大数据背景下的企业内部控制分析
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摘要：2014年，《政府工作报告》第一次出现了“大数据”;2016年，国务院发布了《“十三五”国家信息化规划》;2017年，工信部公布了《大数据产业发展规划（2016-2020年）》。在大数据的时代背景下，国家公布的与大数据相关的政策文件表现出国家高度看重大数据战略，正在争取做数据强国。因此，如何将企业的生产经营、内部控制等活动与大数据战略相结合，有效降低企业的相关风险，改善企业的内部控制的环境，增强企业的市场竞爭力，变成了全球企业面临的共同议题。本文以长江电力为例，首先是引言，接下来介绍了长江电力的基本情况，然后从内部控制的五要素详细分析了长江电力的内部控制及风险情况，阐述了长江电力实施传统内部控制的局限性，最后从大数据方面提出相应的改进对策。
关键词：大数据;长江电力;内部控制
一、引言
在大数据时代背景下，国家非常重视大数据的发展，正在为做数据强国做出不懈努力。在此背景下，企业应该加强对内部控制的重视程度，抓住机遇，将生产经营、内部控制、风险管理等活动与大数据战略相结合，充分利用大数据平台，有效降低企业的风险，增强企业的市场竞争力，促使企业朝着稳定、健康的方向发展。
我国企业的内部控制适用于2009年起实施的《企业内部控制基本规范》（见图1），本文将依据《企业内部控制基本规范》，从长江电力的内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督等五个方面具体分析其内部控制及风险的情况，并在文章的最后结合大数据的背景提出相应的解决对策。
二、长江电力背景介绍
2002年9月29日，中国长江电力股份有限公司（以下统称“长江电力”）是经过国务院批准，由中国长江三峡集团有限公司作为主发起人创建的。2003年11月18日，长江电力公司于上海证券交易所首次公开募股上市，此次发行23.26亿股股份，证券代码：600900。
经过多年来的发展，现如今，长江电力已经发展成为中国最大的电力上市企业、世界上规模最大的水电行业上市企业，多年来领跑着世界水电行业。在企业内部，长江电力以“诚信经营、规范治理、信息透明、业绩优良”为经营理念，建立了以股东大会、董事会、监事会和经营层为核心的“三会一层”法人治理结构，长江电力详细的组织结构如图2所示。
三、长江电力内部控制及风险的具体分析
（一）内部控制五要素分析
1.内部环境
长江电力自设立以来，拥有完整独立的资产、业务及产供销系统，公司自身在人员、财务、机构等方面也都与控股股东及控股股东子公司相独立，完全自主经营。从表1中可以看出，长江电力自2002年设立以来，第一股东始终处于绝对控股地位，且其他的前十大股东持股比例很低。2009年资产重组之后，第一股东持股比例稳定在70%以上，尽管2016年再次进行资产重组之后，中国长江三峡集团公司的持股比例降低到57.92%，国资委下中国长江三峡集团公司对长江电力仍然处于绝对控股的地位。所以，其他股东基本上没法对第一大股东起到制衡效果，容易造成大股东侵害小股东的现象发生，公司独立性不强。
从表2可看出，2014年以前，长江电力的董事人员从控股股东领取报酬的人数占董事会总人数的比例基本维持在50%，2014年之后，长江电力的董事会成员构成有所改善，从控股股东领取报酬的人数占董事会总人数的比例下降到30%左右，由此可见，长江电力的董监人员配置较为合理，利于有效发挥各自职能。
2.风险评估
（1）长江来水风险。公司下属拥有巨型水电站四座，位于长江中上游位置，电厂的生产运营与水库输送水量有紧密联系，我们不可具体确定长江水域流量，所以电厂业绩也是变化的，且受影响程度很大。同时，气象情况导致雨水变化，进而对公司产生影响，这也是公司当前关注的问题。
