资产管理等相关业务活动中，集中整合财务内部控制和监督制度，重点关注人员权责设置、关键岗位定期轮岗等方面，以此来不断扩大经济控制范围，加大财务内部控制效力，不断提高单位财务内部控制水平，进而将财务风险防范和控制工作落实到位。如票据业务管控，应设立票据专管员，加强票据领购、发放、使用、保管及核销部门与部门间、具体经办人之间的内部控制与监督管理，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作，核销票据时根据银行入库单、账户核对无误后核销票据，会计每月一次与票据专管员核对，做到票款一致，防止贪污舞弊或者私设“小金库”的风险。
　　（二）加强财务人员队伍建设
　　加强人才引进机制，确保财会人员足额配备，把好人员入口关，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和任用员工的重要标准，执行不相容岗位相分离制度，实行关键岗位定期轮岗制，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出岗位职责权限，尤其是不得由一人办理资金业务的全过程，严禁一人保管收付款项所需的全部印章，并严格履行签字或盖章手续，实现业务活动全过程的相互制约与监督，防止因岗位管理混乱出现的舞弊。同时，还应切实加强财务人员业务培训和职业道德教育，加强新知识、新技术的应用，提升财务人员综合素质，确保财务管理与时代发展需求相一致，全面实行新政府会计制度。财务风险具有一贯的隐蔽性随意性特点，财务人员紧依靠现有的知识业务水平，难以在大量的数据中准确筛选出可用信息。因此，财务人员应与时俱进，通过自主学习、团体培训等多种形式，对大数据和相关知识进行充分了解和运用。比如在扶贫资金管理中，认真学习上级扶贫资金管理办法，借鉴兄弟单位好的做法，与财务软件公司保持密切的联系，加强扶贫资金账套的设置、科目的登记，更好的全过程反馈财政扶贫专项资金使用情况，并保持自身的廉洁性，防止扶贫资金管理使用混乱风险的出现。
　　（三）加强风险预警机制的构建
　　在防范和管理乡镇行政事业单位财务风险过程中，单位必须要加强风险预警机制的构建，定性与定量相结合，做到合理预测和量化。具体来说，单位要结合财务风险的控制节点、风险等级、风险类别、控制方法级控制措施，加强事前、事中、事后环节预警机制的创设，从而为财务风险的发生可能性进行预设，并对相关财务风险预警指标进行明确，保证预警指标与预警值相一致，确保财务数据处理效率的稳步提升，充分发挥出数据处理技术的应用优势。同时，建立财务风险防范和管理评价体系，对财务风险防范和管理中发现的问题及时整改，并跟踪落实，形成稳步提升的良性循环管理机制。
　　四、结束语
　　综上所述，在乡镇行政事业单位不断发展过程中，财务风险问题日益突出，为避免相关人员廉政违法违纪事件发生给单位生存和发展造成影响，必须加强财务风险防范和管理。在财务风险防范和管理过程中，要注重落实整合财务监督和内部控制、加强财务人员队伍建设、加强风险预警机制的构建等措施，逐步建立廉洁高效、行为规范的财务管理体制与运行机制，促进农村经济社会又好又快发展。
　　参考文献：
　　[1]朱海凡.基于财务风险管理下行政事业单位内部控制制度的分析[J].财会学习，2018 （28）：240-241.
　　[2]苏玉春.行政事业单位财务风险管理存在的问题及应对策略[J].中国总会计师，2018 （07）：94-95.
　　[3]郑硕.基于财务视角的行政事业单位风险管理研究[J].财会学习，2018 （10）：43.
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