全面实施“营改增”后企业的税务风险控制探析

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　　摘 要：营改增税收改革方案自实施以来，一些企业已在发展过程中逐步落实“营改增”政策，从而降低了发展风险。但是，较多企业目前在贯彻落实“营改增”制度后仍存在一定的税务风险，这不同程度地影响了企业经济效益的提升。文章在深入分析税务风险因素基础上，提出了有效措施，以期为企业的发展奠定良好基础。
　　关键词：营改增;企业发展;税务风险控制
　　自我国实施营改增制度以来，较多企业全面贯彻落实了该制度，这一定程度地避免了企业对营业税的重复缴纳，从而在控制税务风险上发挥了较大的促进作用。但是从实际落实情况来看，大部分企业依然存在不同程度的税务风险，这不仅阻碍了企业经济发展，还对我国经济持续发展造成了一定影响。对此，企业必须在贯彻“营改增”措施的过程中具备预计税务风险的能力，并采取有效措施来进行预防，以进一步为企业未来发展奠定良好基础。
　　一、“营改增”主要内容
　　当前，国家对“营改增”制度的改革，主要体现在现代服务行业与交通运输行业这两方面，并根据制度实施范围将其确定为“6+1”实施模式。其中，“1”主要指空运、陆运以及水运的交通运输业;而“6”则指如物流行业、信息技术等现代服务业。随着我国营改增制度的日渐完善，较多领域的企业在发展过程中均进行了有效改革，一定程度地加快了企業的发展。
　　二、“营改增”后企业面临的税务风险
　　（一）税负增加以及税务核算风险
　　（1）企业落实营改增制度后，会受到企业产业结构、抵扣链条等影响，导致企业实际税负增加情况的发生概率，增加了税务风险。
　　（2）与营业税办理相比，纳税业务的办理流程不仅具有一定的复杂性，且要求相对较多。这对纳税额计算关于各种类型收入的准确核算提出了更高要求，一定程度上提高了税务风险的发生率。
　　（二）增值税专用发票使用风险
　　对于企业的税务筹划过程而言，取得增值税专用发票实施抵扣是较为重要的环节。但是，部分企业在获取增值税专用发票抵扣的过程中，往往会因某些问题而导致抵扣不足的情况，较大程度地增加了企业税务发生不同程度风险的概率，影响了企业经济效益的有效提升。
　　（三）偷税漏税风险
　　在我国实施营改增后，企业税务核算受到了不同程度的影响，造成核算过程一些问题的发生，例如企业的偷税漏税行为等。因此，税务人员在进行企业税务核算过程中发现有关项目出现缺少情况时，要及时核实企业是否存在偷税漏税问题，以保证法律的公正性。不仅如此，税务人员也要关注相关项目出现增加的现象，因为这会导致企业税款的增加，给企业造成经济损失。
　　三、公司概况
　　以我国某公司为例。该公司正式成立于2002年，是我国首家引入外国资本的保险公司，治理架构完善，拥有国际化、专业化的管理团队。该公司在全国各大财险公司中排前三位，是国内知名一线品牌，其经营活动涉及多种税率。在2016年全面实现“营改增”后，该公司主要涉及增值税、城市维护建设税、企业所得税、印花税等税种;2016年前应交的营业税已不用再缴纳。
　　四、“营改增”后企业税务风险管理存在问题
　　（一）税务风险管理体制不完善
　　在企业的发展过程中，税务风险管理体制具有重要作用。这主要体现在，其管理工作通常具有较高的专业性，涉及内部环节较多，可以够有效提高企业的管理质量。然而，在实施“营改增”后，由于企业税务风险管理体制没有将经营环节及相关要素纳入到风险管理中，因此已不能很好地适应现代企业的管理需求，从而导致企业税务风险的增加。
　　（二）税务风险管理意识较低
　　现阶段，我国较多企业普遍都过度重视财务管理工作，而一定程度地忽略了税务管理工作。这主要体现在：
　　（1）税务管理工作人员主要由财务人员构成，但企业很多财务人员都缺乏对税务风险的认识，故而很难以此为基础来采取有效的防范措施。
