浅谈集团公司的资金管理

来源:用户上传      作者: 徐　珊

　　集团公司如何使财务收支预算得到有效地执行。以提高控制力，保证资金安全，提高资金运营效益，是摆在我们面前的一个重要课题。建立以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点的企业财务管理体系和内部控制系统。是提升集团公司资金管理水平和提高对资金的调控能力和使用效益的方法。
　　
　　一、建立统一高效的财务管理机制
　　
　　集团公司资金管理目的是要满足集团公司生产经营需要，以提升企业盈利水平，其最终目标是企业价值最大化，因此就需要建立起统一高效的财务管理机制，即以统一管理为主要内容的财务管理机制。
　　统一管理，即“制度统一”、“资金统一”。“制度统一”，即集团各企业财务管理制度、政策及会计核算方式。统一由集团公司制订，集团各企业依据集团公司制度可制订本企业实施细则，但需上报审批后方可实施。集团公司对各子公司财务制度的执行情况进行检查；“资金统一”，即集团公司对各全资、控股公司的各项资金实行统一管理和运筹，对资金筹资、调度、重大资金支付审批等各环节实行重点监控，企业重大财务收支全部通过集团公司进行。按预算实施监收控付，从源头上管理资金的流向，从而真正实现了资金管理的集中统一和灵活高效运作。
　　
　　二、建立以收支两条线为中心，多层次、全方位的资金管理机制
　　
　　资金收支两条线即集团所属各公司全部收入按规定上存总部，不得留存和坐支；所有支出由总部根据预算下拨，收支差额留存总部，由总部集中使用。
　　“收支两条线”的资金管理模式使得总部与各分公司之间能够实现人、财、物的统一管理，避免出现各分公司以经营灵活性受到限制为由而不愿执行相关的管理制度，导致集中管理形式化。
　　
　　(一)建立资金结算中心并制定相关管理制度和具体实施细则
　　在收支两条线模式下，企业集团成立资金结算中心，结算中心是对资金进行统一核算，以降低资金成本，提高资金使用效益的机构，其性质有些类似内部银行，结算中心通过协助资金的回笼和资金的调度，使集团从更高层次参与下级企业的管理。强化了资本经营。加强了集团公司与其他成员企业的联系，发挥了整体优势。集团结算中心在承办银行开设一个总账户，成员企业在承办银行分别开立自己的收入和支出结算账户。成员企业收入户的资金实时归集到企业集团资金结算中心总账户，资金结算中心再根据成员企业的用款申请将其所需款项从总账户划拨到成员企业的支出户。成员企业各项业务款项的收入只能归入收入户，支付业务款项只能通过支出户。同时由集团资金结算中心制定规范健全的内部管理制度和相关的实施细则，在实际工作中按照制度规定和实施细则进行资金的管理，以提高资金结算中心的工作效率和资金的使用效率。并及时掌握资金收支的有关数据信息，保证企业集团资金的安全。
　　
　　(二)现代化管理信息系统的运用
　　目前，大多数商业银行都推出了适应企业集团资金管理需求的资金管理系统，资金结算中心应在充分考虑企业集团自身和成员企业业务需求的基础上，结合银行提供的资金管理系统的成熟性和有用性、银行资金管理服务成本和服务水平等因素，选定银行开户并通过银行的资金管理系统进行资金归集、划拨、查询、等监控和调度管理。集团公司通过银行的资金管理系统，对资金进行集中管理，操作上实行收支两条线管理，确保资金在一个安全可控的平台上运行，降低资金风险与资金成本，加速资金周转，提高资金使用效率。
　　
　　(三)统一银行账户管理
　　集团下属各公司均需加入指定银行的资金管理系统，并将各公司基本户开立在当地的指定银行，其日常资金往来均须通过集团指定的开户银行进行。企业集团资金结算中心统一进行银行账户管理，集团下属各公司的银行账户的开立、使用、销户等必须获得集团结算中心的批准，下属各公司的账户所需印鉴必须由集团委派的财务代表专人管理，其他人员一律不得保管。成员企业日后银行账户的开立情况如有变更，均需及时上报企业集团资金结算中心审批和备案。企业集团结算中需定期对各成员企业的银行账户开立情况进行检查。以保证企业集团资金安全。
　　
　　三、以现金管理为中心的预算管理制度
　　
　　在集团的预算管理中，各项预算项目以现金流为控制源头，有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身的预算管理制度。
　　
　　(一)分级编制，归口编报
　　围绕集团公司年度综合经营计划和内部经营目标，各企业一切财务收支应纳入预算管理范围。各经济核算单位自上而下都为资金预算的管理对象。资金预算采取分级编制、集中汇总、逐级审批办法，即班组、车间、行政、采购、设备等部门按照各自的资金需求编制当月资金支出预算，在规定的时限内报送所在企业财务部门，财务部门按照销售回款计划审核汇总基层资金支出预算，按照统一格式上报集团结算中心，由集团结算中心负责监督、平衡、控制。
　　
　　(二)集中审核，跟踪监控
　　集团公司根据“以收抵支，先收后支，自求平衡，略有盈余”的原则。进行审资金预算。日计划不得突破月计划，月计划不得突破年计划，年计划不得突破总计划。采取刚性预算与弹性预算相结合的办法，消除赤字预算。对于日常零星支出，审核后实施；对于固定资产和基本建设投资，一律采取招(投)标方式，实施付款时必须依照预算、协议、审计决算、验收等资料进行。
　　企业因资金计划不足，每月只允许在限定的范围内追加有限度的支出预算，追加预算为突发性支出或应急性支出，对于日常开支因预算考虑不周，一概不予追加。企业集团资金结算中心利用资金管理软件的预算管理系统，及时对资金的去向加以监控，定期对各成员企业的预算执行情况进行跟踪，将预算与执行情况进行比较。分析差异，查找原因并以此作为预算执行情况的考核依据。只有通过考核才能保证资金预算的有效执行，才能最大限度地实现企业集团对成员企业资金运用的动态监控，提高企业集团资金周转的效率，规范企业的经营活动。
　　通过构建资金结算中心，建立统一的财务制度，以收支二条线为中心，多层次，全方位的资金管理机制和以现金管理为中心的预算管理制度使得整个企业集团的资金盘活，充分发挥集团资金的规模效应，促进企业提高经济效益，增强市场竞争能力。
　　
　　(作者单位：福州外语外贸职业技术学院)

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