我国企业电子发票应用中的问题及对策建议
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作者:史佳凡
摘要：近年来，随着全球经济的互联网化以及我国电子商务的飞速发展，我国居民消费方式有了较大的改变，电商的崛起对我国传统税收体系提出了极大的挑战。对此，我国政府自2009年开始针对电子发票制定了一系列的法律法规，并对一些符合条件的、成熟的企业和省市进行电子发票试点工作。2019年7月17日开展的国务院常务会议中指出，目标今年建成全国统一的电子发票公共服务平台。目前，我国企业在应用电子发票时仍存在很多问题。本文将从企业角度出发，分析我国企业应用电子发票的问题，并提出相应对策及其建议。
关键词：电子发票 立法 电子发票平台
电子发票是互联网时代的产物，同普通发票一样，采用税务局统一发放的形式给商家使用，在电子发票上附有电子税局的签名机制。我国自2009年开始进行网络发票试点工作，并在随后逐渐推广了电子发票。2013年6月27日，我国内地首张电子发票在京东总部开出。2016年1月1日，我国在全国范围内使用增值税电子发票系统开具增值税电子发票。2016年3月，“推行电子发票”被正式写入我国“十三五”规划纲要。2018年1月1日，高速公路全面实行开具电子发票。目前，电子发票已经在电商、零售、供水、供电、医疗、教育、手机通讯、航空等十多个行业被广泛使用。2019年7月17日召开的国务院常务会议指出，将在今年建成电子发票公共服务平台。自此，我国电子发票已得到了极大发展。
一、我国企业电子发票应用中存在的问题
（一）电子发票平台不统一，企业应用电子发票范围受限
由于我国目前仍处于电子发票发展初级阶段，我国税务部门并未出台统一的电子发票管理和服务平台，并且电子发票在各个企业和各个省市试点程度并不统一，使得电子发票发展滞后，且有一定的落差，所以就会出现各省市各企业使用的电子发票平台不尽相同，甚至于一个集团企业内部不同省市分公司所使用的标准和规范也不同。如此就不会实现企业内部或者企业相互间的信息联通，很容易使电子发票在使用中形成“信息孤岛”。
以京东为例，由于京东集团各省市分公司所在地区使用的电子发票系统不统一，电子发票在集团内部流通往往会遇到障碍。所以京东集团必须开发针对于各公司不同的电子发票系统的衔接模块，不仅浪费企业内部资源，还会使企业成本大幅增加，企业内部财务工作量增大。
（二）企业节约的成本转嫁至消费者
当企业决定向消费者开具电子发票时，往往会与消费者产生矛盾。虽然在7月17日召开的国务院常务会议中提出，目标在今年建成电子发票公共服务平台，但目前电子发票在我国仍为发展阶段，推广及普及力度不足以完全影响到消费者的现有想法，且消费者对电子发票和纸质发票是否具有同等效力存有疑惑。同时，由于目前大部分企业在报销时仍需要纸质发票，那么当消费者从不同商家获得不同的电子发票时，就需要消费者自己将电子发票逐张打印，若消费次数过多，很难保证消费者在打印电子发票时没有疏漏。在此过程中，企业使用电子发票节约的成本并未消失，反而是转移至消费者身上。如此，企业使用电子发票的优势并未得到体现。
（三）企业内部实行电子发票双轨制，成本高，时间长
由于我国目前有关电子发票政策尚未成熟，所以随着政策制度的改变，企业内部也需要不断做出改变。我国政策规定从2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，其他开具电子发票的系统同时停止使用。目前来说，我国税务部门要求企业内部实行全面的电子发票系统，如此一来，企业内部原先的税控设备及发票系统必须更换。并且更换新系统及设备后还会存在企业财务部门整改和适应新系统及设备的过渡期，同时也会产生相关的管理成本。目前我国推行电子发票的情况会增加企业的支出，浪费社会资源，与政府推行电子发票目的背道而驰。
（四）企业内部电子发票勘验复杂、报销入账难
目前大多数企业在财务报销时仍需将电子发票打印为纸质发票，进而入账进行保存。虽然电子发票和纸质发票都有与之相对应的防伪标识，但是纸质发票是唯一的、不可复制的，但电子发票却可以多次復制和打印。有财务人员做过专门实验称，将同一张电子发票打印或者复印后几无差别，财务人员很难辨别真伪，重复报销的风险激增。为了保证电子发票纸质打印件没有被篡改或者重复报销，需要财务人员去税务局网站逐张验证，还要在已入账的会计资料中进行对比查验。这部分的工作量反而加大了企业财务人员的工作压力。目前，整个电子发票系统链条尚未完全流通，单纯在发票环节实现电子化肯定无法达到节约成本、减少工作量的目的。
二、我国企业电子发票应用中的对策建议
（一）对公共管理部门的对策建议
1.完善国家立法制度。虽然我国从2015年起陆续出台了一系列相关法律法规，包括在《会计档案管理办法》中肯定了电子发票和纸质发票具有同等效力，但还未上升到法律层面。我国现行的《税法》《税收征管法》《会计法》都明确报销发票必须以纸质形式出现，现行的《发票管理办法》《会计基础工作规范》等都尚未承认电子会计档案在《会计法》《税收征管法》等法律中的有关电子发票内容并未修改。
