财税信息化下的企业财税风险管理与内部控制实务
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近年来随着大数据、云计算等计算机网络技术的快速发展，“营改增”的全面推开和金税三期的推广应用，企业面临的税收环境发生了重大变化，财税信息化的特征越来越明显，由此也给企业的日常运营管理带来了较高的财税风险。基于此，本文从分析财税信息化环境下企业面临的主要财务风险及其成因入手，探讨企业如何利用内部控制机制实现对财务风险的高效管理，意在帮助企业及时转变管理策略，实现对财税风险的合理有效管控，进而实现健康稳定发展。
一、引言
近年来随着计算机技术的普及和互联网的快速发展，新的信息环境已然形成。大数据技术和云计算等创新技术的发展，给社会的各项管理职能的创新提效提供了更为广阔的思路。“营改增”全面推开以后，税务机构目前推广应用了税收管理信息系统工程（通称为金税三期系统），而金税三期的主要功能是更加强大的大数据评估和云计算，从而让税收征管效率呈现几何级倍增，至此我国的财税信息化已经初具规模。财税信息化的形成，在带给企业更加便捷、规范的纳税环境的同时，也给企业带来了较大的财税风险。如何有效管控这些财税风险成为一个值得关注的问题。
二、财税风险和内部控制概述
财税风险主要是指企业出于某种目的刻意的回避税费缴纳行为或者由于对税务方面的规定不能完全掌握导致企业受到损失的可能性。一般来说，财税风险属于非系统性风险，企业可以采取一定的措施，特别是通过内部控制进行科学合理规避。
内部控制主要是指由企业的管理人员为改善自身经营管理效率和效果、保障资产的安全完整性和保证财务报告等相关信息的真实准确性等目标而共同制定的各种管控程序和制度。从总体上来说，内部控制主要是为了有效防范企业运营管理过程中面临的各类风险，实现企业价值的最大化。
三、财税信息化下企业面临的主要财税风险分析
随着当前我国税收体制改革的不断创新和发展，我国总体的财税信息化环境已经初具规模，因此与之前相比，企业的纳税环境发生了十分巨大的变化，而这种变化带给企业的不仅仅是便捷、良好的纳税环境等优势，同時也给企业带来了较高的财税风险问题。
在此笔者按照财税风险产生领域的不同，将企业面临的财务风险划分为交易风险、遵从风险、操作风险、财务会计风险、投资组合风险、管理风险和声誉风险七大类，结合财税信息化环境下企业运营管理实际，企业面临的关键财税风险主要体现在以下三个方面：
（一）财税信息化环境下企业因交易而产生的风险显性化
交易风险涵盖了企业与其交易对象进行交易的每一个操作环节。在财税信息化环境下，企业的交易风险之所以会被显性化，主要是因为在财税信息化环境下，企业的进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等数据均可以利用大数据技术加以分析，在此情况下一旦企业的交易对象开具虚假的增值税发票或者不合规的增值税发票，而企业没有及时发现，并进行了相关的业务处理，则容易给企业带来较高的财税风险和经济损失。
（二）财税信息化环境下企业的财税遵从风险较高
财税遵从风险主要是指企业的财税工作人员可能因为工作疏忽或者不了解财务方面的相关规定而使得企业违反了税收法规的规定，或者其他人员为满足个人利益需求而违反税收法规给企业带来的风险。在财税信息化环境下，企业的财税遵从风险之所以较高，主要是因为在信息化环境下商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制，单价、金额本身就是数字，利用大数据技术可以计算出企业商品增值额，库存存量额以及增值税的留抵，这时企业的整个经营状况在财税信息化环境中基本上是透明的，任何不遵从财税法规的涉税行为极容易被税务机关发现，从而使得企业的财税遵从风险会有一定的上升。
（三）财税信息化环境下企业的涉税业务操作风险增加
