论互联网金融的内部控制

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　　摘要：随着企业价值最大化成为公司普遍追求的最终目标，如何创造价值，实现价值的可持续增长成为管理层的工作重点，而内部控制作为一种重要的管理手段也引起了人们的广泛关注。互联网技术的成熟加之金融服务市场的需求孕生了互联网金融。本文基于互联网金融企业内部控制的理论概念和基本框架。从互联网金融行业的特性出发，分析其结合互联网技术和金融服务的运营方式，总结其内部控制与传统实体银行的内部控制在理念、模式、体系上不同。
　　关键词：互聯网金融;实体银行;内部控制
　　自2015年来，我国发生了多起以互联网金融名义进行非法集资的案例，还有P2P跑路以及众筹打水漂等问题。国家对于互联网金融也在出台更严密的法律体系和政府监管手段，在这种背景下，互联网金融企业需要将自身内控控制建设提上日程。
　　一、文献回顾
　　1992年美国COSO委员会发布了《内部控制—整体框架》报告，将内部控制划分了五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。通过借鉴美国COSO框架，2008年，我国发布了《企业内部控制基本规范》。我国的互联网金融内部控制研究大部分论文是从2010年至今的，特别是自2014年和2015年后，文献撰写数量大幅度增长。互联网金融内控文献多从内部控制五要素：控制活动、控制环境、风险评估、信息系统与沟通、对控制的监督出发，逐要素分析互联网金融内控的现状与不足。刘嘉欢（2015）认为大数据环境下，企业应从治理结构入手提高内控的独立性;杜聪聪（2015）分析了互联网金融企业面临的多种风险，认为提高风险防御能力是互联网金融内控的重点;付蕾等（2017）认为内控中控制活动越有效越有利于发挥内控的作用，因而企业管理中要提高内控部门在企业中的地位;熊侣姗等（2017）认为对控制的有效监督有利于保证互联网金融公司运行的流畅性、资金的最大利用性以及企业的营利性。
　　二、互联网金融发展模式理论分析
　　10年前，互联网只是专注于网上银行的运行，而当前的互联网金融更加注重用户的使用体验、平台更加开放以实现双赢交互式的营销。现如今互联网金融的发展主要有以下六个模式：
　　1.众筹。众筹的概念大致是以大众或是群众为筹资对象，用团购或者预购的形式，向互联网使用者募集所需资金的模式。众筹原本的涵义是初创企业、个人借助互联网传播广泛性和及时性，向公众展示他们项目的标新立异之处，来争取浏览者的关注和支持，进而获取他们提供的资金支援。各个众筹平台的运营模式相似，即资金的需求者——小我或团队将项目策划提交给众筹平台，当项目经过审核后，他们便可以互联网平台上建立独树一帜的页面，向公众展示他们的项目。
　　2.P2P网贷。P2P是点对点信贷的缩写。P2P网贷是指资金需求者通过第三方互联网平台来搜寻到相匹配的出资者。资金的需求者在互联网平台寻找有能力出借资金并且在可接受下的利率条件下愿意出借的人群。贷款人可以和其他贷款人一起分担同一笔借款额度来分散风险，这样同时也帮助借款人在对比多种借款条件信息的前提下以选择对自己最有利的借款条件。
　　P2P主要有两种运营模式，一是线上模式，使用者在线上进行资金借贷活动，通过视频认证、查看银行流水账单、身份认证等来审核其是否有借款资质而不采取线下入户审核。二是线上与线下相融的模式，借款人先在线上提交借款申请后，审核由平台在线下进行，以实地调查的方式评价借款人的资信情况、还款能力等。
　　3.第三方支付。第三方支付是当一个互联网平台具有一定资金运营实力和强大的信誉保障之后和各大银行进行签约以提供与银行支付结算系统相互对接的交易支持平台。在使用者进行线上交易时，其支付的资金会暂存于该平台，待买家确认收货后，平台再将支付款项转给卖方账户。
　　4.小额贷款。小额贷款主要是指小微企业、贫困者或贫困家庭在互联网金融平台上通过非正式途径获得小额度的贷款服务。
　　5.互联网投资理财。互联网投资理财主要是指投资者通过互联网金融平台对其资金进行投资活动，通过购买一些金融产品来进行理财活动，例如，购买债券、基金、股票、保险等投资理财工具，以达到资产保值或是增值的目的。
　　6.互联网金融门户。互联网金融门户是指在对金融产品进行垂直比价之后，各金融机构将其产品或服务放在互联网平台上，让用户能够充分获取对比信息，挑选出合适或喜欢的产品。
　　三、互联网金融内部控制理论分析
　　互联网金融信息系统与人事系统构建。信息技术系统具有两面性：一方面提高了金融服务业的效率，降低了成本，另一方面在互联网技术高速发展的情况下其安全性难以得到充分保证。现如今互联网金融产品层出不穷，业务具有高度开放性，更加需要通过互联网技术来分析中间过程中所产生的一切数据和信息，这也使得内部信息系统容被攻击的脆弱性和高危性系数增加。根据2018年出具的指引互联网金融内部控制要求趋严，至少要有1/10的人做内控，投资银行类业务专职内部控制人员数量不得低于投资银行类业务人员总数的1/10。互联网金融人才培养正当时。
　　四、案例研究
　　（一）案例介绍