所以，我国应完善立法制度，将其从规定条例上升至法律法规，对上述相关法律有关电子发票的内容进行补充和修订，确保电子发票从开具到保存都有法律的依据和保护。对比发达国家和地区推广应用电子发票的成功经验，极大多数国家和地区在推广应用电子发票时均已颁布了相关法律，完善了电子发票的法律体系，确立了电子发票的合法地位。
2.建立全国统一的电子发票管理服务平台。目前，我国在全国范围内推广应用电子发票已到了关键时刻，建立全国统一的电子发票管理服务平台刻不容缓。7月17日开展的国务院常务会议，指出今年建成全国统一的电子发票公共服务平台，从根本解决电子发票服务行业存在的种种问题。2019年10月10日，陕西玖涛建筑工程有限公司的办税人员使用税务UKEY，通过陕西省增值税电子发票公共服务平台顺利开出了第一张增值税电子普通发票，陕西省由此成为全国增值税电子发票公共服务平台首批试点上线省份。目前，该平台主要面向需要开具增值税普通发票（包括纸质发票和电子发票）的纳税人提供服务。未来，全国增值税电子发票公共服务平台将逐渐在全国范围内普及，且根据使用情况不断做出改进及健全。 3.分阶段推广普及电子发票。对比先进国家及地区推广应用电子发票进程，其共同点为基本都经历了试点、推广、普及三个阶段。我国目前处于由试点向逐步推广的阶段，不断扩大试点城市，并且扩大企业范围，使用电子发票企业不再局限于电商企业。2013年6月27日，京东集团开出中国内地第一张电子发票。截止目前，电子发票已经在电商、供水、供电、零售、教育、航空、手机通讯等十多个行业被广泛使用。我国应在善法律体系及服务平台的基础上，不断宣传推广电子发票。最后，在电子发票普及阶段，应确保社会对电子发票的认可度，确保电子发票的法律地位，并保证其安全性。
（二）对企业等使用者的对策建议
1.设计企业内部电子发票平台及系统。企业应根据自身情况，合理设计企业内部电子发票平台。大企业交易量大、销售额高，例如京东集团、中国移动等企业完全有必要研发整改企业内部交易系统及财务系统，与税务机关的电子发票管理服务平台相结合，进而统一企业的电子发票系统，正式实现企业内部电子发票的流转与储存。
对于中小企业来说，交易量与销售额相对较小，且对电子发票的需求并不大，必须实行电子发票与纸质发票并行的制度，那么这些企业可以选择第三方信息服务平台为其代开电子发票，并提供电子发票的查询与核验功能。这样既减少了税务部门的工作量，也减轻了企业整改内部财务系统的负担。目前，我国已有部分企业提供专门的第三方信息服务平台，用友、金蝶等已在积极开发与不同企业财务系统相对接的电子发票平台，相信未来可以满足不同企业不同情况对电子发票平台的不同需求。
2.加强与第三方支付平台合作。目前，消费者消费时的支付方式发生了很大的改变，“互联网+支付”形成的第三方支付平台迅速发展，应用十分广泛。由于第三方支付具有实时性、无纸化、无线化等特点，与电子发票相类似。且支付和取得发票环环相扣，所以当企业和第三方支付平台进行合作时，可解决一部分企业内部报销入账难的问题。例如，当企业内部员工使用支付宝、微信等进行支付时，可直接将电子发票发送至支付平台内部的卡券包里，消费者或员工可以直接查询和验证电子发票，企业也可通过与第三方支付平台衔接的功能，直接将员工消费信息及电子发票传入到企业财务系统内，省去报销入账难的问题，并且有效减轻了企业财务人员在勘验电子发票时的风险，加快了企业在报销时实现由消费到报销的闭环。
3.加强会计信息化人才队伍建设。电子发票的推广应用是一项浩大的工程，涉及到电子发票的平台建设、电子发票专用网络建设、硬件基础设施的建设、企业交易系统的整改升级、企业财务系统的优化等硬件平台建设。这些建设工作需要大量的会计信息化人才参与，对会计信息化人员提出了更高的要求。因此，企业也需要在应用推广电子发票的过程中加强内部人才队伍建设，配备相关技术人员，解决技术及财务核算问题。
三、结语
电子发票的推广与普及对我国的经济发展具有极其重要的意义，对我国企业由纸质发票向电子发票转型的改革过程中占据了重要的组成部分。目前，针对我国企业在应用电子发票时出现的种种问题，不光是企业内部要进行积极的整改，同时也需要社会各方力量的参与和解决。从国家角度来说，国家需要完善我国电子发票的法律体系，确立电子发票的法律地位;从税务总局角度来说，税务总局要统筹规划，建立统一的电子发票服务平台，制定统一的电子发票技术标准，区分大小企业在应用电子发票时的区别，利用第三方信息平臺帮助企业合理应用电子发票;从企业的角度来说，企业应该有规划有计划，根据企业内部整改其财务系统，配备相关技术人员，实现与电子发票服务平台的有效衔接;同时，社会各方也应该积极参与，加强我国会计信息化建设，充实人才储备，为我国经济建设提供更好的支持。
参考文献：
[1]陈思彤.我国电子发票管理的问题研究.首都经济贸易大学，2016.
[2]郭蕾.暴楠.电子发票的发展分析.财务与会计，2012（6）.
[3]京东电子发票项目的建设与应用.会计之友，2018（24）.
[4]陈志楷.浅析电子发票对企业会计核算影响.财会研究，2018.
作者单位：西安财经大学商学院
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