企业财务管理中的税收筹划问题研究
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作者:李石杰
摘 要：市场经济背景下，企业面临着全新的机遇与挑战，运用何种方式有效应对市场经济环境，使企业能够在激烈市场竞争中占据优势是企业在发展中重点思考与探究的问题。多数企业运用了管理改革方式，借此适应时代实际发展需要，财务管理中有效实施税收筹划对于企业来讲意义重大。
关键词：财务管理;税收筹划;市场经济
税收筹划在实施时，需企业在税法规定范围安排经营、理财、投资等多种活动，实现节税目的，最大程度上运用税收方面的优惠政策，获取纳税最佳方案，使税负达到最小，进而减轻企业负担，促进企业获得更高社会竞争力。
一、税收筹划基本概述
税收筹划主要通过财务部门实现，可以帮助企业进行合理避税，减少企业在税务方面的压力。这一做法符合国家制定的法律法规，属于纳税人不违法基础上实现利润最大化的有效方案。企业要想获得长久稳定发展，针对活动展开税收筹划十分必要。对于税收筹划来讲，其特点主要体现在这几方面。
首先，合法性。税收筹划需和国家税法规定的内容保持一致，将不违法作为基本前提，运用合法方式针对会计处理或者生产经营活动展开事前筹划，税收筹划属于正常行为，这种行为受法律认可和法律保护。其次，事前性。展开税收筹划时，其一般在投资理财以及生产经营活动之前进行，重点为业务操作环节。针对理财、投资、经营等多种活动进行事先设计、规划以及安排，针对纳税人收支做出调整，并且与税收制定的优惠政策结合在一起，减少应纳税额，促进利润提升，并不是对纳税义务、既定结果作出事后改变。再次，选择性。对于纳税人来讲，涉税事务具有可选择性，在此情况下，才使税收筹划空间得以出现，实施税收筹划时，可以将注册形式、注册地、投融资决策、会计处理方式等作为依据，使选择适应实际发展需要，将纳税人税负尽量降低，如果条件允许，所有涉税行为均可以筹划，但在操作时，考虑到筹划途径、税种性、筹划方法、筹划成本影响，需充分分析企业税负情况以及经营情况，运用最优筹划方法，达到成本和收益的平衡。一般来讲，税收筹划需体现出侧重点，选择影响大、弹性大的税种，以及税种对应的扣除项目、税基、税收优惠、税率等，扣除税收越大，优惠越多，则税负便会越小。
二、税收筹划基本方法
1.缩小计税基础
当前我国税收种类结合课税对象能够将其划分成五类，包括所得税、流转税、资源税、行为税、财产税。针对税基式税收展开筹划会将所得税视为重点，这主要是由于其他四种在计税时操作空间较为有限，并且操作时难度比较大，获得的效果并不是十分明显，所得税计算应缴纳税额时公式适用税率乘以应纳税额然后将抵免税额以及免税额扣除，在计算时，应纳税所得额属于应纳税额的主要依据，二者之间为正比例关系。将计费基础缩小时，主要运用将营业成本费用增加的方式，其中主要为费用合理分摊方法、存货计价改变方法、资产租赁法等，进而使应纳所得税减少，在此过程中，需将费用抵扣、累进税率、起征点等作为重点关注内容。
2.降低税率
可以将我国税率划分成定额税率、比例税率、累进税三种。国家通过税收这一经济杠杆展开宏观调控，促进产品结构和产业结构进行调整，推动区域经济不断发展。对于税收政策来讲，不同税种、纳税人身份、征收范围实际适用的税率不同，企业可以运用合理税收筹划将与自身适用的较低税率选择出来，促进对高纳税义务向低纳税义务转变。通过降低税率方法展开税收筹划时，需运用制定的税收政策，明确自身优惠政策适用内容，运用低税率降低税负。这就需要企业关注税法发生的变动，做好会计核算工作，防止进行税收筹划时运用错误税率导致税收风险出现。
3.递延纳税
这种纳税方式主要指政策允许范围中，将纳税发生时间延迟，这主要是由于货币具有时间价值，企业能在一定时期中针对货币展开投资以及再投资，运用递延纳税方式可以获取投资收益，将企业花费的筹资成本降低。税收筹划中，可以延迟一定时间以后再进行本期应缴纳税款的缴纳工作，使企业将资金具有的时间价值充分利用，借此促进资金实际使用效率的提升。这种税收筹划方式对于企业来讲比较安全简便，政策允许情况下，企业需选取合理税收政策。
4.重视税收优惠政策利用
国家为扶持区域发展和行业发展，往往会运用税收方面的优惠政策展开引导，税收筹划时运用优惠政策比较直接，产生的风险也比较小，其中主要为免税、减税、税收扣除、退税等，这种方式可以实现节税目的，也能有效承担社会责任。“放管服”改革在实施背景下，部分税收优惠运用自行申报方式，实施资料留存机制，税务部门主要负责后续管理强化，这种方式使企I实施税收优惠流程与手续获得了极大程度简化。企业在经营发展中，需及时确认自身资格，针对可以享受的优惠政策进行梳理。
三、财务管理中实施税收筹划的重要意义
首先，税收筹划的有效实施，可以使企业进行生产运营时产生的风险得以减小，展开税收筹划时，相关人员能够基于多个方面针对企业制定的经营决策是否具有合理性进行比较分析，使企业选择科学经营规划，预防企业在经营过程中面临潜在风险。并且税收筹划的科学实施，可以及时了解企业经济结构存在的问题与不足，促进经济结构更为完善，使企业获得更高经济效益。其次，缴税支出属于企业支出一部分，会对企业整体经济利润的实现产生一定积极影响。开展财务管理工作过程中，税收筹划的顺利实施能够使企业实现法律允许范围的合理避税，减少自身税负压力，从而达到节流目的，节约企业成本，进而使企业尽可能获得更高利润。
四、财务管理中实施税收筹划的不同阶段
1.筹资阶段展开税收筹划
企业展开融资决策时，资金结构为核心问题，这主要是由于资金结构尤其是负债比率会对企业成本、企业风险产生制约，影响企业税后收入以及税负。资金结构主要建立在多种筹资方式基础上，融资方式进行不同组合对资金结构和其变化具有决定性作用。融资方式的类型主要可以将其划分为权益资金以及负债资金，企业资金出现不足情况下，可以运用上述两种方式融资，这两种方式均能使企业在资金方面的需求获得满足，但基于纳税角度进行分析，获得的税收效果存在较大不同。借来的资金利息为资金成本，税法指出可以在税前进行支付，因此税率如果越高，则税收产生的抵免效应便会越明显，资金成本也就会越低。权益资本中股息为成本，结合股息税法，股息需在税后进行支付。企业进行资金筹集过程中，不能单纯基于资金成本进行融资选择，需要充分考虑到税收、投资回报等，然后确定具体比例。
nlc202204201009
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