企业管理创新下财务管理创新的模式和作用

来源:用户上传      作者: 钟继章

　　【摘要】我国目前财务管理主要存在财务管理理论落后，财务管理模式体系不健全等问题，严重制约了我国企业在知识经济时代的发展，必须对财务管理从理论上、目标上、内容和方法上有所创新。
　　
　　企业改革一直是我国改革开放的焦点，而建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度被视作企业改革的核心。中国加入WTO后，企业在外部压力和内在动力的驱使下，已经加快了建立现代企业制度的步伐，以便参与国际竞争。现代企业应是以其全部法人财产，依法自主经营、自负益亏、自我发展、自我约束、自我完善，对出资者承担资产保值增值责任的法人实体。根据建立现代企业制度的要求以及管理科学的特征，作为企业管理中具有特殊作用的财务管理，其地位和内容已发生根本性的变化。其财务管理的内容已不再是按国家的财务制度、法规管好、用好资金，体现其监督的职能，而是以资金筹集、合理配置及风险防范为主要内容的管理活动。因此，必须从建立现代企业制度的要求出发，进行财务管理理论创新。
　　
　　一、企业管理创新下财务管理理论创新的思路
　　
　　（一）企业财务管理理论框架创新的着眼点
　　有关财务管理的理论知识很多，哪些可以作为理论框架的元素，理论框架应包括多少元素，它们是什么关系，确定这些是一个十分复杂的问题。科学地解决这些问题，还得从企业财务管理的实践着手，这是因为财务管理理论是人们基于对财务管理实践活动的认识，通过思维活动对财务管理理论构成元素及其排列和组合方式所作的界定。其功能在于界定财务管理理论的覆盖内容与容量，揭示其内部各元素之间的内在逻辑结构与层次关系，梳理财务管理理论研究的基本脉络，指导和推动财务管理实践的发展。
　　
　　（二）构成新的企业财务管理理论框架的元素
　　以企业财务管理的实践为出发点，可以归纳出新的企业财务管理理论框架应包括如下元素：财务管理环境、财务管理目标、财务管理假设、财务管理的性质、财务管理职能、财务管理主体、财务管理客体、财务管理内容、财务管理观念、财务管理原则、财务管理方法、财务管理体制。
　　
　　二、企业财务管理目标的创新
　　
　　财务管理的发展史告诉我们，财务管理发展的动力来自财务管理环境的变迁，财务管理目标作为财务管理理论的逻辑起点，将对财务管理环境的变化做出直按反映。在明确了新的企业财务管理理论框架所包含的元素以及它们在整个财务管理理论中的地位、作用、互相之间的内在关系后，就要分析各个元素在我国加入WTO后新的历史时期的变化，它们是企业财务管理理论创新的重点所在。
　　
　　（一）财务管理目标将趋于多元化
　　这主要是因为，加入WTO后扩展了企业资本的范围，同时企业的资本结构也发生了很大的变化，物质资本的地位相对下降，而知识资本的地位上升，知识资本将成为决定企业乃至全社会经济发展的重要资源，是决定社会财富分配的最主要的原因。不同资本所有者对企业均有经济利益方面的要求，这一重大变化决定了企业加入WTO后其经济利益将不仅仅归属于股东，而且归属于“相关利益主体”，例如债权人、员工、顾客等。因此企业财管理目标不仅要考虑财务资本所有者资本增值最大化、债权者偿债能力最大化、政府的社会经济贡献最大化，还要考虑人力资本所有者薪金收入的最大化。总之，财务管理目标应由“一元化”向“多元化”转变。
　　
　　（二）财务管理目标更注重社会责任
　　过去由于物质资源的稀缺性等原因，使得企业目标结构中的社会目标和经营目标之间总是表现出一定的此消彼长的关系。而加入WTO后，由于知识资源在全世界范围流动的加快，且知识资源与物质资源有明显的差别，知识资源具有的共事性和转移性，使企业与社会的联系更加广泛而深入，从而使企业的成败在更大程度上依赖于社会对知识形成和发展所做出的贡献，企业出于自身发展的需要必须重视其社会责任。同时，知识资本所带来的科技创新及其成果转化，能够解决以往因技术能力而无法解决的外部经济问题。
　　
　　三、企业财务管理内容的创新
　　
　　我国现行财务管理的内容，主要以日常财务管理工作为主，日常财务管理又以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，企业筹资和投资、企业资本结构、财务风险控制以及财务分析等所占比例较低，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要在“入世”后的新环境下能站稳脚根，必须全面拓展企业的财务管理内容。
　　
　　(一)国际财务管理成为不可或缺的内容
　　国际财务管理是顺应经营战略国际化而产生的。企业置身于国际大环境中谋划经营战略，企业财务管理自然也应从国际化的角度来加以配合，并抓住大量外国资本涌入中国市场的契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化法人治理结构。“入世”后，企业要参与世界经济大循环，步入世界经济大舞台，就必须充分利用外国的资金和资源以及技术和人才，发挥我国劳动力众多的优势，生产优质商品，打入国际市场，加快现代化步伐。因此国际经济活动的发展，必然伴随着国际间的资金运动，加强国际财务管理已成为“入世”后涉外经济管理的一个重要方面。
