营改增对企业财务管理的影响以及加强对策
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[摘 要]营改增是我国近年来重要的税务改革，将企业应收的营业税改为增值税，对其造成有多方面的影响，本文从营改增政策推行的必要性出发，分析探讨了税收改革对于企业财务管理的影响，并指出了相应的对策，以供参考。
[关键词]营改增;企业财务管理;税收
[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A
1 实施营改增政策的必要性和意义
营改增工作从2011年的试点到2016年的全面推行，至今已经有了八个年头，作为一种税收政策的改革，对我国社会经济的进一步发展起到了重要的作用，得到了各行各业的广泛认可，且对企业有着深远且积极的影响;实施营改增政策，是减税政策推行的重要措施，让企业的生产成本得到了良好的控制，对于整个市场的环境来讲也是有利的，促进了行业间的公平竞争。
对于企业来说，在未推行营改增政策前，企业发展往往会面临重复征税，退税困难的局面，例如某些行业，如果是依照营业税的方式进行纳税，那企业应缴税款是以企业整体的营业额为基底进行计算，但事实上企业的收入也是投入了一定成本，这部分理应减免，但税款并没有对企业的生产成本进行抵扣，这就是所谓的重复纳税。以营业额为纳税的基准，会让企业缴纳的税金较多，企业的税负沉重，往往会选择转嫁给员工承担，长久来看，过重的发展负担不利于企业自身的提升，实现营改增后让企业每层的交易都可以达到征税抵扣的目的，降低了企业税务成本，让企业减少了不少纳税金额，为企业节省了资金，这样就可以让企业把资金调配到生产投资等可以为企业创造更多收益的领域上去，促进了自身的发展。
对于国际贸易来说，税改政策也会有一定的积极影响，让增值税代替营业税，提高了企业的综合能力，促进了企业的发展，也提高了国家的竞争力，在经济全球化的背景下，跨国贸易竞争激烈，推行营改增制度可以让企业的出口更加具有竞争力，因为过去营业税的制度让出口的产品征收的税款不能退还，这就让很多企业放弃出口商品，营改增后，企业所缴纳的税费变少，相应的价格也可以降低，提升了我国产品的国际竞争力。
总的来说，在当前社会背景下，营改增政策可以促进企业的发展，净化市场环境，维持我国市场经济体制的持续稳定运行，间接地推动了国家经济的发展，在新时期理应得到重视。
2 营改增对企业财务管理的具体影响
2.1 会记核算
营改增政策推行，引起了会记核算工作的改变，营业税和增值税的核算科目和处理方法多有不同，同时还涉及价内税与价外税的问题，其纳税限额有着明显的差异;因为企业实际情况各有差异，行业也有不同，各项业务税率标准有所差别，国家征税机关对企业也有相应的要求，让企业把正在运营的业务进行划分，方便日后的核算管理，对于没有进行业务划分的企业，税务机关会将企业经营收入最高的业务作为征税的标准。当今经济形势复杂多变，我国大部分企业是复合型经营，少有单一业务，不同的业务需要按照不同的纳税标准缴税，企业为了减少税务资金，需要对其所有正在经营的业务仔细区分，实行相应的会计核算，核算的难度相比之前会更高。
2.2 财务管理风险
变革期往往更加容易产生风险，由于税制的变化较大，要尽快梳理清楚自身企业受到税务改革的影响，这就对企业财务人员自身的专业素质和学习能力提出了一定的要求，如果相关工作人员不能够对于营改增的内容有充足的理解和充分的准备，就会导致在实际财务处理工作中出错，发生一定的税务风险;企业在税制改变后多种核算比如报表披露、纳税申报等方面难度增加，税务处理流程风险加剧;免除营业税改收增值税增加了企业对于税率的选择空间，这种空间的增加让某些企业动起了钻税收漏洞的想法，这些不良想法可能让企业承担税务管理风险。
2.3 财务报表披露
营改增对于企业财务报表中最明显的影响，应该是固定资产入账金额方面，对比之前使用营业额征税的方式，在推行营改增后固定资产的入账金额减少，进而导致本身的累计折扣减少;应缴的营业税的取消，之前在利润报表里的营业税金也随之取消，成本的费用相应地减少;现金流量表在增值税的抵扣作用下，投资活动的现金流会有所增加，不过由于企业整体的成本降下来了，这部分的现金流量必定有所增加。总的来说，企业财务报表能明显看出企业受到税收改革的影响程度，让投资者做出理性的判断。
2.4 发票管理