　　2013年，余额宝作为一个新型互联网理财平台吸引了大量的都市年轻人，这使得当时为余额宝提供货币基金销售服务的天弘基金一跃成为当时国内最大的基金公司。2014年10月，蚂蚁金服褪去了支付宝母公司的襁褓宣布成立。目前蚂蚁金服一共有十大业务板块，除了公开买卖有价证券业务以外，传统金融行业的银行、基金、保险、理财业务都有涵盖，而且还包括了传统金融行业没有做的第三方支付、股权众筹、P2P业务，以及征信和金融云这两大支撑性业务。摆脱了传统金融行业程序的烦琐，现今，蚂蚁金服已经启动了它的Pre-IPO轮融资，市场消息称蚂蚁金服估值已达1500亿元，远远领先于行业内同质企业，其行业独角兽地位无法撼动。在2017年发布的金融科技百强报告中，蚂蚁金服已位列全球第一。 　　（二）案例分析
　　1. 蚂蚁金服内控现状分析
　　以前金融市场上占主导地位的是实体银行业，随着互联网金融的异军突起，传统金融行业的模板不再适用于新时代发展的需要。在内控方面，由于互联网金融的创新性与特殊性，它和实体企业的内部控制在侧重点、流程方面有很大的出入。我国的互联网金融发展也有其特定的社会背景，很多国外发达国家的互联网金融发展甚至不及我国。因而我国互联网金融内控完全没有可借鉴的模板，面对着不断变革的市场环境，其内控许多问题都需要具体问题具体分析，不断转变以适应发展。
　　蚂蚁金服从2004年首创到现在经历了14个年头。从国内早期的自研数据库团队发展到今天的商业技术中的顶尖者，其内部控制在逐步发展中还是卓有成效的。蚂蚁金服先前在彭蕾的带领下形成了一系列特有的企业文化和高效的管理模式。在团队建设方面，蚂蚁金服不定期举办各种活动以展示员工的个人特色并在团体活动中增强企业凝聚力，增加员工归属感和认同感。互联网金融最核心的还是互联网技术，蚂蚁金服也不例外，它的人才建设中以互联网技术人才为主，同时也聘请了大量来自于华尔街的金融精英。蚂蚁金服的各项业务中，普及率和影響力最高的当属支付宝和余额宝。自2009年第一届“双十一”活动起，网购开始渐入佳境。支付宝和电子商务是相辅相成的，没有电子商务的扩大就不会产生第三方交易安全性的需求，同样没有支付宝平台使得线上交易更为便捷电子商务也不会发展得如此迅速。
　　2. 蚂蚁金服内控问题
　　互联网金融行业的内控是在摸索中形成的，面对着变化多端的大环境，内控制度的一成不变并不能带来一劳永逸。互联网金融公司多数情况下会受限于乙方角色，没有金融服务行业的支持就难以做到今天的成绩。同时，对于互联网金融企业的产品用户的体验感千差万别，没有符合多数人的使用需求。在产品开发方面，技术人员水平不能胜任，在规整需求和项目经验方面也没有前人可以作为参考。
　　蚂蚁金服的管理层具有不确定性。彭蕾是阿里创始人之一，在公司享有很高的威望，她在2014年10月成为蚂蚁金服董事长。然而，在蚂蚁金服大规模融资准备上市之前，阿里却让蚂蚁金服的前CEO彭蕾转而负责旗下东南亚电商网站Lazada。转而将CEO一职交给井贤栋。与此同时，蚂蚁金服也面临着政府监管风险。小微贷款需求者基数大导致贷款需求额巨大，事实上，互联网金融平台的资金可能并不能满足他们的需要，这样的后果是加剧互联网金融的资金链断裂。为了避免这种情况的发生，互联网金融转而以高利率的借款条件来平衡风险。与此同时，银行的利益就将被夺取，为了稳定国有银行的发展，中国监管部门开始完善法律体系加强监管力度，使得互联网金融能和实体金融行业一样归于地方金融监管机构监管。
　　五、结论与建议
　　（一）结论
　　蚂蚁金服作为国内互联网金融行业的独角兽，冲破了传统金融行业的模式枷锁，创新了一个新的商业经济模式，为新兴的互联网金融行业发展也提供了一个模板。它缔造了一个新的货币创造模式，提供低成本支付、投资、融资服务，对全球的金融模式也产生了影响。对于蚂蚁金服来说，拥有多大的成绩就将面临多大的风险。在内部客户信息的管理上还有待加强，个别较大的业务对于用户有捆绑强制使用的行为;外部的环境中，国家监管力度进一步增强，互联网金融公司的增速开始放缓，同时还面临着来自同行的竞争压力，不仅是互联网金融行业内部的竞争，还有来自传统金融行业的抗衡。
　　（二）建议
　　1.完善企业的信息系统与沟通
　　信息沟通在企业内控建设中扮演着重要的角色。信息系统的健全才能使得企业资源更好更快地传递到每一个员工手中。部门与部门之间、客户与企业之间、上级和下级之间都需要有效的沟通和统一的信息管理。
　　2. 完善内控的监管机制
　　内控部门作为企业独立的一个部门，是企业自我监督的保障基石。但同时内控也要接受来自其他部门的监督。在蚂蚁金服，内审和内控是两个独立部门，但是由同一个领导管理，这在某种程度上便减少了部门的独立性。互联网金融企业需要健全内部监督机制，保持内控部门的独立性和专业性，加强业务的审批与监管。
　　参考文献：
　　[1]胡娅妮.互联网金融对商业银行传统业务的影响与对策研究[J].南昌;南昌大学硕士学位论文，2014.
　　[2]沈娜.互联网金融对传统金融的影响及其应对策略.北京;首都经济贸易大学硕士学位论文，2016.
　　[3]邸紫琪.基于风险管理的互联网金融的内部控制研究——以阿里巴巴为例.河北;河北大学硕士学位论文，2015.
　　[4]罗士欢.基于风险管理的互联网金融的内部控制研究.中国国际财经，2017（03）：110.
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