　　
　　(二)风险管理成为重要的内容
　　无论是筹资还是投资，都必须重视风险管理。在融资方面，加入WTO后，筹资渠道日益增加，其品种将丰富多彩，特别是风险投资基金将成为主要的筹资渠道。企业面对如此丰盛的大餐，切不可饥不择食，而应当结合本企业的实际情况，深思熟虑，谨慎控制财务风险，恰当选择资本结构，重视资产负债上的风险收益分配，使企业财务状况一直保持良好态势，以增加对外部风险的抗衡能力。在投资方面，由于国际金融市场上存在着外汇风险、利率风险和通货膨胀风险、东道国政治风险与法律政策变动风险，各种风险相互交错，共同影响企业财务决策，企业在投资决策时必须做好风险管理。
　　
　　(三)无形资产的管理成为重中之重
　　加入WTO后，最重要的生产资料不再是资金、设备和原材料，而是人的知识。知识正成为真正的资本和首要的财富。在即将到来的知识经济时代的经济活动中，知识作为一种生产投入的作用越来越重要。知识投入可以部分代替物质投入，从而达到节约物质资源，提高经济效益的目的。知识经济对企业经营的一个直接影响便是体现在人力资源和科学技术中的知识已成为经济发展的核心，无形资产在企业总资产中所占的比例越来越大。
　　
　　四、企业财务管理方法的创新
　　
　　加入WTO后，经济全球化趋势的加强，金融市场的变化，使企业的财务管理活动自身出现了一些新特点、新要求，如财务管理的对象更加宽泛、复杂，财务管理内容更加丰富。快速变化的市场要求企业财务人员能迅速做出反应，因此企业的财务管理方法也会不断丰富和发展。
　　
　　（一）财务管理中将更多的采用量化方法
　　随着运筹学、数学等为财务管理提供基础工具支持的学科的发展，为企业理财建立更加科学、合理的量化财务模型提供了支持，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。特别是当跨国资本经营目标确定后，财务管理就要运用价值管理的方法，将经营目标进行分解、量化，做出实现经营目标的规划，为企业进行跨国投资与融资，优化跨国资本存量和流量，防范与控制外汇风险提供有用的财务会计信息。此外，旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视，以满足新的环境对于财务管理的要求。
　　
　　（二)推行财务预算管理方法将排上议事日程
　　在市场经济条件下，企业必须克服过去在管理工作中存在的消极依赖心理，要根据多变的市场状况，从企业战略目标出发，进行财务预算管理。财务预算管理通过编制财务预算表来规范和矫正企业的经济行为，把企业内部各部门、生产经营各环节有机联系起来，其目的是以预算求平衡，以平衡求发展，使企业经济行为更科学、更合理，从而实现财务目标。财务预算管理和传统财务管理相比有如下特点：一是从目标利润出发，按目标理论、销售、生产的次序编制，体现了从市场到生产的现代化经营策略；二是更突出对资金流量的管理，财务预算从编制到执行充分考虑了影响资金流入和流出的因素，考虑了筹资成本和偿债能力，实现了资金的高效流动；三是更容易考核各部门工作业绩，具有科学性和操作性；四是引进了各种不确定因素使财务预算的编制具有一定的弹性。
　　
　　(三)信息技术的运用将更加普遍
　　信息技术(尤其是计算机网络技术)对企业财务管理方法的影响更加直接、明显，加强企业的信息化建设，逐步将网络财务融入到企业资源规划系统中，已经成为了人们的共识。网络财务是一种以因特网和电子商务为背景的在线理财活动。在网络财务环境下，企业可以实现实时报告和远程在线处理，可以实现财务与业务的协同处理，便于提高企业效率和竞争力，便于企业迅速整合财务资源以对市场做出快速互动的反应，提高企业的竞争力。
　　
　　（四）特殊的财务管理方法将会出现
　　在日趋激烈的国际市场竞争环境下，为了生存和发展，将有更多企业走向联合，企业兼并、收购、重组更趋频繁，企业规模越来越大。这些特殊业务要求以特殊的财务管理方法处理。例如资产剥离方法，就是将企业不良资产剥离掉，以部分优质资产参与国际竞争，可以使企业主营业务突出，形成拳头产业或产品。
　　总之，企业管理中的财务管理既是一个理论问题，又是一个操作性很强的实践问题，内容涉及很多，本文触及的只是其一角，许多问题仍有待于进一步深入探讨。同时，企业集团财务管理还是一个不断发展变化的问题，面对激烈竞争、不断变化的市场环境，企业集团的发展管理也必然处于动态变化之中，其管理目标的修改或修正频率也就会越来越高；在财务管理上，组织结构也要做不断的调整和重新设计，其管理方式、重点等也要相应变化。因此，必须重视不断运用先进的财务管理手段尤其是运用财务信息系统和技术来加强财务管理，提高管理水平，进而提升企业集团整体的核心竞争力。

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