国有企业内部审计与风险控制研究

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　　摘要：我国现阶段经济正处于转型时期，国有企业面临着诸多挑战，只有不断提升国企内部审计工作水平，才能逐渐提高国有企业的服务质量和管理效率。本文主要针对国有企业加强内部控制审计的重要性进行相应的分析，并对现阶段国有企业内部控制审计中存在的问题进行探究。结合国有企业的实际情况，提出相应的解决措施，提升内部审计风险防控意识，加大内部审计监督力度，从而推动国有企业的进一步发展。
　　关键词：国有企业;内部审计;风险控制;内部控制
　　一、内部审计在国有企业内部控制中的重要性
　　（一）有利于增强国企的风险防控能力
　　风险控制是企业管理的重要方面，对于规模和体量较大的国有企业而言，开展有效的内部审计是健全内部控制管理机制必不可少的重要手段。国有企业的正常运营活动不仅受到企业内部各种因素的影响，也会受到各种外部因素的限制。内部审计工作能够有效的识别潜在风险因素，确保国有企业的平稳运行。内部审计可以从国有企业的生产经营要素、发展目标等方面进行相关制度的调整，并对国有企业的业务流程进行“双重”核查，有效的约束国有企业的经营行为[1]。内部审计人员对于发挥审计作用，利用审计结果，做好问题、原因的症结归集，具有组织协调的优势，通过审计整改，可以不断完善国有企业内部控制，防范企业风险。
　　（二）有助于提升国企业经营管理水平
　　内部审计是企业经营管理活动的重要组成部分，内部审计工作的重点和起点是企业内部控制，而内部控制工作也渗透到企业经营活动的全过程。国有企业、特别是大型国企，内部控制体系是对企业经济活动全过程控制、企业资源调配和经营管理的基础。内部控制审计是国有企业的正常生产经营活动的有力保障，不仅可以帮助企业全面提升经营管理水平，还可以一定程度上发挥“防火墙”的作用，实现企业的经营目标。
　　（三）有利于完善国企的内部控制机制
　　内部审计是企业内部的“独立第三方”，发挥着监督和评价内部控制工作开展是否有效、企业运营活动是否合规的职能。通过检查内部控制制度执行是否有效、合理，可以为企业日常经营管理活动的正常合规进行提供保证。同时，内部审计还可以发现内部控制工作中的薄弱环节，并结合国有企业的实际情况，提出针对性的改进措施，从而进一步完善内部控制体系，提高内部控制工作的水平。
　　二、现阶段国有企业内部控制审计存在的主要问题
　　（一）内部审计认知存在偏差
　　一方面，部分国有企业领导层对内部审计认识不足，将内部审计简单的看作是对财务进行检查，限制了内部审计作用的发挥，影响了内审部门与其他部门的协作。另一方面，部分内部审计人员对所处企业的行业特点、经营业务等不熟悉、不了解，影响了内部审计工作对企业内部控制、经营流程的判断，制约内部审计的效果。
　　（二）缺乏独立性的内部审计
　　内部审计部门是企业内部的“独立的第三方”，独立性是内部审计的灵魂。内部审计工作要想行之有效的进行，必须保证内审工作的权威性与独立性。在实际的内部审计工作中，部分国有企业没有设置独立的内部审计部门，有的企业内部审计部门和财务部门由相同领导分管，有的企业内部审计部门承担了额外的业务管理职能，导致内审部门无法准确有效对企业的实际经营状况进行客观预判，压制了内部审计职能的发挥[2]。
　　（三）内部审计信息化程度不足
　　随着信息技术的不断发展，很多国有企业都纷纷建立起信息化的财务管理平台。但是，在企业管理信息化过程中，内部审计的信息化和数据化较为滞后。首先，一些国有企业信息化建设水平不高，企业内部、企业内外部间数据传递受阻，审计部门无法准确掌握有关状况，导致审计质量大打折扣，企业运营过程中潜在的问题不能及时发现，为企业后期发展埋下风险隐患。再有，部分国有企业审计数据交互滞后，审计工作通常处于被动状态，审计风险发生概率较大。同时，有的国有企业建立相关信息系统，但是并没有定期维护，存在一定的安全隐患，例如，黑客、病毒攻击、网络不稳定以及人员素质不达标导致的操作失误等带来的审计风险，都会影响相关国有企业审计工作的高效开展。
