行政事业单位财务内控建设存在的问题及对策

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　　摘 要：行政事业单位内部控制制度建设目前处于开展的初期阶段，还存在很多问题，应针对出现的问题采取应对措施，真正让内控制度发挥作用。相关人员应充分运用内控的各项措施，做好内控评价和内控培训，最终实现全面的内控。
　　关键词：行政事业单位;财务内控建设;解决对策
　　一、 行政事业单位财务内控建设相关理论概述
　　在行政事业单位全面推行内部控制建设，是完善国家治理体系和提升治理能力现代化的要求，也是单位提高公共服務效率和内部管控的需要。行政事业单位内部控制规范在逐步推进过程中，已经得到众多单位的认可和执行。
　　行政事业单位财务内控建设是单位内部管理制度的一部分，财务内控建设可以有效防范财务风险，保障国家和单位的财产安全，提高单位工作效率，充分有效地使用各种资源，确保各种业务行为和流程符合相关法律法规及单位的相关规章制度，达到既定的管理目标。
　　行政事业单位与企业内部控制的原理和内涵相同，使用的原则和控制措施存在相同之处。不同之处在于行政事业单位强调社会效益，保证财政资金安全、专款专用和有效率使用。
　　二、行政事业单位财务内控建设的重要性
　　1.有利于形成良好的工作氛围
　　对行政事业单位来说，加强内部控制，落实管理机制，结合实际情况构建比较完整的内部控管机制，制定有效的监督管理体系，能够有效推动行政事业单位实现廉洁办公，真正为人民群众服务。有效杜绝舞弊、浪费、滥用职权、资金使用不当等行为，形成良好的工作氛围，提升社会效益。
　　2.有效提高会计信息质量
　　行政事业单位内控制度的核心就是制衡，通过将制衡机制融入单位管理制度之中，强化内部监督。明确了整个业务活动中的人员的岗位职责、财务处理规范。对财务数据信息的利益相关者进行公开和信息披露，促使单位内控制度进一步完善，提高内控实施的主动性和积极性。通过加强内外部的监督，在日常业务中及时发现问题，并采取措施进行解决，并形成有效的机制，堵塞漏洞，通过不断完善改进，从而提升财务数据信息质量。
　　3.提高公共服务的效率和效果
　　在公共管理要求不断提高的过程中，一些行政事业单位的部门职能也随着内部和外部的要求而改变，在管理职责不断增强的情况下，原有的各项制度不能满足现有业务和发展的需要，存在各个部门效率不高、职责不清，各个部门掌握信息不能及时传递等问题。财务内控建设的缺失，将会从内到外影响到单位工作的开展。在对财务内控建设进行完善之后，可以加强单位财务管理，建立健全单位内部控制机制，是单位加强其自身管理的需要，它有利于促进单位整体工作的开展，提升单位公共服务的效率和效果。
　　三、行政事业单位财务内控建设存在的问题
　　1.存在思想认识问题
　　行政事业单位内部控制目前还处于开展的初期阶段，制度的制定和实施主要靠上级财政和上级主管部门去推动落实，单位缺乏主动性和积极性，很多单位对内部控制制度建设工作不够重视，很多工作人员在工作中只看重业务工作，而对单位的财务内控机制的重要性往往忽视。所以，需要单位思想观念的转变，完善单位科学管理体系，真正将内部控制制度建设工作深入人心，落地实施。
　　2.针对性不足
　　在内部控制制度建设出台运行一段时间后，很多单位的整体管理水平上了一个台阶，取得一些成绩，也有了一些经验。行政事业单位内部控制制度建设是一项系统化的工作，需要密切的配合各个单位的具体情况进行，行政事业单位规模、业务不尽相同，有些单位涉及内容繁杂，甚至超出《内部控制规范》中的六大经济活动。有些单位业务比较单一，人员少，仅仅涉及《内部控制规范》的几个方面。但是在内部控制制度建设实际工作中存在完全照搬的情况;也有些机构借用通用模板，不能按照内控建设的要求对单位的业务流程进行详细的了解，认真查找存在的风险，未能有针对性制定内控措施，千篇一律。
　　3.片面追求全面完美
　　盲目片面追求某个环节和局部的最佳，会使整个系统运行低效或不畅。对于内控，要追求稳定持续和可操性。有的单位内部控制手册印刷精美，讲究大而全，实际应用很少用到，形成资源浪费。
　　四、行政事业单位财务内控建设存在问题的原因
　　1.缺乏主动性
　　很多单位的内控制度建设都是处于上级下达任务的形式出现的。极少是单位出于主动需求，而去积极建设内控制度，未能意识到财务内控工作的重要性。全面实施内部控制不仅是实现国家治理体系和治理能力现代化的要求，也是单位提高公共服务效率和加强内部管控的需要，部分单位对此缺乏认识。
