医院加强资金管理实践分析
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摘 要：本文以M医院为例，通过分析M医院资金管理的现状，找出当前医院资金管理方面的问题，并提出了意见和建议。从财务的视角出发，扩展到公立医院资金管理改革。
关键词：资金管理;投资;筹资
一、公立医院资金管理的现状
1.公立医院资金来源受限
目前公立医院的资金来源主要有财政补助收入、科教项目补助收入、医疗服务收入、利息收入等。公立医院作为独立的事业单位，承担着国家医疗卫生事业的重担，有其特殊的公益性，长期以来财政补助收入是其收入的主要来源之一。随着医改政策的推行，药品零差价已经在各医院得到落实，这对于以药品销售为主要收入来源的M医院而言，更是雪上加霜。食堂租赁收入实时上缴，科教项目补助专款专用，提高医疗服务收费标准受到患者承受力的制约，这些举措都使得M医院的发展举步维艰。
2.医保及新农合结算资金回款期过长，严重影响医院的现金流
根据现行的医保政策，患者仅仅支付自己负担的一定比例部分与自费部分医疗费用，由医院先行垫付应由医疗统筹资金支付的费用。随着参保人数逐年增加，医保基金占用医院资金的比例还会大幅提高，由于结算的滞后性，医院资金被无形占用。从货币时间价值而言，这笔资金被占用的时间越长、数额越大，当资金流回到医院时医院得到的净现值越小，医院的亏损越大。同时，医保中心与单位结算医保款时，通常会有一定的拒付比例，使得医院垫付的医保款无法如数返还，增加了应收医疗款的机会成本与坏账成本。
3.医改政策指标要求不合理，影响医院的收入
医改考核指标众多，本意是想通过硬性指标的要求加强医院财务管理，但是却制约了医院发展。例如，公立医院百元医疗收入消耗的卫生材料要求控制在目标范围内或较上年有所降低，而公立医院要想在收入上逐年提高，百元医疗收入消耗的卫生材料必然比上年有所增加。医院为了迎合医保考核，只能通过取消某些检查项目来达到考核指标，降低了医院收入，影响了患者就医。
二、公立医院资金管理存在的问题
1.多户头现象严重，一边贷款一边资金闲置
据2018年卫健委统计数据显示，我市9家市直公立医院都存在多户头的现象。针对这种不规范的开户行为，财政局要求医院基本户和一般户都要到财政局备案，取得财政局出具的开户五联单。但是财政局不愿补发医院之前私自开立的一般户五联单，医院也不愿因销户影响医院正常运转，于是多户头现象仍然存在，与上级部门僵持不下。
此外，公立医院普遍存在一边向医院贷款一边将闲置资金存入银行活期账户的现象。以M医院为例，2018年医院欲投资基建项目发展新院址，财务科为了基建项目顺利开展预留出充足的资金，向银行贷款了2000万元支付药款和卫生材料款。但却由于项目审批问题2018年尚未开展基建工作，使得医院向银行支付了108万元的贷款利息，给医院资金带来了巨大的损失。
2.医院库存管理成本高，造成极大浪费
M医院配有药品库房、卫生材料库房、其他材料库房，药品库房又分为西药库房、草药库房、中草药颗粒库房，这些库房占地面积大，有些药品和试剂需要特殊的贮存温度，每个库房还需要配备库管和会计，耗费了大量人力、物力、精力。另外，M医院每月从中心血站购买30000元的血浆以备不时之需，而中医院的手术较少，大部分血浆型号都用不到，造成了极大浪费。
3.微信、支付宝、银医一体机不支持医保报销，支付受限
M医院2018年开通了微信账户，可支持微信预约挂号、微信缴费，缺点是微信与医保系统分离，不支持医保报销政策，使用受限。2019年M医院与农行合作，欲购建挂号缴费一体机，到时患者可以自主挂号、缴费、充值，缺点是不支持患者退费，连不上医保系统，不支持医保报销政策，有待改进。
4.财务主管思想保守，不接受支付方式创新
上级部门要求各医疗单位建立公务卡制度，可是在2018年对各公立医院资产负债及运行情况的审计工作中发现，大多数医院仍不采用公务卡制度，因为财务主管认为公务卡开通涉及资金安全问题，不利于医院的资金管理。此外，大多数医院在工资代发方面舍弃更方便快捷的网银自主代发模式，而是选择与银行签订代发协议。以上这些保守的支付方式，一方面是因为公立医院的财务主管一般年龄较大，缺乏创新思维，另一方面也是事业单位体制环境所致，医院职工安于现状，不思进取，工作效率低下，阻碍了公立医院发展。
三、强化公立医院资金管理的实践分析
1.缩短医保及新农合资金的回收期
首先，医院应根据医保政策，定期对相关人员进行培训，了解医保拒付原因以及拒付内容的构成，降低医保拒付比例，推动医保资金快速回款。