　　三、完善国有企业内部审计风险控制的具体措施
　　（一）转变内部审计认知理念，提升内部审计风险意识
　　国有企业管理层要重视内部审计工作，要从思想层面上转变内部审计认知，注重内部审计专业人才的培养，做好内部审计人员控制，做到“双管齐下”，真正发挥出内部控制和内部审计的效果。首先，根据企业和内部审计部门的实际状况，为内部审计人员提供更为良好的环境。通过在企业管理全过程开展内部审计，促使企业领导和各级员工都转变认知理念。其次，通过对审计工作控制、监督规范，定期对内部审计人员进行考核，提升审计工作的质量。通过专业知识培训，特别是开展基于企业实际业务和管理水平的培训，提升内部审计风险防控意识和防范能力。最后，要加强内部审计结果的运用，有效识别问题，针对性的在采购、生产、运营以及财务管理等方面采取措施，从而提升内部控制的质量。
　　（二）确保内部审计的独立性，健全国企内部控制机制
　　国有企业要想获得良好的内部审计成效，必须设置独立的内部审计部门，建立完善的审计管理机制，确保内部审计的独立性和权威性。首先，要在公司治理的层面上确保内部审计的独立性，使得内部审计工作能够在独立不受干扰的环境下开展。其次，在部门和结构设置方面保证内部审计部门的独立性，通过明确部门架构、管理职责，明确划分岗位职责，使得內部审计部门与各个职能部门构成一种良性的监督控制循环。最后，内部审计工作的开展基础是内部控制，内部审计人员要及时检查内部控制机制的运行状况，确保内控有效性。一旦发现问题，及时解决，不断完善内部控制机制，形成良好内部管理形态。
　　（三）构建信息化的管控平台，加大内部审计监督职能
　　国有企业搭建信息化的内部管控平台之前，要对内部审计人员、内部控制人员进行专业性的培训，集中进行计算机操作技术的学习和实践，确保内部审计和内部控制人员能全面掌握相应的操作技术，这样才能保证此信息平台使用的高效性，从而提高内部审计的效率。同时，还要实现国有企业内部各种信息数据的实时共享，制定相对应的内部审计工作计划，从日常经营业务、专项审计、经济责任审计等方面进行合理规划，明确经营管理重点业务，加强专项业务审计监督，转移内部审计重点，加大内审力度，全面落实内部审计工作[3]。此外，要将内部审计与绩效考核相挂钩，激发员工积极性，保证内部审计的质量，完善国有企业内部管理机制，从而不断提升国有企业的内部管理效率。
　　（四）不断优化内部审计模式，完善内部审计评价体系
　　国有企业需要根据当前的发展状况，针对内部控制工作开展状况设置相对应的内部审计考核指标。通过内部审计发现工作中的问题，做好问题的评价和定性，判断问题的严重性，不断提升国有企业内部审计、内部控制的效率，增强国有企业的市场敏感度。同时，要根据业务特点和内部控制的实际状况，不断完善内部审计评价体系，进一步提升国有企业的内部审计效力，保障内部审计的质量。此外，要对内部审计模式进行创新和改进，做到与时俱进，增强内部审计的时代适应性，加大内部审计薄弱环节的资金投入，不断完善现有的内部审计制度，加强内部审计风险控制，从而降低国有企业的经济损失。
　　四、结束语
　　综上所述，国有企业加强内部审计风险控制管理，有利于增强国企的内部风险控制效果，进一步完善国企的内部控制体系，全面提升国有企业经营管理水平，推动国有企业的进一步发展。国有企业在进行内部审计和内部控制工作时，要转变内部审计认知理念，提升内部审计风险意识，确保内部审计的独立性，健全内部控制机制，发挥内部审计监督职能，优化内部审计模式，完善内部审计评价体系，为国有企业内部审计和内部控制工作创造前提和条件，增强国企的市场竞争力，从而推动国有企业的可持续性发展。
　　参考文献：
　　[1]韩宇荃.我国国有企业内部审计风险控制研究[D].云南大学，2016.
　　[2]严玮佳.我国国有企业内部审计管理研究[D].浙江工商大学，2018.
　　[3]刘虹艳.国有企业内部审计风险分析及防控策略探讨[J].南方论刊，2016 （10）：70-71.
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