浅析立体停车设备制造企业税收筹划

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　　摘要：我国经过四十年改革开放，人民群众的生活水平得到大幅提高，小汽车已经走进了千家万户，据汽车行业最新统计数据显示，截至2018年，全国小汽车保有量已突破2亿辆，近5年年均增长率达到10.51%。与之快速增长而来的，也包括城市停车难问题的日益凸显，尤其对于一些老旧小区、商圈、景点等，其矛盾更加突出，若新建停车场需要重新规划已有道路设施，成本高，影响大，对于人口密集的地段而言，更是难以具备相关施工条件。机械式立体停车设备的出现，便是针对解决这一系列问题的有效措施。该行业经过几十年的发展，在国外已经具备成熟的技术条件和广泛的认知，而在我国虽然车库行业起步较晚，但近十年发展势头迅猛。因此，随著行业的快速发展，势必会带来研发费用投入不足、资金占用量过大、社会推广度不足等一系列问题。如何提高企业经营效益，降低营运本，成为当下车库制造企业管理的重点。税收筹划作为企业财务管理的重要手段，不仅可以合理减轻企业税负，缓解企业现金流压力，更能够使新兴的车库企业在发展阶段留存必要的收益，加速行业发展，提高企业竞争力。本文就现有环境下，尤其是近年来各项税收新政实施后，对立体停车设备制造企业主要税种的税收筹划，进行了浅略分析，并提出了自己的看法与建议。
　　关键词：机械立体停车设备;税收新政;税收筹划
　　近年来，随着我国社会经济的不断发展，城市圈范围的不断扩大，越来越多的家庭选择够买小汽车作为出行工具，一户一车，甚至一户两车的家庭越来越多。停车用地的日益紧缺与机动车数量快速增长形成了新的对立，停车难问题成为了制约城市发展的顽疾，严重影响了人民生活的幸福感。机械式立体停车设备，作为城市停车的一种新形势，具有占地少、空间利用高、管理方便等优势，是一种快速有效缓解城市停车难问题的新措施，发展前景广阔。该设备最早起源于欧美国家，二十世纪六十年代之后在日本得到了长足发展，目前该设备已在西方国家以及日本、韩国等地得到了广泛运用，装备水平和智能化程度较高。而相较于我国而言，虽然进入大众视野的时间较晚，但因汽车保有量的持续增长，近几年该行业也得到了一定规模的发展，从1996年全年新建机械式立体泊车位数量不足1000个，到2018年新建泊车位超过86万个。相较于城市中寸土寸金的土地资源而言，车库设备具有占地少、维护成本低等优势，使得其在市场的需求越来越大，前景广阔。
　　一、车库企业税收筹划的目标
　　与需求伴随而来的，是我国立体停车设备制造企业近几年的快速发展。立体停车设备作为特种设备的一种，除装备机械方面的应用外，对于建筑、电子、磁控等领域的先进技术都有利用，是一项综合性很强的产业，在会计核算上，对企业财务人员的综合素质则提出了更高的要求。多环节、跨行业的税收筹划，其方式必须是符合法律法规的，在此基础之上，借助财务人员的专业能力，对国家给予行业的一系列税收政策进行充分解读，同时结合企业的现状，选择最适合企业发展的纳税方式，通过合理纳税，使其既能够准确反映企业经营状况，又能够促进行业发展。企业的快速发展，需要保持有效的资金投入和技术投入，高额的投入对企业的营运管理提出较高的要求，稍有不慎，则会导致企业负荷过重，甚至破产。因此，面对发展前景广阔的市场，立体停车设备制造企业如何加强自身营运管理，有效提高资金的使用效率，则成为了关键。而这其中，选择最为合理的税收筹划策略更能助企业有效达成这一目标。
　　二、税收新政对车库企业的影响
　　新中国成立以来，尤其是改革开放之后，我国在制造业方面取得的长足发展。党的十八大以来，国家鼓励大力发展高技术产业和先进制造业，为新时代推进产业转型，自主创新，从传统制造向高端制造、智能制造转型上，创造了政治条件。
　　如今市场上使用的立体停车设备，形式多样，有升降横移式、简易升降式、垂直循环式和平面移动式等，其中传统的升降横移式依然是市场的首选，截至2018年该类设备市场份额占比达到80%。而从传统的机械式立体停车设备向高端智能化立体停车库转型的过程中，需要大量的资金投入。当前车库项目建设过程中，往往存在前期垫资的情况，许多企业因现金流压力过大，对新技术的研发更是望而却步。近年来，国家针对社会经济的发展，给予了一系列减税降费的新政，这无疑有效助推了企业的发展，使得企业能够从自身管理上，合理分配资源，降低企业成本，并将更多的资金投入于高端技术的研发。
