开展减税降费专项审计的措施
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作者:郭新刚
减税降费的具体内容
（一）对微小型企业实施普惠性税收减免。推出一批新的小微型企业普惠性的减税措施，首先对于企业形式较小的纳税人，将增值税的起征点由月销售额3万元提高到10万元，同时大幅度放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，加大企业所得税的优惠力度。由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的具体实际情况，对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征“六税两费”（即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加），并且扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，让更多的科技型企业能够有足够的资金进行科技创新。
（二）实施个人所得税专项附加扣除。在2018年8月31日，十三届全国人大常委会的会议中提出的《中华人民共和国个人所得税法》中，对于子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息，住房租金以及赡养老人等六项专项附加扣除的政策做出了明确的规定。
（三）深化增值税的改革。为了深化增值税的改革，将制造业等其余行业的增值税由16%下降到13%，而交通运输以及建筑业等行业的增值税由10%下降到9%。对部分货物的服务出口退税率以及买进一些农产品适用的扣除率进行相关的调整，同时将进项税抵扣的范围进行对应的扩大，如旅客运输服务纳入抵扣以及纳税人取得的不动产支付的进项税有之前的分两年抵扣修改为一次性全额抵扣。以邮政，电信，现代服务以及生活性服务为主的主营业务的纳税人要按照进项税额加计10%抵减应纳税额，之后又将生活性服务为主的业务服务的纳税人的进项税额加计15%抵减应纳税额。
（四）清理规范行政事业性的收费以及政府性的基金。对进行清理规范行政事业性的收费以及政府性的基金而提出的措施大致可以分为四大类：第一，减免不动产登记费，减征文化事业建设费，对于减缴专利申请费以及年费等其他的范围进行扩大。第二，降低因私普通护照等出入境证照，部分商标注册以及电力，车联网等其他的占用无线电频率的收费标准。第三，将一些重大类型的国家水利工程建设基金以及航空公司民航发展基金的收费标准降低到之前收费标准的一半。第四，对于产教二者相互融合的试点企业兴办职业教育符合条件的投资，应按照投资额的30%来抵免当年应缴教育费附加和地方教育的附加。同时，相关的部门推动降低公路，铁路以及港口的收费，清理规范银行以及其他类型的中介服务费用等。
（五）降低职工的社会保险费率。在国务院办公厅印发的《降低社会保险费综合方案》中，提出了要降低城镇职工基本养老保险单位的缴费比例，如果缴费比例高于16%可以降低到16%，成阶段式降低企业的失业保险率和工伤保险率，并且调整社会保险缴费的基数政策，个体的工商户或灵活就业的工作人员如果在本省全口径城镇单位就业人员平均工资的30%-60%之间就可以自愿缴费基数。
实施减税降费的措施，可以有效地降低一些企业所面临的成本负担，提高企业的利润用于核心技术的投入，同时提高企业竞争力，将企业节省下的税费用于科研创新和市场的开拓，进而达到扩大资金的投入，促进百姓的就业，推动经济发展以及引导预期的效果。最关键的是，当企业的税费降低后，也就是指该企业产品的成本降低，也会使得产品的价格降低，借助价格的传导机制，税费的减少会将生产制造商，经銷企业以及消费者结合起来，三者之间一起分享减税降费带来的好处，来加快社会的进步，进而推动经济的发展。
开展减税降费专项审计的具体措施
（一）关注减税降费重点任务进展和完成情况。对照党中央、国务院和各级党委、政府关于减税降费的工作部署和要求，以当年各季度末为时间节点，重点关注当地财政等主管部门是否及时出台有关减税降费政策措施，是否按照职责范围和分工制定具体落实措施、任务分解、工作进展和完善制度保障等情况，制定的相关落实措施的具体内容、时间表、路线图、执行进度等是否按期落实到位，相关部门在推进减税降费政策落实中是否有好经验、好做法等。
（二）关注减轻企业税收负担政策措施落实情况。可与当地财政、税务、发改、经信、科技等部门对接，选取一定比例不同类型的企业开展审计。对于深化增值税的改革，相关的工作人员必须要时刻关注增值税率，小型企业纳税人的纳税标准和相关部门对退税率、扣除率和抵扣率等新的标准以及主营业务对应的应纳税额与进项税额之间的抵扣比例关系等等，以便了解减税降费政策是否落到实处。对于小型企业的税收优惠政策，调查的人员关注企业的固定资产税前扣除税收优惠政策的效果以及科技型企业享受的优惠政策是否到位等等。关注社会保障基金以及城镇职工基本养老保险单位的缴费比例是否降低，是否提高了百姓的生活水平。
（三）关注清理规范涉企收费政策措施落实情况。对照各级财政部门公布的政府性基金、行政事业性收费目录清单和各级发展改革部门公布的政府定价的经营服务性收费目录清单，对照国务院和各级人民政府清理规范行政审批中介服务事项的规定，对照财政部、发展改革委、工业和信息化部关于规范电子政务平台收费管理的规定，对照企业社保缴费比例调整、降低公积金缴存比例、降低企业物流成本等规定，重点检查相关部门是否存在政策执行不规范、不到位的情况，对于在审计中发现的问题要及时的上报给上级，并要在减税降费专项审计报告中明确的指出该问题，最关键的是，始终要将“减税降费”政策的具体实施情况放在首位。
（作者单位：内蒙古武川县审计局）
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