（2）安全生产风险。由长江电力运营管理的电站都是长江干流上的巨型水电站，同时担负着流域内的防洪、发电等不同任务，不仅调度需求多，而且运行条件复杂，电站机组容量大、台数多，安全管理责任十分重大。在建设管理方面，多个生产工作同时进行、施工人数增加和施工条件困难都给当前情况下的公司提出了更高标准。与此同时，参股企业不健全的体系和薄弱的基础工作能力也是一个难题，有待完善并提升。
（3）投资风险。不断调整的经济结构和逐渐缓慢的全球经济增长速度使得企业在进行国际投资时，可能受到来自国际的和国内的政治、资本市场变化、行业因素、重大自然灾害等各种因素的影响，很有可能会导致投资收益不及预期的结果。
（4）资金成本风险。长江电力公司2015年进行大手笔资产重组，给公司带来了较大规模的带息负债，使得公司财务费用的不确定性增加且更容易受市场利率的影响。
3.信息与沟通
长江电力在设立之初，即已对负责信息披露的专业人员进行了相应的配置，并且建立起了专门联络员制度、信息披露相关责任追求制度以及包括日报、周报、月报的定期报告制度等相关制度，形成了一套富有电力企业特色的生产经营信息采集和披露管理体系。
对于长江电力而言，信息传递和沟通通畅，公司机制较为完善，从未因外部信息披露问题被证监局调查或出具警示函。截至2018年，长江电力在信息披露方面的综合表现连续五年获得上交所最高等级的A等级类评价。
4.控制活动
公司董事会下属有审计委员会、薪酬与考核委员会、战略与环境委员会，部门之间开展相关工作需要遵循严格的工作条例，这对于企业的管理起到了非常重要和专业的作用。
2004年7月26日，长江电力的审计委员会组成人员由第一届董事会第九次会议确定，同时审议通过了《董事会审计委员会条例》。2004年，长江电力制定了《董事会审计委员会工作条例》等制度，可见长江电力内部审计机构形成较早，发展成熟。 2006年6月5日，上海证券交易所公布了《关于上海证券交易所上市公司内部控制指引的通知》，长江电力便开始编制《内部控制检查监督办法》，旨在加强长江电力内控的监察力度。同时，长江电力已聘请注册会计师就内部控制方面出具相关的评估报告，长江电力历年内部控制审计报告均获得标准无保留意见，无重大内部控制缺陷出现，偶尔有一般内部控制缺陷也都基本落实整改措施，整改效果良好。
5.内部监督
长江电力内部监督运行有效，内部审计机构设立较早且完备，内部控制的监督都有相应设定，监督内部控制的责任明确，内部控制的充分性和有效性充分保证了企业能够避免重大缺陷。
（二）长江电力内部控制传统模式下的重大风险
1.资产重组相关问题
中国长江电力股份有限公司就是2009年经过重大资产设立，而后又有2015年开始的金沙江重大资产重组项目。长江电力采用公开发行股份和支付现金相结合的方式，向中国长江三峡集团有限公司、四川省能源投资集团有限责任公司和云南省能源投资集团有限公司三家公司购买川云公司100%股权相关活动一直持续到现在，并且每年公司限售股份占公司股本总额的比重相对较大。
在资产重组期间，长江电力应积极推进各项工作，同时根据《上市公司重大资产重组管理办法》等监管文件的有关规定，结合停牌期间有关事项的进展情况，及时履行信息披露义务，每五个交易日发布一次重组进展情况公告。
2.电能销售相关问题
电力销售收入作为长江电力的主要收入来源，客户也是较为集中的，比如，长江电力的2017年客户销售额中，前五名销售额为5，803，203万元，占其年度销售总额的比例是100%，这其中的关联方销售额为0万元;长江电力2017年度发生营业成本194.54亿元，在利润总额中所占的比例为72.99%，其中绝大部分的成本为发电成本，高达191.76亿元。电厂发电的主要成本有生产电力的固定资产所计提的折旧费，主要包含水资源费用以及库区资金的财政规费等等，这几个主要费用在财务报表中产生的影响是重大的。
