浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策
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摘 要：行政事业单位对于财务部门的管理不够严格，会造成很多不利的影响，但是内部控制制度可以很好地解决这些问题。行政事业单位的进步与发展离不开财务部门的发展，因此，财务出现问题就会影响到整个行政事业单位的发展，在财务管理过程中利用内部控制加强管理，有利于行政事业单位整体的进步，本文对此进行了探讨。
关键词：行政事业单位;内部控制;问题完善对策
内部控制制度可以提高财务管理的安全性还可以使行政事业单位各部门的工作高效进行，对于部门运营中出现的问题可以进行有效的控制和解决。我国也根据相关法律法规制订了一套关于行政事业单位的内部体系构建的法规。行政事业单位的工作与其他行业相比要轻松很多，业务量比较少，而且缺乏管理。所以工作没有积极性，发展的就比较缓慢。所以为了可以符合我国经济快速发展的现状，行政事业单位利用内部控制机制快速发展。
一、行政事业单位财务内控存在的问题
1.管理层面对内部控制制度意识薄弱
行政事业单位的管理层会对发展方向起到重要作用，而目前我国部分行政事业单位的管理人员都没有意识到内部控制制度对于提高管理质量的重要性，首先需要解决的问题，应该是向管理层进行内部控制制度的普及。这样可以加大内部控制制度在行政事业单位中的应用范围，通过各部门的管理人员向基层人员进行普及，加大内部控制在行政事业单位中的应用范围。
2.部分人员综合素质有待提高
时代的快速进步和发展，促进各部门的工作不断更新和进步。财务部门也不例外，也有大量的信息和新政策等需要部门的工作人员进行学习，并需要将学习到的知识应用到实际工作当中。但是由于行政事业单位部分工作人员专业知识的储备量比较小，对于新知识的学习能力和应用能力都比较弱，不能尽快实现新政策和传统政策的衔接。这样的人员不利于政策的更新和发展。而且部分行政事业单位的部门职位的分工不够明确，工作的积极性比较低，不能保证工作的质量。因此就需要提高行政事业单位人员的整体工作氛围和工作方式，明确学习新政策的重要性。新政策的实施对于行政事业单位的工作人员的工作有很大的影响，便于降低管理层人员和基层人员之间的沟通难度，提高工作协调性。
3.内部控制制度实施力度弱
部分行政事业单位对于财务内部控制制度的重要性不够了解，不能主动的实施这一制度。没能进行系统的了解，了解程度仅限于字面上的意思，没有内部控制制度的经验和知识储备，缺少专业人员的帮助，就很难实现内部控制制度在实际管理中的应用，即使实施了内部控制制度也不能完全符合制度的内控要求，难以达到预计的实施效果。内部控制制度的实施需要在整个行政事业单位的内部实施，内控控制制度并不是在某一个部门内部独立存在的，要对所有人员进行系统的内部控制制度的普及，了解应用这一制度的原因和好处，使用内部控制制度进行财务管理可以提高工作效率，这样可以让大家愿意运行这一制度。
4.内部控制制度执行落实不到位
虽然行政事业单位的各个部门有进行内部控制，但是执行的过程比较粗糙。采购预算要进行编制，而且要重视编制，这样可以为后期的工作分析和效绩预算提供数据支持。如果不进行细致合理的预算编制，行政事业单位内部的支出情况不能详细体现出来。不严谨的支出形式会导致收入与成本的配比不平衡，各部分的支出费用的数据也不清晰，会导致在进行年终总结时才发现收支不平衡。
随着相关法律的出台，部分行政事业单位规范了对于资产的管理方式，管理的水平逐渐提高，可以进行详细的预算编制。但是行政事业单位对于固定资产的管理方案还不够完善，对于实物的管理还不够规范。要加强对于固定资产账务的管理，进行系统的处理，完善固定资产基本信息。通过编码的方式对固定资产进行集中管理。但是进行固定资产实物的报废时会出现一些问题，管理的人员对于物品报废没有按照规定按照一定的流程进行记录，不能进行具体的实物管理。行政事业单位的人员对于合同的拟订不够严谨，签订流程不符合合同管理的要求，会出现各种各样的问题，影响后续工作的进展。
5.缺少内部监督体系
进行内部控制的同时还需要进行内部监督，通过实时监督可以使经济运行体系更加完善。内部监督体系的构建和应用可以及时发现内部控制制度中出现的风险问题，尽快化解风险问题，这样可以提高行政事业单位工作的安全性。行政事业单位应当尽快意识到内部监督对于内部控制机制发展的重要性。为了可以保障数据信息和资产的安全和完整性，就需要行政事业单位的相关人员尽快实现内部监督体系的应用，完善内部控制制度的各项工作使其可以达成最好的应用效果。
