推进企业预算管理的探索

来源:用户上传      作者: 喻舒琴

　　摘要：文章从弥补企业现行预算管理不足入手，提出了预算部门归口控制的设想及实施方法，并介绍了某烟草公司实际推行的案例。通过实施预算归口管理，使财务管理关口前移。业务流程与预算管理互为促进，有助于企业实现效益最大化，是推进企业预算管理的科学探索。
　　关键词：企业预算管理预算归口管理
　　中图分类号：F270　文献标识码：A
　　文章编号：1004-491.4(2010)11-262-01
　　
　　预算管理是现代企业加强内部管理控制的科学方法，近年来在各行业、企业中得到了广泛运用，并发挥着显著的作用。然而，分析目前企业通常的预算管理状况，基本都存在着财务人员包办到底，编制数据依靠历史经验等方面的不足。为了弥补现有预算管理模式的不足，在企业内部推行预算归口部门控制管理，是一个切实有效的办法，可以使业务与预算有机结合，加强业务部门参与编制和管理的范围与力度，提高预算编制的准确性与管理的全面性。
　　
　　一、现代企业常见预算管理模式及现状分析
　　
　　预算管理本质上是一个包括预算编制、执行、监督、考核以及激励的可运行、可操作的管理控制系统。它以目标利润为导向。对企业的所有经营活动编制全面的业务预算、资本预算和财务预算，并对预算实时进行控制、追踪及分析，通常以财务报表的形式体现。实践证明，预算管理确实是企业管理的一个重要方法，是实现企业财务目标的有效手段。然而，不可回避的是，预算管理在运行中存在一定的缺陷或不足。第一，片面认为预算是财务部门的事。第二，目前通常采用的增量或减量预算编制方法存在明显的缺陷。第三，企业预算调整程序严格。需要逐级上报，使得预算调整的门槛提高，较高的预算调整门槛使得部门预算调整相应减少。第四，企业内部信息不对称，预算管理过程中未能实现充分的沟通与协调。
　　
　　二、预算归口部门控制管理的设想与操作
　　
　　预算归口部门控制管理，总的设想是“打破部门界限，强化业务流程，业务归口管理，指标归口负责”。归口也即对口，它强调的是预算项目和指标与部门职能的一一对应。预算归口部门控制，需要打破部门界限，设立专门的控制部门，由这些控制部门对公司所有部门的预算编制进行归集与整理，对预算调整进行把关，对预算执行进行监督与分析。第一，提炼需进行控制的业务流程与指标。
　　不同行业业务流程不同，同一行业的不同企业由于所处的环境、规模、管理方式等不同，其业务流程也不尽相同。因此企业需结合实际，认真分析自身情况，确立本企业需要控制的业务流程与指标。第二，归口部门设置。归口部门的设置，在企业总部的职能部门中进行选择即可。总部的职能部门，一般本身就担负一定的经营管理任务，同时，若存在有下级经营部门时，往往还负有指导督促经营的责任。对应梳理出来的业务流程，往往营销部门、采供部门、财务部门、人事部门等均应设置为归口部门。第三，操作流程与运作形式。一方面从上而下将经营与成本控制总目标分解到归口部门，由归口部门具体落实到相应业务流程涉及的部门与人员，另一方面，自下而上主动反馈到归口管理部门，最后汇总到财务部门。
　　
　　三、推行预算归口部门控制管理带来的好处
　　
　　预算归口控制管理办法是在原有预算管理体系基础上进行的深化与改善，它能促进业务与预算的紧密结合，为企业管理带来以下几方面明显的效果。第一，有助于实现企业效益最大化。第二，提高了预算的准确性。第三，搭建沟通平台，提高预算管理效率。第四，增加了预算调整的弹性。第五，实现了业务流程与预算管理互为促进。
　　
　　四、xx地级烟草企业推行预算归口部门控制管理的实际案例
　　