企业在进行涉税行为是也可能会出现违规行为或者多缴纳税款的行为，因此企业在运用财税法规进行完税的过程中就会存在一定的操作风险。在财税信息化环境下，企业的涉税业务操作风险会增加，主要是因为当前的财税信息化环境是与“营改增”相辅相成的，“营改增”之后企业的税收政策法规、纳税流程、发票管理和税收筹划等发生了巨大的变化，若企业的财税相关人员不能及时熟练掌握和适应这些变化，则操作风险就会增加。
四、利用内部控制机制实现企业财税风险管理的对策
从上文分析可以发现，财税信息化环境的形成对企业的运营管理带来较大的影响，特别是一些关键的财税风险呈现出上升趋势。鉴于此，笔者结合风险管理理论和内部控制的相关理论，认为企业可从以下角度采取对策来利用内部控制机制实现对财税风险的管理：
（一）优化控制环境来为企业的财税风险管理创造一个良好的环境
控制环境是实施内部控制机制的基础，同时控制环境也是企业进行财税风险管理的必要条件，因此企业要利用内部控制机制实现财税风险的有效管理，首要环节就是对内部控制环境进行优化：一是在内部控制环境中融入财税风险管理意识，即通过提高财税业务相关人员的财税风险管理意识，从而促使其在企业进行财税风险管理过程中能够以风险的视角来评估和衡量各项涉税业务活动;二是要在企业内部做好财税信息化的建设，以实现企业与外部财税信息化环境的有效对接，提高外部对企业内部财税业务活动的有效监督，从而为财税风险的管理创造一个完善良好的环境;三是建立财务风险管理的工作绩效考评机制，以有效提升财务业务人员参与财税风险管理的积极性。
（二）结合财税信息化特点找准企业发生财税风险的关键风险点，并进行风险分析与评估
结合上文分析，在财税信息化环境中企业产生财税风险的主要原因，企业增值税的财税风险的关键风险点有：所取得增值税发票的真实合法性、所抵扣增值税进项税额的真实性和少缴增值税，而企业所得税的财务风险的关键风险点有：多计或者少计收入的风险、虚增主营业务成本的风险、资产折旧违规摊销的风险等，在找准这些风险点的基础上，企业应当结合内部控制机制中的风险评估相关理论对这些关键风险点及其产生的风险利用风险清单法、报表分析法和流程图法等进行识别、分析和评估，并分别明确采用利用财税风险、转移财税风险、减少财税风险和保留财税风险等风险应对策略。
（三）从强化内部控制活动的角度来完善财税风险管理活动
在财税信息化环境下，结合上文所分析的企业面临的主要财税风险，要实现从强化内部控制活动的角度来完善财税风险管理活动，企业可从以下角度采取对策：一是强化成本和收入管理，强化成本和收入管理的主要意义一方面在于确保企业财务会计资料的真实性，防止被大数据分析技术发现企业存在虚假会计信息而产生风险，另一方面则可以确保企业的增值税和企业所得税等主要税费不会少缴而被财税信息化系统发现并产生涉税风险;二是增强涉税文件的执行力，之所以要增强企业对涉税文件的执行力，主要是为了合理规避在财税信息化条件下被放大的财税遵从风险，从而有效降低企业因此而产生涉税损失的可能性;三是结合“营改增”和财税信息化的相关要求，对企业原有的财税筹划政策进行优化和调整，在税负最低和财税风险最低之间进行合理平衡，做好财税风险管理的筹划决策工作;四是进一步落实企业财税业务人员的业务培训工作，从提升其对财税法规的掌握水平以及具体操作流程等方面来有效规避企业因此而产生的操作风险。
五、结语
内部控制机制是企业实现对其面临的运营管理风险进行管控的主要手段和方法。在财税信息化条件下，企业的交易风险、财税遵从风险和操作风险等均有不同程度的增加，在此背景下企业有必要通过内部控制机制来实现对企业财税风险的有效管控。基于此，本文在分析企业面临的关键财税风险的基础上，分别从控制环境优化、风险分析与评估和控制活动三个内部控制机制的角度提出了一些参考对策，以期能够对企业的财税风险管理有所启示。（作者单位：成都市龙泉驿区驿东市政工程有限公司）
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