　　2.内控基础较差
　　一些行政事业单位对内控还没有树立正确的观念，内控观念淡薄，重发展，轻控制，对内部控制知识缺乏了解，把内控看成是财务部门的事情。还有不少单位管理人员对内部控制不甚了解，对内控的具体要求如关键岗位管理、不相容岗位分离等更是不清楚。未能根据内控的要求，制定完善的内控执行计划，在实际工作中内控制度的不足之处未能及时完善。
　　实际工作中，缺乏针对性的工作实施方案和细则，就可能会出现工作不彻底或结果不能真实反映实际情况。在工作开展中缺少追责机制，没有明确的部门和人员职责分工，出现问题之后无法追究责任，责任无法认定，造成单位管理水平较低。在业务审批流程中，没有主导部门做好各个部门之间工作的协调，导致工作效率低下。
　　五、行政事业单位财务内控优化对策
　　1.建立有效的保障机制，加强内部控制意识
　　（1）成立单位的内部控制建设工作领导小组，一把手任组长，建立起由财务、监察、办公等部门组成的工作小组，共同推进单位内部控制制度建设和监督工作。成立小组要出台正式的红头文件，保证小组的规范性和严肃性。小组下设办公室，具体办理日常的内部控制工作。办公室组成人员要从各个科室抽取有能力、有责任心的精干人员。 　　（2）将单位内部控制制度编入单位的管理制度。将单位内部控制制度的建设与实施情况列为管理内容，并将内控制度建立作为工作的重点内容，让单位知道内部控制工作和单位管理工作关系密切，从而加强大家的内部控制意识。
　　2.建立长短期结合的培训机制，把握、突出重点环节和领域
　　（1）积极参加培训，努力提高财务人员工作素质。行政事业单位老职工知识结构老化，队伍素质偏低，缺乏专业知识，因此要做好单位财会和其他相关人员的培训工作，提升专业技术知识水平和综合素质，并保证长效可靠的培训机制，确保财务及相关人员的专业能力得到提高。学习和借鉴内控工作做得较好的单位，通过沟通与交流，学习他人较好的经验和教训，结合本单位的实际情况，不断完善财务管理方式，进而实现财务人员自身综合素质、专业技能的提升。
　　（2）关注重点环节，重点领域。按照《内部控制规范》的要求，抓住工作重点，制作单位的主要业务汇总表、业务流程图、业务风险分析表、内部控制优化方案、内部控制制度手册等，整理出重点业务，重点管控。比如重要的建设项目、金额较大的合同，政府采购最好使用信息系统辅助加强管理，从而使内部控制的实施具有针对性。
　　（3）严格执行财务预算制度。严格遵守《预算法》规定，不虚列支出和随意更改资金用途。预算管理是单位的财务管理一项重要的组成部分，它能够高效利用单位的资源、提高绩效和管理风险。行政事业单位须坚持按预算要求，在行政事业单位在经费不足的情况下，按照预算编制的重点性原则的要求，优先保证基本支出，并把长远目标与现实问题有机结合，集中力量办大事。控制并压缩绩效不高的项目预算，提高专项资金使用效益。通过严格执行财务预算制度，规范财务行为。
　　（4）厉行节约，反对浪费，勤俭节约。行政事业单位财务管理工作，要借助建立相应的制度，规范控制行政事业单位的经费增长，提高单位财务人员的思想认识，树立大局观，从而提升行政事业单位的管理水平。
　　六、结语
　　内部控制对于行政事业单位来说是新事物，必然对现有的工作管理模式带来不小的影响和改变。对于行政事业单位来讲，加强财务管理内控制度是确保本单位财务活动正常运转的基础，虽然比企业起步晚，但是随着制度完善和管理要求的严格，行政事业单位管理人员必须对此有充分的认识，从上到下，齐抓共管，要突出内控制度的重要性。培训制度制定好后，要切实安排好时间和人员，保证培训效果。对于内控的重点环节，通过图表、版面的形式，着重布置，透明公开。内控要有自己的组织结构，相关人员应该明确工作职责，单位要执行预算制度，充分运用内控的各项工作措施，做好内控的自我评价和全面的内控培训，最终建立全面的内控体系，并有效实施。
　　参考文献
　　1.张甲瑞.浅析行政事业单位会计内部控制.财会学习，2018（9）.
　　2.赵文平.行政事業单位财务内控建设存在的问题及对策初探.财会学习，2017（19）.
　　3.杨斌.试论行政事业单位会计内控的建设与完善.财会学习，2018（9）.（责任编辑：王文龙）
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