其次，医院要充分利用计算机系统，将医院与医保中心的计算机网络及信息系统进行联网，系统自动拦截不符合医保报销标准的药品与检查项目。对于符合报销政策的费用实报实销，而被拦截项目进入备查状态，医院相关科室人员要及时与医保中心工作人员进行沟通，了解被拦截的理由，尽力缩短医保及新农合的回款时间。
最后，医保卡的结算可以参考银联pos机的结算，日清月结，缩短资金回收期，缓解医院的资金压力。但这需要政府有关部门、医保中心、各医疗单位的共同努力。
2.转变思维，加强投资管理
（1）集中管理，统筹安排资金。财务科要改变过去一边向银行借款一边将闲置资金存入银行收取低额存款利息的状况。出纳人员可以积极与银行客户经理进行沟通，根据医院自身的情况进行投资理财。最初可以先采取保守的投资战略，为闲置资金办理大额、定期的协定存款，例如七天通知存款，既保证了利息收益，又提高了资金的流动性。
（2）投资重点项目，发展中医特色。M医院作为保定市唯一一家三级甲等中医院，要抓住国家大力发展中醫药的大好时机，改变过去以药养医的局面，结合本地区特色，投资治未病专科、脾胃病专科、针灸经络等重点科室;充分利用国家中药批准文号，扩大制剂室规模，研发疗效好、患者满意度高的中药制剂，服务病患，提高患者满意度;将中医传承文化列入医院长远发展战略，将师带徒、跟师抄方模式与现代化理论研究相结合，培养高素质中医人才队伍，为医院发展注入新的活力。 （3）加强风险评估，开展投资效益分析。医院在购置大型医疗设备或投资重大项目之前，财务部门要积极配合相关部门进行论证，对设备的使用率、成本回收期等做全面、充分的市场调研，形成系统的可行性研究报告，加强风险评估，权衡风险与收益，避免投资策略失误。对于重大的经济项目审批和重要货币资金的支付，医院要实行集体讨论或者联签制度，并对风险评估实行长效机制，推动医院长足发展。
3.更新观念，拓宽筹资渠道
（1）银行借款。争取银行贷款是当前医院筹措资金的主要渠道，其特点是筹资速度快、筹资成本低，但是医院要承担高额的贷款利息。在贷款支付时采用零存款和“资金不落地”的管理模式。避免出现因贷款、用款时间差异而造成的资金浪费，提高资金的利用率。
（2）适度利用商业信用。医院可以充分利用做大规模优势，增强与供应商讨价还价的能力，即所谓的OPM策略。我们可以充分运用这种策略，提高医院的财务彈性。但是过多占用医药公司的资金会引起债务纠纷，引发信用危机。M医院2018年因法人变更等原因，延长了多家供应商货款支付时间，一家医药公司向法院申请了财产保全，法院强制冻结了M医院基本户560万元资金，影响了医院的正常运转。因此，商业信用的运用一定要坚持适度原则。
（3）商业承兑支付方式。公立医院可以考虑在支付药款、卫生材料款、设备款、维修费时优先使用商业承兑支付方式。既可以降低医院贷款的资金数额，缓解资金压力，又可以保证供应商及时回款。医院财务人员还可以通过与银行谈判，取得有利的贴现率。这样一来相当于医院取得了一笔长期使用的流动资金，有效缓解医院的贷款利息支付压力。
（4）合资合作经营。医院可以根据自身的情况开展合资合作经营的管理模式。尤其对于M医院缺少政府部门资金扶持的现状，M医院更应该转变思维，开拓创新，通过外部引资、合作经营的方式来发展医院的重点学科建设和中医特色疗法。
4.药品、材料零库存管理模式
零库存指的是各种药品、材料购入、出售、消耗不再进入医院的库存管理，只是保留医院2―3天的用量，实现药品、材料的零库存。目前M医院一方面资金短缺，另一方面又因库存闲置与低效率的周转而占用了大量资金，使得医院运行成本较高。通过零库存管理模式，合理压缩药品、材料的库存量，缩短周转期，既可以增强药品、材料的时效性，保证药品质量，又可以大大降低医院的运行成本。
5.财务主管要坚持开拓创新，与时俱进
作为公立医院的总会计师、财务负责人，更应该时刻保持开拓创新的精神，积极接受新的支付方式，借鉴标杆医院的投资融资决策，为医院领导层的管理决策提供数据支持以及财务分析。作为财务工作的中坚力量，更应该多听、多看、多想，增强创新思维，提高工作效率。努力培养中青年业务骨干，营造良好的学习氛围，积极打造学习型医院。
参考文献
1.乔露宁.医院资金管理存在的问题及改进建议.医院管理论坛，2013，6（6）.
2.王振宇.医院如何降低筹资成本.卫生经济研究，2009，4（259）.
3.徐祖铭.M医院实施资金资本与知识资本结合互动的经营之道.中华医院管理杂志，2018（5）.
（责任编辑：刘海琳）
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