　　（2）税务风险管理意识较低，且制度不完善，这导致企业税务管理工作与现代企业发展不相匹配，增加了税务风险。
　　（3）缺乏税务风险管理经验，仅将财务管理设为管理重心，不重视税务风险管理经验的积累，所具备的风险防范能力普遍较低。
　　（三）发票管理制度不完善
　　“营改增”实施后，由于增值税专用发票能抵扣进项税，因此发票优势逐渐体现。对此，企业必须加强对管理增值税专用发票的重视。但是，很多企业的发票管理制度并不完善，这导致税务机关无法有效地审核某些企业发票，大幅度地影响了企业经济效益。
　　五、“营改增”后企业税务风险管理策略
　　（一）完善税务风险管理体系
　　（1）企业管理层需高度重视税务风险管理工作，强化税务风险管理意识，并主动管理税务工作，以营造良好的税务风险管控氛围。
　　（2）企业要根据实际情况，制定合理的税务风险管控目标，应包括缴纳合法性、申报核算以及税务筹划合理性等。
　　（3）完善企业税务风险管理机构，处理好不同涉税业务活动，从而降低企业税务风险，以保证企业的可持续发展。
　　（4）设置专门的税务风险管理机构，贯彻税务风险管理制度和战略部署。
　　（5）根据企业原有决策机构的构成，在董事会中设立税务风险管理委员会，并确保其由监事会监督，与董事会地位平等。
　　（二）提升风险管控意识
　　（1）全面调整税务管理制度。企业要适度调整抵扣进项税支出比例，并按税务机关要求进行抵扣，以更好地提高企业经济效益。为此，企业要严格把关抵扣凭证，对供应商资质实施切实考核，从而避免使用到虚假增值税专用发票。
　　（2）构建税务风险预警机制。当税务指标与预警指标存在差异时，企业需寻找风险因素，并采取相关措施，进而更好地控制企业税务风险。
　　（3）强制管理层以下的人员（包括各业务分线综合管理人员、财务部会计核算人等）参加税务风险培训，并在其绩效考核中加入税收成本经济效益这一考核指标。 　　（三）强化发票管理
　　在“营改增”实施前，企业对发票管理较为松散，通常只开具普通发票。“营改增”实施后，企业需开具增值税发票来进行抵扣，这对企业的发票管理工作提出了更高的要求。为此，企业需要采取的措施有：
　　（1）进行专职发票管理，并检查发票使用的规范性与合法性，以确保其能通过税务机关的审查，从而实现有效抵扣。
　　（2）管理发票的过程中，避免发票的丢失与损坏。
　　（3）重视发票管理者的培训工作，提升管理人员的能力，从而更好地确保发票的合法性。
　　（4）在开具发票时，应有效核实付款方信息，确定发票信息的完整与真实，以降低企业税务风险发生率降。
　　（四）强化税务人员素质
　　目前，大部分的企业税务工作人员都由财务兼职。在实际运行过程中，由于该部分人员不熟悉“营改增”业务，缺乏对税务风险的控制，在一定程度上影响了企业的经济效益。对此，企业应做到：
　　（1）配备专业的税务人員，并对税务人员实行科学、专业的培训。
　　（2）全面了解营改增政策，如不同税种起征点、税率以及计算方式等，以确保管理过程的正确率。
　　（五）提升税务筹划水平
　　企业要有效防范税务风险，就必须重视税务筹划管理。对此，可采取的措施有：
　　（1）重点关注某些预警指标，如固定资产周转率、进项税与销项税变动情况以及增值税专用发票用量变动异常等，以此来合理指导企业增值税纳税筹划。
　　（2）科学使用各项税收优惠政策。
　　（3）全面关注政策的变化，从而更好地规避筹划风险。
　　六、结束语
　　综上所述，在“营改增”实施后，企业需要根据新型政策来规避税务风险，深入分析税务管理中存在的问题，并采取有效措施，从而降企业的税务风险降至最低。此外，实行“营改增”后，部分小型企业发展优势良好，但其根据自身进货渠道实施有效调整，以更好地解决税务革新所带来的税务风险问题。
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