企业内部管理审计应关注的问题

来源:用户上传      作者: 吕　晖

　　摘 要：对我国企业内部管理审计的现状、存在的问题进行分析，并针对我国企业内部管理审计的现状提出应关注的问题，以达到提高企业内部管理审计质量和审计效益的目的。
　　Abstract:To Our country Enterprise internal management audit's present situation, the existence question carries on the analysis, and aims at Our country Enterprise internal management audit the present situation to propose that should the matter of concern, achieve improves the enterprise internal management audit quality and the audit benefit goal. key word: Enterprise internal management audit Present situation Matter of concern
　　关键词：企业内部管理审计 现状 关注的问题
　　Key words:Enterprise internal management audit Present situation Matter of concern
　　作者简介：吕晖，女，管理学硕士，讲师，研究方向：财务会计、公司治理，工作单位：西华大学管理学院会计系。
　　【中图分类号】F2 【文献标识码】A 【文章编号】1004-7069（2009）-06-0077-02
　　
　　企业内部管理审计具体说来是对企业内部一切管理行为包括财务、采购、生产、销售、发展研究及其他业务管理等进行的审计活动，贯穿于企业生产经营活动的全过程。主要通过审计评价被审计单位经营目标的实现程度，促进企业加强经营管理理念防范、控制企业发展风险、提高企业经济效益。
　　我国的企业内部管理审计是在政府的推动下建立和发展起来的，企业内部管理内审人员常常认为审计就是查账，工作重心主要征对会计资料及经济活动的合法性、合规性进行监督，工作内容主要征对财务数据的真实性、合法性的查证以及对生产经营过程的事后检查。主要职能就是查错防弊，没有企业管理作出分析、评价和提出管理建议，导致内审人员对各项具体的管理活动缺乏应有的热心与关注，存在着一些问题。
　　
　　一、缺乏独立性和权威性
　　
　　我国公司法及相关法律法规没有对企业建立内部管理审计制度做出明确的要求，导致部分企业内审缺位。有的即使实行了内部管理审计制度，但设置上通常与企业其他职能部门平行或层次较低，导致审计决定和管理建议不能得到落实，管理审计很难顺利开展。同时，我国内审人员是从企业内部产生的，内部管理审计受本单位直接领导，仅仅能强调它与被审计的其他职能部门相对独立和权威性。
　　
　　二、审计范围狭隘
　　
　　多数企业内部管理审计仍以开展财务审计为主，对管理审计涉足很少。传统的内部管理审计对象主要是会计凭证、账簿报表等会计资料。主要是集中在财务领域而未深入到管理及经营领域，这种监督导向性的内部管理审计在一定程度上限制了内部管理审计作用的发挥。同时，管理审计总体上仍偏重对审计事项和经济活动的事后监督，无法对企业的经营管理活动进行事前、事中检查，工作缺乏前瞻性。
　　
　　三、审计程序缺失
　　
　　在审计程序上，多数企业存在审计分工不详细、审计方案考虑不周全、内审人员操作不规范等问题，甚至一些企业内部管理审计没有审计程序，或审计结束后补做审计程序，从而加大了企业内部管理审计的风险。
　　
　　四、审计手段落后
　　
　　一些企业内部管理审计手段仍然停留在手工审计的层面上，没有充分利用计算机、网络、信息等现代化技术手段，工作效率低，审计功效差，使内部管理审计监督的有效性受到很大限制，严重影响管理审计目标的实现。
　　
　　五、企业负责人重视不够
　　
　　有些企业的负责人可以随意撤并内审机构,精简内审人员,这使得许多内部管理审计机构势力单薄,很难发挥企业内部管理审计白作用。
　　
　　六、内审人员素质偏低
　　
　　内审人员一方面由于业务素质和知识结构不高，在实际工作中表现在对政策理解有偏差，对企业的管理、作业流程不熟悉，对管理上不完善的环节把握不住等方面，从而制约了审计职能的发挥；另一方面表现在内审人员对会计知识比较熟悉，对管理领域则不太了解，高水平复合型的人才很少，从而提出管理上的建议、撰写大型的专题调查报告就显得力不从心。