尽管公司的客户及供应商十分集中，控制程序相对集中，但是业务量庞大，数据繁多，稍有不慎就容易出错，是每年公司财务审计的重中之重。
3.电力企业常见的内部控制缺陷
电力企业人员、制度等方面的原因将会导致电力企业正常运营存在着一定的风险，主要体现在以下方面：首先，内部控制制度的不健全导致出现账务混乱等问题，进而导致财会信息不能够客观、真实地反映出企业运作情况;其次，缺乏相应的监督机制，导致某些企业为了小集体的利益，隐瞒企业资金流转信息，将企业中的资产私分或者非法利用，从而导致企业资金流失;最后，在个别电力企业中，由于领导对内部控制工作没有足够认识，在查阅财务报表之后，会要求财务部门粉饰财务报表。
四、结合大数据加强长江电力内部控制的对策
（一）构建大数据中心为长江电力发展护航
第一，长江电力需要大力推进科技建设，充分发挥"互联网+"的优势，不断提高大数据的信息化、智能化手段水平以建设安全型企业。
第二，长江电力还应大力提升企业信息化水平，建立企业相关信息化项目，如云计算大数据中心平台和生产管理区无线网络等，同时，全面建成一系列企业级平台和业务管理信息化平台，其中，企业级平台包括企业云盘、统一身份认证等，业务平台包括绩效平台、CFS资本运营等。
（二）加紧长江电力大数据人才的培养
1.建立健全复合型人才的招聘制度
在大数据时代，长江电力应建立健全复合型人才的招聘制度，招聘具备扎实专业知识且具有大数据、云计算等相关背景的复合型人才，增加企业的核心竞争力，促进企业向更稳定、更健康的方面发展。
2.组织系统、专业的大数据知识培训
在大数据时代，长江电力应紧密结合其自身的发展战略、改革任务及各个年度的重点工作，通过自主研学、大数据专题培训、与同事学习交流等方法定期对其员工进行系统、专业的大数据知识培训，培养长江电力员工的大数据思维，将大数据运用到平时的工作当中，增强企业人才队伍的核心竞争力，加快培养适应大数据时代的复合型人才，为企业的发展提供充足的人才保障。
3.完善考核与奖励机制
在大数据时代背景下，长江电力如果仅组织系统、专业的大数据知识培训，而没有相应的考核与奖励机制，那么，其员工的学习热情可能会逐渐下降，不再重视对大数据的学习与运用。因此，长江电力应定期对其员工进行大数据相关知识的考核，并设定相应的奖励机制，以此起到激励的作用，促使企业员工更加重视对大数据相关知识的掌握及运用。此外，长江电力还可以适量地对一些缺乏能力且不注重大数据学习及运用的企业员工予以解雇，營造一个积极向上的学习氛围。
（三）结合电力营销系统和财务系统
从理论上来说，长江电力应当在企业内部提升财务会计的信息化管理的程度，有一套高效性的财务核算系统。通过对系统的充分运用，保证长江电力内部控制水平提升及应对财务风险能力。
从实践方面来说，需要长江电力的电力营销部门与财务部门相互协调，把各自的工作内容明确落实，来规范销售与收款业务。针对电力营销部门，要求其收集整理电力销售过程中产生的相关数据，给财务部门的工作打下基础，财务部门在收到相关的数据以后，按照规定的规则，做好数据的审核工作。依靠着互联网和大数据，努力解决长江电力的电力营销部门和财务部门管理协调中存在的问题，使电力营销系统同财务管理系统互通，突破两个部门当中的信息壁垒，构成数据资源共享网络，进而提高内部控制工作效率，增加企业的效益。
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作者简介：
罗绍卿（1994- ），女，湖北经济学院会计专业在读硕士研究生，研究方向：风险管理与公司治理。
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