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“营改增”对煤炭企业纳税影响浅探

作者:未知

  (兖州煤业股份有限公司济宁三号煤矿,山东 济宁 272000)
  摘 要:煤炭行业在我国的基础产业中占据重要地位,但是煤炭行业存在税收制度不合理及征税过重的情况。本文结合“营改增”对课题的研究展开探讨,对“营改增”的提出背景以及有关内容进行描述,解读“营改增”会对煤炭企业税收产生哪些影响,探索煤炭企业的相关对策。
  关键词:营改增;煤炭企业纳税;筹划
   2012年之初,上海地区率先出台政策,展开了交通运输领域以及一些服务业的营业税进行改征增值税的试验地点工作,简称“营改增”。到了2012年8月1日,“营改增”的试点工作扩展到北京等地区。这标志着“营改增”试点开始了向全国推广的进程。这一政策的推出改变了原有的经济发展方式,推动了经济结构的优化进程,体现了社会公平,为煤炭行业减轻税收压力提供了机会。
  1 “营改增”提出背景及内容
   经过长期的积累,我国在营业税制度方面存在的弊端越来越明显,采用的逐层征收与全方位征收结合的税收手法造成了重复征税的现象,使企业的税收出现不公平现象,加重了企业的税收压力。为此,我国在2009年出台了营业税的修改规定,但仍无法有效地去除这些弊端,由于新兴的服务也发展过快。营业税的征收范围无法进行全面覆盖。此外营业税的征收依据也不科学,只有建筑和旅游等行业可以按照差额进行征税,大部分服务产业依旧按照全额征收的方法进行征收。同时,营业税的税收过重,在税负方面服务业要比工业高出2%左右。
   为了应对营业税税收过程中不断发生的新状况,我国相继推出一些补充性的规定,但是问题仍无法得到很好地解决。为了应对这些新问题,必须打破原有的营业税框架束缚,寻找新的解决方案,于是就有了“营改增”的出台。
   “营改增”从内容上主要规定了征税范围和税率。征税的范围围绕在交通运输行业和一些现代化的服务行业,其中现代服务业包括文化创意产业、物流辅助行业、有形动产租赁行业以及鉴证咨询行业。税率方面除了保留原有的17%和13%之外,还添加了6%和11%两个税档,涉及有形动产租赁行业的税率为17%,交通运输服务的达到了11%,一些现代服务业的税率增固定为6%,每年与服务有关的销售额低于500万元的征收3%。
  2 “营改增”对煤炭行业影响
   煤炭行业本身有很多特征区别于其他行业,几乎所有业务都和“营改增”的内容有关联。比如在进行煤炭出售的时候,需要进行陆路运输,就导致运输和装卸过程涉及到“营改增”的内容;对煤矿的勘探也会形成工程勘探服务;为了实现节能目的,节能公司在向煤炭企业提供节能业务的时候,涉及到节能服务;专业资质单位进行的煤矿参数检验就产生了认证服务等。
   由于煤炭规模影响,致使煤炭企业以大中型为主,“营改增”之后,整体税负出现相应地降低,造成这种现象发生的主要原因为煤炭企业可以取得有关的增值税专项发票,抵消了进项税。另外,煤炭行业的运输和劳务都是为自身服务,一边开具发票,另一边进行税收抵消,税负自然降低。
  3 煤炭企业应对探索
   “营改增”一方面可以较少营业税重复征收的状况,另一方面可以将税收抵扣效应蔓延到第二、三产业之中,减税的成果十分显著。为此,煤炭企业必须应对变化,做好相关的税收筹划工作:
   (1)矿井移动设备统一管理。矿井移动设备包括综采、综掘以及单体等,煤炭企业对于这些设备可以集中在一起进行管理工作,成立设备租用站点,实现更大范围内的移动设备使用租赁行为。租赁业务服务机构承担17%的税收,对于购买设备过程中的进项税采取抵扣动作。设备有关机构可以大量地对设备采取购买行动,一切设备使用形式都是以租赁为前提,以此为一些下属单位展开租赁服务活动,这个过程中产生的销项税额在下属单位的增值税中进行抵扣,这对整个企业的增值税负无任何扰动。这样的情况使得相关单位在进行设备购置过程中享受便利,使设备管理工作变得十分简便,设备在下属单位中得到有效利用,不但提高了整体工作效率,而且为企业节省了大量成本。
   (2)加强勘探管理。在煤矿勘探过程中,煤炭企业可以要求勘探方开具增值税专项发票,税率为6%;而对于那些大量消耗材料的勘探方,要求其单独开具发票,税率17%,这些规定都要体现在合同中才有效。根据应对税收经验,涉及计划与考核的单位应该将税收制度的变化纳入到预算考核体系之中。据有关数据显示,原本预算不发生变化,则工程的勘探成本就会相应地下降超过6%。在那些生产成本列支的项目中,凡是涉及到税收问题,必须向设计方要回增值税发票,采取认证抵扣动作。
   (3)加强特定领域涉税管理。能源管理项目合同在进行签署的过程中,应对资产与技术的服务费用进行单独处理,在进行结算的过程中必须将货物销售发票进行单独处理,然后再处理应税服务发票,让对方开具增值税发票,确保这个项目的经营成本得到降低。
   (4)加强劳务管理。当企业接触到代理、广告、检测等方面的服务时,劳务的产出方必须计提销项税额,税率为6%,劳务使用方有取得增值税发票的权利,然后按相应的税率采取抵扣动作。劳务合同是一个重要的契约文件,必须注意对其加强管理。在签订合同之前,必须对价款的有关票据进行核实,然后在合同中做出细致规定,才能采取签署动作,避免在合同生效之后产生歧义,导致双方发生争议。
   (5)利用优惠政策。“营改增”在出现之后,现实企业中的税负即出现了上升情况,也有下降的情况。因此,企业的财务管理单位应该对“营改增”的内容进行详细了解,对于其中的优惠政策进行详尽把握,这样才可以利用其降低企业的税收负担。比如每个地区的政府都会给税负较重的企业一定的补助,对于科研和技术转让等方面也会给予一定的费用减免优惠。企业在掌握这些部分,要快速进行申报,确保能够享受到优惠政策。
  参考文献:
  [1]杨绮.企业纳税筹划若干问题的运筹学研究[D].厦门大学,2012.
  [2]罗群.煤炭企业纳税筹划、风险及防控[J].煤炭经济研究,2013,36(06):109-112.
  [3]李永芳.我国物流业涉税分析与纳税筹划研究[D].北京交通大学,2013.
论文来源:《山东工业技术》 2015年17期
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