二、行政事业单位内部控制问题对策
为了可以充分利用内部控制来提高行政事业单位的工作效率，要以我国颁布的相关法律法规为基础，进行进一步的理论研究和不断丰富实践经验，对于行政事业单位内部控制的问题制定对策。
1.行政事业单位内控意识薄弱，应尽快完善相关制度
很多行政事业单位人员没有进行过关于内部控制制度的系统学习，所以对于内部控制制度的认知和专业素养都不够高，对于财务内部控制的原因不够了解。跟企业相比，行政事业单位不属于营利机构，没有效绩目标的要求，但也需要工作人员积极工作，重视发展。但是行政事业单位的部分工作人员们并没有意识到这一点，一些人员认为内部控制制度的设置没有意义，不能为行政事业单位的发展提供帮助。设置内部控制制度也只是为了应付上级的检查，内部控制制度的设置并没有实际意义，只是为了走形式，造成了一定程度的资源浪费，不利于行政事业单位的发展，也会影响到行政事业单位的社会形象。
对于这种情况，就需要行政事业单位的监督部门通过内部控制的方法加强管理，不断完善行政事业单位的监督体系。为了各个部门可以积极工作执行内部控制，可以采用效绩责任制，将工作职责划分给每个部门或者是每个人，通过把内部控制制度的工作内容和效绩考核的结果联系在一起的方法，各部门人员可以有工作目标，更加努力的工作。行政事业单位还需要定期开展内部控制制度的学习，每次指定不同的人員去学习最新的政策法规，了解内部控制制度的发展方向，参与行政事业单位的发展规划，这样可以提高所有人的对于内部控制制度的专业素养和认知。 2.内部收入把控不过关，应建立审计信息共享机制，严格把控审计考核
一些行政事业单位的部门的内部收入没有进行统一的监督管理，就会有一些人员通过私自办理收款业务等方式贪污公款，造成极其恶劣的影响。一些部门的人员还会通过违反收支两线的方法将收入的资金私自挪用或者是藏匿起来，这是违反相关法律法规的行为，会造成极其严重的后果。出现这些问题的根本原因还是在于内部控制管理的机制不够完善，管理部门和财务部门之间没有及时进行资金管理方面的沟通，管理部门不能及时掌控各方面的数据就不能进行妥善的管理，例如，资金的数量和资金的流动方向。还有就是支出项目没有按照预算进行，导致支出的安排不合理，各项支出项目相互挤占，不能清楚了解资金的流向。审核管理机制不完善，不能区分鉴别假的票据，对所有票据都进行报销，造成大量资金浪费，这也是一种违规行为。
为了避免这类违规行为的出现，行政事业单位应该严格进行审计工作的管理。财务部门需要明确自己的职责，进行严格的财务管理，加强审计监管力度。相关人员应该严格执行行政事业单位内部控制制度和收支两条线的规定。行政事业单位要统一票据的规格，相关人员应该管理好单位的票据和印章，不能徇私枉法，这样才可以将隐匿挪用公款的现象杜绝。
3.内部信息共享不畅通，应完善信息管理机制
信息化时代的来临，资源共享可以使人们的工作更加简单方便，顺畅的内部信息共享便于各部门之间相互联系，提高工作效率。但是部分行政事业单位现在应用的是会计核算制度，不利于部门之间及时进行沟通交流分享信息，会阻碍两个部门的发展。内部信息共享不顺畅也会影响上下级之间的信息交流，行政事业单位应在内部控制制度的基础上，建立一个信息共享系统，确保人与人或者是部门与部门之间信息快速准确地传递。
4.增強风险防范意识，建立相应的评估机制
行政事业单位的业务很少与生产经营活动有关，所以比较缺乏风险防范意识。可以建立相应的评估机制，定期让专业人员来行政事业单位进行风险评估，分析出单位存在的优点和缺点，确定未来发展方向，改进不足之处，实现健康发展。也可以在行政事业单位设计风险评估部门，随时进行风险评估发现潜在的风险，有助于行政事业单位很好地服务社会。
三、结语
内部控制体系是在整个行政事业单位的内部进行应用，实现行政事业单位财务的内部控制，这不是由某一个人或者是某一个部门短时间就可以完成的任务，要由全体职工在实践中不断探索和创新才能使内部控制制度更加完善。完整的内部控制制度也可以应用到其他行业的财务部门，促进所有行业的共同发展。
参考文献
1.穆怀荣.我国行政事业单位内部控制体系建设研究.财会学习，2016（23）.
2.廖德生.事业单位内部控制体系建设优化路径初探.财经界：学术版，2016（21）.
（责任编辑：王文龙）
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