　　一般而言，企业的内部管理审计是以改善部门和单位的管理素质和提高管理水平为目的，审查企业在计划、组织、领导控制、决策等管理职能上的表现及效果，促进提高管理水平，促使生产力要素的更好配合，以提高经济效益以及资金使用效益的审计。因此，实施企内部管理审计需要重点关注以下几个问题:
　　一、独立性问题
　　独立性是内部管理审计工作的必要条件，内审人员只有具备应有的独立性才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。实现内部管理审计的独立性包括实现组织上的独立和精神上的独立两个方面。组织上的独立是指在组织结构中要给内部管理审计提供一个良好的工作环境，精神上的独立是使内审人员保持客观性。
　　二、内审人员的胜任能力问题
　　与传统审计不同，管理审计本身涉及到战略管理知识、财务管理知识、人力资源管理知识等，内审人员如果还把自己的知识能力锁定在财务知识方面的话显然是不合适的，这就要求内审人员应不断提高自身业务能力，具备与管理审计相关的专业知识，同时内审人员应注意吸收与管理有关的专业知识以具备适当的胜任能力。
　　三、管理审计功能定位问题
　　管理审计功能主要分为“咨询服务”功能与“审计监督”功能。在对这两项功能定位时必须要界定他们之间的差异。从实际效果上看，管理审计更多地体现了内部管理审计的“咨询服务”功能，所以当咨询服务功能与传统的审计监督功能并存于同一部门的职责范畴之内时，我们就要警惕二者之间的冲突与碰撞，认真界定他们之间的差异，注意保持审计的审慎性，不对审计结论作出绝对的保证。同时企业实施管理审计要求把审计时间前移，要变事中、事后审计为事前审计，这样才能真正的起到“事前反馈”的作用。
　　四、组织保证问题
　　要使内部管理审计在企业内部具有较高的组织地位，就要求在实施管理审计时必须对企业组织模式进行改革,只有通过改革才能让管理审计在实施中具有组织保证。从西方国家的企业内部管理审计机构的领导关系上看,把内部管理审计机构分成四种设置方式：设在董事会或董事会所设的审计委员会之下；设在最高行政官之下；设在高级管理层之下；设在专职审计负责人之下。从实施管理审计的要求上看，以第一种组织模式为最佳，这是因为内部管理审计师向最高权力机构作报告可以提高他们的独立性，能够把检查、评价企业经营情况的信息直接传输给企业的主要决策者，以助于其恰当决策。
　　五、管理层自身关注的问题
　　作为一个企业来说，最高管理当局是对内部管理审计所发现的问题能最直接、最权威的进行解决的管理层，一般来说，他们最关心的莫过于如下几个问题：有关经营的总政策、指令和分配方法的影响；加强经营管理、经营控制及有助于实现目标等方面的建议；向上级报告和说明经营结果的方法。
　　因为管理审计的目标是帮助组织增强持续发展的能力，所以就要求企业内审人员必须设想自己既处在总体管理的位置上，也处于部门管理的位置上，为企业提供建设性的服务。任何部门或职能管理的基本目标都是要达到总体管理制定的总目标。因此企业内审人员在按照企业内部管理审计的总体目标要求实施企业内部管理审计时，必须针对上述问题有个明确的回答和解释，以便于董事会在进行企业决策予以考虑。
　　六、业绩评价和利益冲突问题
　　内审人员应从理论和实务上对企业的经营行为进行评价，帮助经营管理者更好地履行其职责，提高经营管理工作的效率和效果。他们的基本职责是随时随地地提醒管理当局在作出决策时应尽可能地使用足够充分的信息，并注意到企业的经营管理活动是否都行之有效。
　　管理审计必须关注所有利益相关者的利益，尤其是顾客的利益。从产品的研究开发至生产销售的整个过程都要对用户的需求、偏好、购买动机等进行分析，关注利益相关者问题，尤其是顾客问题。
　　总之，企业内部管理审计是对企业的各项管理活动及过程进行独立的、客观的、综合的、建设性的审查与评价，它有助于企业领导进行正确的决策，并促使企业各项活动正常运行，防止企业资产流失，保证企业资产保值增值，使企业走上良性发展的轨道。
　　
　　参考文献：
　　[1]吕静平.试论企业内部管理审计[J].包钢科技.2007.（10） [2]程业炳.关于内部管理审计若干问题研究[J].技术经济.2006.（2）
　　[3]李兆华.企业开展内部管理审计存在的问题和对策[J].商业经济.2007.（8）

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