　　三、车库企业税收筹划建议
　　（一）营改增对车库企业影响
　　立体停车设备企业因其项目金额较大，在纳税身份认定上往往是一般纳税人，其实际销售方式多为混合经营。机械式立体停车库属于特种设备，在整套设备的销售安装行为中，必然会产生地基加固、路面硬化、砌筑外墙、帷幕装饰等建筑类施工，在2016年5月1日全面营改增之前，立体车库销售大多按合同总价款开具销售发票，因该部分费用企业无法取得增值税专用发票，而能够用于增值税抵扣的只有原材料及配件采购发票，企业实际增值税负率往往高达了7%左右，流转税压力较大。国家全面推行营改增后，这一局面得到有效缓解，企业可以根据实际经营情况，取得相应的增值税专用发票，使得税负率有所下降，为企业资金的积累创造了条件。
　　全面营改增后，尤其对一般纳税人，增值税主要可以从两方面进行税收筹划，即建筑服务和安装费用。以升降横移式立体车库为例，所涉及的建筑劳务约占项目总成本的10%以上，现行税收政策下，若企业将总建筑施工分包于有资质的施工企业，可取得建筑服务类增值税专用发票用于抵扣;另外，在设备安装费用方面，全面营改增后，针对立体车库安装的特殊性，国税总局允许企业购销合同上分别注明设备价款和安装费用，在会计核算上分别进行独立核算，车库企业安装部分可以选择甲供材形式，开具征收率的增值税发票，无需将安装费用与设备价款合并开具13%销售发票。这样一来，约占项目总成本30%的安装费用，税负得到有效降低，保持了企业良性发展。
　　（二）车库企业所得税筹划建议 　　企业所得税作为国家税收来源的支柱，其在税负调控过程中占有很大比重。我国现行居民企业所得税税率为25%，从税率来看是比较高的，但是国家针对小微企业、高新技术企业等，配套出台了一系列所得税优惠政策，能够有效减轻国家鼓励类行业的税负压力。尤其对高新技术企业而言，其研发费用不仅在税前可以加计扣除，而且国家对认定为高新技术企业的科技型企业，减按15%的税率征收企业所得税。
　　当前我国立体停车设备制造企业的研发投入尚显不足，而智能化停车设备必然是今后行业发展的趋势。在国外，尤其是部分发达国家，立体停车库的技术水平已经进入的稳步发展阶段，高自动化的立体车库越来越普遍。国内车库行业应借助目前蓬勃发展的势头，主动申请专利技术，加强核心技术的研发，积极争取高新技术企业身份，提高市场竞争力，为车库设备迈向智能化转型升级奠定基础。作为财务人员，应在会计核算上，对研发所产生的折旧、人员工资、知识产权费用等各项投入做到独立核算，这样既能保证企业技术不断的进步，亦能充分享受国家税收优惠政策，减轻企业的所得税负压力。
　　（三）以人为中心优化纳税管理
　　税收筹划作为企业管理中的重要组成部分，人为作用非常显著，企业在发展过程中，若要准确解读各类税收政策，通过有效的会计手段，已达到减税降费的目的，那么对于财务人员素质的培养是不可避免的，财务人员水平的高低，敬业的态度，直接影响到税收筹划是否有效执行。财务人员应多涉及立体停车设备制造、施工、安装等各个环节，充分了解行业特征，保持与当地税务机关的有效沟通，不仅有助于对税收政策进行及时掌握，同时也能为企业营造良好的纳税环境，从而实现企业合理合法的手段，减少企业税务成本支出，提高企业营业利润的目的。
　　四、结束语
　　发展机械式立体停车库最大的优势是能够于有限的土地资源中，增加更多的停车位数量，这不仅能够有效缓解城市停车难问题，其用途必将被越来越多的民众所认可。随着行业的不断发展，高端化、智能化的立体停车设备将是未来发展的方向。现阶段，国内的立体停车设备制造企业应规范市场竞争，做好资本积累，提高自身竞争力，方得于丛林法则作用下的市场中，占有一席之地。车库企业，除了注重项目的研发投入，还应加强自身财务管理，在各项税收新政不断落地的大环境下，积极解读政策，做好税收的合理筹划，只有制定出符合自身發展状况的税收筹划方案，才能促使企业利用有限的资金，创造更大的价值，为国家制造业的转型升级，注入新的活力。
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