　　第一，XX市烟草公司的架构。xx市烟草公司(地级)为具有独立法人资格的经营实体单位。市公司本部设卷烟营销、卷烟物流、烟叶生产购销三大业务中心，及财务管理科、综合计划科、人事劳资科、专卖管理科等14个机关职能科室。另下辖6个县公司，直接进行卷烟销售与烟叶生产收购经营。
　　第二，该公司预算归口管理部门与管理范围设置。该公司主要涉及卷烟购销存、烟叶产购销存两大经营业务，另涉及资金运行、资本投入、人力资源等管理流程。结合公司职能部门的职责，作如下规定：信息及计划管理部门：负责两烟生产经营计划的下达和投资项目预算、信息化建设项目及信息系统运行维护等预算的归口管理。烟叶经营部门：负责烟叶生产、收购、销售预算，烟叶生产投人补贴和生产物资采购预算，运输费、装卸费、包装费、租赁费、检验检测费、烟叶生产临时人员工资等费用预算。烟叶基础设施办公室：负责烤房建设、烟水配套工程建设、烟叶生产农用机械、烟叶生产田间道路建设、育苗设施等烟叶基础设施投人补贴预算。卷烟营销部门：负责卷烟采购预算、卷烟销售预算，以及卷烟库存结构等预算。人事劳资部门：负责企业职工薪酬预算和工资计划管理，以及与工资薪酬预算相关的用工分配制度改革及定员、定编、定岗、定薪等归口管理。财务管理部门：负责财务预算及资产、资金占用和使用费用预算的归口管理，全面负责财务预算的编制、审核、汇总及上报。专卖管理部门：负责烟草专卖打假经费和专卖管理经费预算的归口管理。综合办公室：负责业务接待费、差旅费、办公费、通讯费、会议费、水电费、修理费等重点费用项目的归口管理。
　　第三，各归口部门对管理项目实施的具体控制。各归口部门结合业务实际与预算工作要求，对本部门管理项目均设立了相应的实施办法，将管理标准和控制流程制度化。
　　该公司各归口部门制定的归口管理项目控制管理办法，强调了“上下结合，总体控制，统筹安排”的原则，对预算上报程序、控制过程等作了详细规定。以综合计划科归口管理的资本性支出为例。控制办法中作了如下规定：上报，年度资本性支出投资预算表首先由各单位、部门上报到综合计划科。审核，综合计划科需组织有关人员，审核各单位投资的真实性、必要性，成本效益是否符合公司发展等，并形成可行性分析报告。综合计划科将各单位、部门报送的年度资本性支出投资预算表整理、汇总后与可行性分析报告一起送交市公司预算管理委员会进行讨论。经市公司预算管理委员会审核通过后，编制全市年度固定资产投资预算汇总表上报上级公司。至此即完成了“自下而上”的流程。“自上而下”再分配，根据上级公司年度固定资产投资项目财务预算批复数，由市公司综合计划科牵头，对年度固定资产投资预算项目再次汇审，确定各单位、部门资本性支出年度预算数。预算执行中。若遇特殊情况确需进行调整时，流程与此相同。日常管理中，各单位、部门要定期上报预算执行分析情况到综合计划科，并由综合计划科形成全市资本性支出预算分析。
　　第四。取得的实效。首先，形成了一套统一的预算编制方法。其次，消除了预算由财务部门包办的情况。设立归口部门后，各部门、各县公司编制或调整的预算，均先提交归口部门进行审核。在审核的过程中既解决了大量问题，简化预算的同时，也大大提高了数据准确性。
　　预算归口部门控制管理，丰富了预算管理体系，用预算指导业务，用业务支持预算。它视企业为一个整体，让所有业务单位、职能部门的目标与企业的整体目标趋同。它强化协同与参与，加快了沟通，提高了企业预算管理的运行效率。它将财务监督关口前移，从以往的事后评判是非，转变成全员参与财务控制，强化事前、事中管理。推行预算归口部门控制管理，将有助于全面预算管理的推进，真正实现“横向到边，纵向到底”的预算管理模式。值得企业推行与实施。

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