基于大数据技术提升内部审计质量的路径

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　　[摘要]随着大数据等新技术的日益发展与应用，传统内部审计方法难以满足商业银行内部审计的需求，大数据技术为内部审计的方法、思路创新提供了充分条件。本文对商业银行基于大数据技术提升内部审计质量的路径进行探索，指出利用大数据技术提高内部审计效率与质量具有重要的现实意义。
　　[关键词]大数据    内部审计    商业银行    审计质量
　　近年来，由于大数据技术具有创新、便捷、高效等特征，越來越受到各行业和企业的青睐，并被付诸于研发与应用。同样，国内大型商业银行也在加速研发大数据技术分析平台，并将大数据技术应用到业务发展与管理中。
　　一、商业银行内部审计与大数据技术应用
　　随着我国金融科技的蓬勃发展，新型信息技术不断发展应用，传统的内部审计技术方法难以提高商业银行内部审计质量，难以实现内部审计目标，各种问题逐渐凸显。基于大数据技术的内部审计是时代变革的创新，与传统内部审计相比具有不可比拟的优势，商业银行内部审计与大数据技术应用存在以下四个方面关联。
　　（一）实现审计范围全覆盖，降低内部审计成本
　　传统内部审计模式下，要提升内部审计的质量，获得更加有力的审计证据，需进行全面、整体的审计分析;在非现场审计阶段，应扩大审计样本数据的覆盖面，也需要投入更多的人员、时间、资源来挖掘数据资料信息，增加审计成本。大数据环境下，审计方法从抽样审计转向全面审计、从局部审计转向整体审计，按照业务流程设计和审计要求，通过大数据平台获取数据信息，运用人工智能和统计分析软件进行数据整理，构建数据分析模型，开展非现场审计分析，有效解决了数据信息的碎片、流程繁琐、分析处理慢等难题，提高了商业银行内部审计工作的及时性和有效性，投入的人力和时间大幅减少，不仅提高了审计质量，而且降低了审计成本。
　　（二）缩短审计流程，显现审计效果
　　传统商业银行内部审计存在审计发现和信息披露的滞后性，一方面，认为“家丑不可外扬”，甚至恶意违规、暗箱操作，一些商业银行通过各种手段掩盖问题，隐瞒事实，而当前内部审计受限于数据收集片面、信息获取滞后，多集中于事后审计，当问题爆发后才着手审计工作，缺乏事前审计、事中审计;另一方面，受信息流转需层层审批的影响，审计结果信息的披露和传达从董事会到商业银行基层往往需要十几天甚至几十天，或是中间存在传达脱节的情况，导致审计发现未能及时传达到位，未能起到警示教育作用。利用大数据技术，能够有效快速识别重要审计发现和重大错报审计风险。一方面，通过人工智能化搜集、汇总、把握和分析综合数据，精确识别和估测当前存在风险，及时提出整改建议，避免问题的发生，发挥商业银行的事前审计和事中审计作用;另一方面，利用大数据技术进行更合理、更科学的审计抽样，使抽样数据更具代表性和典型性，通过对抽样数据进行详细分析，判断其发展趋势，实现风险控制。
　　（三）创新审计数据分析方法，保障审计质量
　　商业银行传统内部审计数据处理、分析手段薄弱，仅仅依靠Excel、数据库关联分析等初级分析方法，甚至部分商业银行内部审计还停留在手工翻阅账簿资料、人工数据比对分析阶段，既造成审计人力的浪费，又降低了审计效率。大数据技术拥有多种数据分析工具和方法，如构建计量分析模型，利用R、Matlab、SAS、Python等数据分析软件进行数据分析。基于大数据技术，可利用决策树、神经网络、深度学习等人工智能算法，建立主动、实时响应的智能化模型，挖掘关键数据信息和深层隐藏的风险点，保障审计质量。
　　（四）丰富数据获取渠道，提升审计数据质量
　　信息保密要求、数据兼容等问题导致内外部渠道甚至各部门、业务间的数据、信息依然独立，审计人员可通过企业内各独立系统查询、网络查询等渠道获取碎片化的部分数据。数据获取渠道的局限性以及信息数量、质量的有限性加大了审计人员全面、真实了解审计对象实际情况的难度，压缩了内部审计质量提升的空间。大数据技术拓展了商业银行内部审计所需的数据类型、大小和范围，商业银行内部审计还可以利用大数据技术处理更为广泛、零散的数据信息，从中提取数据信息间的深层次联系，获取更高质量的审计发现，实现信息化和智能化审计。
　　二、基于大数据技术提升内部审计质量的路径分析
　　大数据技术对商业银行内部审计的发展带来了新机遇、新契机，商业银行内部审计借助大数据技术优势，做好内部审计技术方法的创新，提升内部审计质量，实现内部审计增值，可从以下四个方面进行有效探索。
　　（一）更新内部审计制度，建立健全内部审计法规体系