票据在企业的财务管理工作中是重要的凭证，企业的财务工作的每个环节都有其贯穿其中，最例如资金的收支情况，需要留存一些票据作为交易流通的凭证，为日后财务管理和税务机关开展征税工作提供方便，同时也是法律的要求。因为票据的重要性，所以对票据管理的科学性把控尤为关键，在实行营改增政策后，因为营业税的取消，相关的票据也有更换，发生了一些调整转变，国家对于企业的票据管理也有新的要求，相关为了票据管理的严谨性和科学性应该及时了解学习，目前，小规模纳税人只能开具不能被抵扣的普通发票，一般纳税人可以开具增值税专用发票和增值税普通发票，而企业的增值税专用发票是需要向当地税务局申请领购的，自身并没有印制开具的权利，可能会出现虚开或者漏开发票的情况，企业应该加强这方面的管理税制的改革让企业增值税发票的管理工作难度与强度都有一定提升。企业应该引起重视。
2.5 税负
增值税属于国税征收范围，国税对于纳税人的身份只划分为小规模纳税人和一般纳税人，营改增的施行对于小规模纳税人影响不明显，小规模纳税人征税的对象多集中在服务行业，进行会计核算的时候尽管营业收入相同，但是税额相对有所减少，让小规模纳税人的税负负担减轻。对于一般纳税人来说，营改增的推行税负减免的效果十分明显，因为在营改增之前，企业本身的业务收入是不參与增值税进项税额抵扣的，而税改政策推行后，能够进行项税抵扣，同时也提高了抵扣比例，从原来的7%提升到11%，对于大部分企业来说，营改增政策是降低了企业的税负负担的。 需要注意的是，税负减免并不是对于所有企业通用，很多企业由于企业的成本结构和税收制度存在矛盾，可能会出现税负增加的情况，比如咨询服务业，之前按照国税的体系应该是划分到服务业的纳税主体里，计税基数是以营业额来计算，按照营业额的5%计提营业税，实时营改增后，需要缴纳6%的增值税，相比过去需要缴纳的税额更多，此外，对于咨询服务业来讲，人力劳动成本占到企业总支出的大部分，而人工劳动成本属于刚性成本，无法获得增值税专用发票，也就是说这部分税负无法抵扣，对于咨询服务行业来讲，营改增的政策让行业的整体税负增加，税负的影响，需要具体到企业的主体业务来进行相应的判断，但我们也可以看到企业税负的降低是未来征税一个大趋势。
2.6 财务管理人员
财务管理人员是直接接手企业各项税务的人员，在企业财务管理中有着重要的作用，其对于国家针对企业经济的政策应该有着详细的了解，营改增之前的财务管理模式可能已经固化到财务管理工作人员的日常工作中了，所以在政策推行后，应该要把政策和企业的实际状况相结合，梳理清楚对应的财务管理流程，积极学习最新的法律法规，避免在实际操作中出现问题。营改增对于财务管理人员提出了新的要求，能否适应新形势的企业财会工作，对于财务管理人员来讲是一个重要的问题。
3 税制改革后企业的应对措施
3.1 根据企业自身情况，加强纳税筹划
营改增对于不同行业和不同业务的企业来说影响是不同的，企业需要对自身经营的业务进行划分，管理层应该提出相应的管理机制和管理方案加强企业的纳税筹划，保障其正常开展。企业经济管理人员还可以在企業的经济流通环节进行调整，让企业的资产形式发生变化，主动地根据营改增制度里存在的优惠政策减少纳税成本，提高企业总体的经济收益。
3.2 全面把握征税政策最新动态
营改增属于较大跨度的税务改革，也传递了一个重要讯息，国税是立国之本，但并非是束之高阁的典籍，在我国经济形势发生复杂变化时，税务制度也会有相关的改动，营改增在我国已经全面落地，开展有一段时间，但在实行过程中由于区域实际情况的不同，还存在着部分问题，国家相关部门也会针对这点作出一定的调整，企业想要保证税制改革后的财务管理的科学性和降低可能发生的税务风险，就必须牢牢把握住政策的动态变化，及时与当地的税务机关进行沟通交流，因为各地的情况可能有所差异，获取最新的政策信息，保证了企业合法纳税，也推动了企业的稳定发展。
3.3 强化企业财务管理团队建设
企业财务管理工作主要还是由专业的财务管理工作人员来执行，所以组建一支财务能力强、专业水平高、工作责任感强的财务团队非常重要，既保障了企业经济运营工作的正常开展，也是企业改善财务管理的关键所在。企业应该结合自身的实际情况和发展要素，开展相关工作人员的专业知识和技能的培训工作，增加现有的工作专业知识水平，让其工作能力更进一步。可以为员工提供进修学习的渠道，搭建学习财务专业技能的学习平台，实现财务管理工作人员综合素质的全面提升。推行绩效考核制度，把无法适应新的税收政策，工作不够积极不求上进的员工剔除掉，对于工作主动责任感强的员工给予一定的鼓励;此外，企业还可以拓宽招揽人才的渠道，利用互联网上的诸多招聘平台，配合招聘会等多种模式广纳人才，只有吸纳足够多的专业高素质财务管理人才，才能应对税收改革给企业带来的诸多影响，并将其化为己用，作为企业进一步发展的重要助力。
[参考文献]
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