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中小企业税务风险管理研究

来源:用户上传      作者:祖晓蓉

  【摘 要】税务风险是企业财务风险的一种,企业遵守税法是企业必须遵守的义务。税务风险是企业面临的主要风险之一,也是影响企业有序发展的重要因素。因此,论文以中小企业为例,对税务风险管理展开了详细的探究,阐述了中小企业开展税务风险管理的意义,并对当前中小企业税务风险管理中存在的问题进行分析,在此基础上提出有效的管理对策,以期促进中小企业健康有序地发展。
  【关键词】中小企业;税务风险;管理
  【中图分类号】F276.3;F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069(2022)05-0083-03
  1 引言
  在中小企业发展中,税收管理非常重要,但从目前的实际情况上看,很多中小企业在税务处理的过程中还依旧存在着一定的风险,会对企业的稳定发展产生不利影响。因此,在现阶段,应该对税务风险产生的成因进行明确,并在此基础上制定行之有效的管理对策,从而使得税务风险得到有效管控,使得企业的发展更加稳定,确保企业在当前的市场环境下占据优势地位。
  2 税务风险管理的国内外研究进展
  在国外,企业大多都将税务风险内控作为内外部环境构建中非常重要的一部分。Michael Carmody在其发表的文章中对自身观点进行阐述:应该将税收风险管理作为企业风险管理中的重要组成部分,由于税务风险很难在发生之前进行预测,应该将税务风险视为企业应该遵守的法律规定和承担的纳税责任[1]。而Forum on Tax Administration则将税法相关解读融合在企业的发展和经营中,以促使企业降低税务风险。
  在国内,关于税务风险,不同的研究学者提出了自己的观点。朱广俊、张林海在其研究中将税务风险归纳为企业经营中的一种不确定性因素,应该通过防止违法行为的发生来对税务风险进行规避[2]。而韩丽则认为应该在法律和税务风险之间构建起联系,对一些违法行为进行震慑,继而使得税务风险的发生概率得到降低[3]。但在以往相关的研究中,说服力则较为缺乏,实际与理论在衔接的过程中依旧不够紧密,需要对风险出现的原因进行明确,并针对成因制定行之有效的对策。
  3 中小企业税务风险产生的主要原因
  3.1 法规政策更新频繁
  自改革开放以来,为更好适应国内外不断变化的经济环境,每年国家财政、税务等相关职能部门都会对各类政策和公告进行更新,作出补充说明、通知、解释、规定等。这些法律法规可能缺乏系统性,再加上企业与相关部门之间的沟通存在一定障碍,会使得企业在获取法规文件信息r间上存在滞后,导致企业在纳税过程中可能产生纳税不遵从。
  3.2 法规理解存在差异
  从当前的实际情况上看,多数企业由于受到发展阶段的影响,加上企业不愿意付出税务管理的成本,在对于税收法规相关政策进行理解时也存在一定偏差,因此在执行税法时可能产生纳税不遵从。例如,从目前的情况上看,在当前的税法中大多数以概括性的原则来对纳税行为进行定义,导致在纳税过程中企业可能存在理解偏差,对企业日常财税核算工作的开展产生不利的影响,从而就会导致企业在日常经营管理工作中面临着一定的纳税风险。需要企业在涉税业务中结合不同因素来对纳税要求进行明确,从而更加准确地执行税务要求,降低企业风险,以提高企业发展的安全性。
  3.3 税收征收执行方式产生的困扰
  部分地方税务机关通常会结合往年税收情况对来年的税收任务进行分配式预算,可能会产生“指标完成决定一切”的现象,用任务指标来对政策法规进行代替,甚至出现一些地方区域为了获取利益,存在过度征税或擅自对税收政策进行变通操作等情况,使得企业在纳税的过程当中出现风险,对企业的健康发展产生十分不利的影响。
  3.4 企业税务管理工作尚未到位
  在企业的日常经济活动及业务运行中,税务管理是非常重要的一项工作,能够保障企业内部各项涉税工作更加合理,在正确的导向下提高自身经济和社会效益。但现阶段,很多企业对于税务管理工作缺乏重视,税收管理方式较为简单,很难符合新时期税收征管的要求,重要的管理工作尚未得到完善,对企业发展十分不利。
  4 中小企业开展税务风险管理的意义
  4.1 有利于提高税收管理的科学性
  基于纳税人角度,其希望税收管理具有公平性、高效性以及透明性,但是公平并不代表平均,而是基于税收制度体系的基础上,税务机关对不同纳税人平等对待。税务机关在对纳税人进行管理的过程中,需要不断地融入符合纳税人实际的管理体系,通过税务风险识别、估测以及评价等方式来及时发现纳税人的风险与问题,并及时纠正相关问题,尽可能地提高管理的科学性。
  4.2 有利于提高企业税收管理效率
  税务机关通过科学合理的方法来展开风险评估、风险识别以及风险评价,并对不依法纳税而造成税款流失的风险进行确认,对发现的风险实施全面且有效的处理。税务风险管理要求企业对各类税务风险通过采取适合企业的管理措施,提高税务风险管理的针对性与管理效率[4]。一方面,企业需要对潜在的风险进行确认,通过构建税务风险预警系统来强化对税源的监控,从而避免税款流失;另一方面,税务风险预警系统对于企业来说具有一定的警醒与提示作用,能够提高企业遵守税法的意识。
  4.3 有利于保证税收安全、稳定,降低税收征管成本
  从税务管理的角度而言,政府希望财政收入安全、增长稳定,希望可以通过最小的税收征管成本完成税收征管工作。一般来说,税收风险管理可以在很大程度上实现事前预测,控制纳税人不依法纳税而给政府财政收入造成不稳定的问题,能够保证国家税收安全、降低税收征管成本,并稳定税源增长。
  5 中小企业税务环境分析
  5.1 金税四期的强力监管
  在金税四期背景下,我国的税务机关大数据掌握能力进一步提高,仅江苏省税务局就拥有近两千亿条的税收大数据,可以对纳税人进行全面画像,通过人工智能实现数据挖掘、数据分析,从而实现对数据的全面管控。就全国而言,我国税务机关掌握的上万亿条税收大数据是精准监管的基础,金税四期大数据来源于金税三期数据库,税务机关掌握纳税人从设立到注销全生命周期的相关涉税信息。同时,税务机关与工商、水电部门等实现数据共享,再加上网络爬虫能够帮助税务机关获取企业依法披露的各类信息及法院裁判文书等。在当前中小企业面临的不再是传统税务机关的人工监管,税务机关已经实现人工智能+大数据的监管,这一背景下,中小企业若税务风险管理不足,将导致企业发展压力空前巨大。

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