　　完善的内部审计制度能够有效促进内部审计工作的程序性、合规性，督促内审人员明确自身工作的责任和职能范围，合规、合法地开展商业银行内部审计工作。随着大数据时代的发展，原有的审计准则及标准已不能完全适应当前内部审计的要求，更新内部审计制度势在必行。国家层面，应针对商业银行出台更为有效、合理的管理制度，更新商业银行内部审计流程和标准，明确数据信息安全的保管要求，细化数据信息管理细则与监察部门的信息管理职责，加大数据信息管理力度，规范商业银行内部审计工作。商业银行内部审计应在国家相关审计制度基础上，建立健全内部审计规章制度，规范审计项目的实施，明确内部审计人员的岗位职责，强化内部审计的控制与管理，建立内部审计人员考评制度，从而健全商业银行内部审计制度体系。
　　（二）打破传统审计思维模式，树立大数据意识
　　传统的内部审计人员投入多、信息渠道窄、审计覆盖程度低、工作效率低，金融机构要适应时代发展需要，打破僵化的传统审计思维模式，认清时代对内部审计的更高要求，抓住大数据发展机遇，树立大数据审计意识，充分重视企业发展、内部审计、大数据技术运用之间的关系，加大内部审计资源投入，搭建全方位的内部审计体系，创建大数据审计分析模型，研发先进的内部审计方法和技术，从审计思维、审计方式、审计平台等方面进行创新，以提高内部审计质量，实现审计增值目标。与此同时，内部审计人员也应主动适应现代审计方式的转变，勇于变革，敢于创新，利用自身积累的审计经验、企业认知、大数据智能化技术、智能化平台等条件，共同推动大数据技术和内部审计的结合，为基于大数据技术的内部审计工作开展营造良好的内外部环境。 　　（三）加强信息化技术发展，搭建智能审计体系
　　在商业银行管理中，管理层要结合企业经营现状和发展需求，加强内部审计信息技术的标准和规范建设，制定系统性和针对性的内部审计规划，采用适当的审计方法与技术，不断提升内部审计信息技术的软实力，构建以大数据为中心的智能化审计体系。尤其是要根据大数据环境下的金融市场发展趋势，建立以信息技术为主的内部审计运作机制，构建智能化数据分析模型，借助回归、聚类、因子、主成分、关联和群集等分析方法对商业银行各个环节进行动态分析、监督，及时掌握商业银行经营发展数据变化，并依据切实有效的审计数据分析结果，得出真实可靠的审计结论，识别当前经营管理存在的风险，为商业银行稳健发展提供切实可行的审计建议，有效提高内部审计的质量，提升企业管理水平和经济效益。
　　（四）构建基于云计算的大数据平台，提高大数据处理能力
　　面对当前海量经营管理数据信息，提升数据获取的效率性和价值性成为商业银行内部审计亟待解决的问题，云计算技术可以有效应对海量数据信息并进行快速分析处理。商业银行构建基于云计算的大数据平台时，可纳入云计算的云存储、云计算、云共享等功能。后期应用大数据平台时，可将审计模型和海量数据信息相结合，对数据进行自动化处理分析，打破传统审计数据的隔绝限制，实现数据在软件和系统中的融合匹配，极大地降低数据人工处理分析工作量，充分提升审计工作的效率。
　　三、大数据技术应用的难点与重点
　　大数据技术给商业银行内部审计带来了发展新机遇，创造了有利条件，商业银行应积极创新应用大数据技术，完善内部审计体系，建立智能化审计框架，提高内部审计质量，实现商业银行的效益增值。
　　（一）合作推进搭建大数据平台
　　大数据技术已应用于科学、金融、電商、教育等领域的大型企业，但该技术的普及应用仍面临前期投入大、大数据处理慢、分析模型少等挑战。对于部分商业银行来说，难以独自研发构建大数据平台，需要与学校、大数据技术企业等进行深度合作或采购，在商业银行大数据平台建立内部审计子平台，加强推动商业银行内部审计大数据技术的规模化应用。
　　（二）加强数据信息安全防护
　　数据安全主要包括数据传输安全、数据存储安全，大数据平台也存在互联网攻击、内部审计人员泄密等风险，导致数据信息丢失泄露，从而引发审计风险，为商业银行带来损失。因此，商业银行应完善关于数据信息安全防护的内部规章制度，在搭建大数据平台时设置具备高密要求的身份认证、访问控制、平台基线配置等安全技术，并建立数据防泄露、结构化和非结构化数据保护、业务数据风险管理和信息隐私保护等数据信息安全技术。
　　（三）注重培养复合型人才
　　目前，内部审计人员的知识结构和知识体系相对单一，能力和素质较为薄弱。随着新形势下内部审计范围的逐步扩展，审计项目和内容不断增加，大数据技术亟待在商业银行内部审计中扩大应用。因此，商业银行应注重培养具备审计、财务、经济、金融、计算机、统计、法律等多知识技能的复合型内部审计人才，加强与高校、科研机构合作。一方面，对现有内部审计人员进行知识技能深化培训，掌握大数据基本技术;另一方面，引进具备大数据等新技术的专业人才，促进商业银行内部审计方法、技术的革新发展。
　　（作者单位：中国邮政储蓄银行审计局南昌分局，邮政编码：330013，电子邮箱：anhuifangzhi@126.com）
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