企业财务报表分析存在的问题及对策思考
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摘要：财务报表分析是通过对公司当前以及过去的财务数据进行分析，以客观的评价公司的业绩。财务报表分析是企业运营所依据的重要指标，通过分析将财务数据转换成为管理经营可以依据的有用信息，帮助信息使用者改善决策。文章基于我国现在企业财务报表分析的现状，提出分析中存在的问题，探讨财务报表分析的改进对策，仅供参考。
关键词：财务报表分析；决策
一、引言
财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、评价和解释。财务报表分析一般包含战略分析、会计分析、财务分析以及前景分析四个维度。财务报表分析的方法大致有比较分析法、因素分析法等。当前我国的市场经济建设如火如荼，我国各行各业的企业在这样的大环境下也取得了长足的发展，企业的长期健康发展离不开科学的经营管理理念，因此财务报表分析工作显得尤为重要，通过对企业过去和现在财务数据的分析，客观的评价企业的业绩，找到与同行业其他企业的差距或者本企业的核心竞争力，将有助于决策者进行决策，同时通过对历史数据的整理，预测企业未来的业绩，使决策制定者能够制定出更适合本企业的战略发展之路。
二、企业财务报表分析存在的问题
（一）财务报表的可靠性问题
财务报表分析的基础是企业财务报表，如果财务报表本身数据就不可靠，那么分析出的结论则完全没有意义。上市公司由于受到外部监管机构的监督，对外披露的财务报表可以依靠注册会计师的鉴证，但是注册会计师出具的鉴证报告只能提供合理的保证而不能提供百分之百的保证。除此之外还有大量的非上市公司，他们的对外披露数据可靠性保证程度就更差一些，财务报表的分析人员很大一部分是企业的外部人员，通过分析外单位的财务报表提出改善本单位经营的建议，或者通过分析该单位的财务报表对该单位进行投资。作为企业的外部人员，所获得的信息并不充分，因此财务报告的可靠性需要外部财务分析人员自己去甄别，如果财务报表分析人员无法提高自己的知识储备和积累完善自己的识别分析能力，不能识别出质量差的财务报表，并据此得出改善本单位经营决策的建议，那么该建议很可能是无意义的。或者在分析财务报表时没有发现异常和风险，继续对该单位进行投资，则使本企业陷入危机之中。
（二）财务报表信息的比较基础问题
财务报表比较基础的问题着重体现在如下三个方面：横向比较、趋势分析以及实际与预算之间的比较。
1. 横向比较：一般财务人员横向比较时，经常使用同行业整个数值的平均数据作为比较基础，然而该数值将整个行业的数据都平均化了，并不能体现出企业特色，或者将企业的代表性降低了，不是一个良好的基准选择。
2. 趋势分析：企业所处的环境日新月异，对于历史数据的分析结果并不能一成不变的用在企业当下，如果财务分析人员不考虑企业所处环境的变化，将企业的历史数据一股脑的拿来比较分析，则分析出的结果与事实差异甚远，没有使用意义。
3. 实际与预算的比较：企业编制了预算，然而在执行的过程中发现实际与预算相差甚远，财务分析人员往往不能理清思路，没有将该差异的形成原因区分为编制问题还是執行问题，眉毛胡子一把抓，不能抓住问题的关键。
（三）财务报表分析流于形式
由于企业的财务报表分析人员的级别有限，不能很好的了解到企业的发展战略目标，因此在做财务报表分析时经常流于形式，用财务数据去解释财务数据，不能穿透到实际的生产经营过程中，无法给企业的决策者提供有效的帮助和支持。
（四）企业财务人员的素质较低，不能提供较高质量的财务分析结果
财务部门虽然属于企业的核心部门，但是由于财务人员的入行门槛较低，日常工作大部分也是从事机械重复的劳动，加之企业也很少注重财务人员的理论知识培养，因此财务人员的素质普遍较低。较低素质的财务人员进行日常的账务处理，因其知识没有及时的更新和迭代，使用了过时的或者错误的账务处理，则汇总财务数据后可能给财务分析人员提供不可靠的数据，导致分析的无意义。如果较低素质的财务人员进行财务数据分析，则很可能因为其知识能力有限而无法发现对决策有益或关键的数据结论，使决策者失去决策的最佳时机进而影响企业发展。
（五）财务报表未能充分反映企业经营活动
传统的财务报表体系并未区分经营活动和金融活动，因此对于传统报表的分析本身就不够严谨，据此计算出来的财务比率本身就不准确，比如：在传统的财务报表中计算负债的利息率，负债利息率=支付的利息费用/债务总额，这里的负债用了债务总额，而企业想要得到的有效信息是金融负债所负担的利息是多少，把经营负债也包含在债务总额中计算，降低了该比率，误导企业的决策。
（六）管理决策者不重视企业财务报表分析
我国企业，尤其是中小企业，大多不重视企业的财务工作，认为财务部门仅仅是统计汇总数据，并不能真正的为企业带来收益，很多企业从未做过财务报表分析工作，即使常规的进行了分析工作，由于管理者的不够重视，也仅将该分析报告作为一个独立的工作来看待，并不会将其作为各部门沟通衔接的桥梁。由此作出的财务报表分析，不能为企业生产经营提供任何依据，白白浪费了企业的资源，也使管理决策者错失了科学管理企业的机会。
三、完善企业财务报表分析的对策
（一）财务报表分析人员应当不断加强学习、积累经验、提高警惕，提高财务报表质量
对于外部财务分析人员，由于获得的信息并不充分，因此更需要不断的提高自己的知识储备和积累自己的财务分析甄别能力，在分析的过程中对异常情形提高警惕，比如：对外披露的财务报表格式不规范、数据之间的逻辑关系异常（是否灵活应用会计政策来粉饰公司的业绩）、公司的交易严重依赖关联方交易、大量存在既是客户又是供应商的情形、上市公司对外披露的审计为非标准报告等等，财务报表分析人员将财务报表信息进行充分筛选、甄别，去除掉异常的信息，留下合理的、质量高的财务信息，将财务报表信息的可靠性控制在合理的范围之内进而进行分析，据此做出的外单位的财务报表分析结论才有助于改善本企业的经营决策；据此做出的分析才能有效规避企业的投资风险。 （二）针对财务报表信息比较基础问题的应对策略
针对财务报表分析时信息比较基础问题，分别针对横向比较、趋势分析以及实际与预算比较这三个方面提出自己的一些建议。
1. 横向比较：对于横向比较，比较好的方式是选择一组有代表性的企业，对该组企业数据求平均值，这样的数值可能会比使用同行业整个数值的平均数据更有价值。
2. 趋势分析：财务分析人员进行分析时，需要充分考虑企业所处的环境是否发生了变化，如果变化较少，则应当剔除掉该影响因素后再分析，如果企业已经发生了巨大的变化，则历史数据的分析并不能为企业目前的经营提供参考，分析时应当仅使用变化之后的数据。
3. 实际与预算的比较：当预算和实际产生较大差异时，财务分析人员应当区分是预算的编制出现了问题还是预算在执行过程中出现了问题，二者不应一概而论，找到问题的关键所在才能有的放矢的解决问题。
（三）财务报表分析应当能充分反映企业的经营活动
企业的战略目标应当自上而下的传递到企业的各个层级，让财务报表分析人员充分的认识到自己工作的重要性，从财务报表的數据挖掘到企业业务层面的生产经营，再从生产经营归结出能充分说明问题的财务数据，为决策者提供有效的分析结论。
（四）企业应当重视对财务人员的培养
财务人员应当将迭代更新财务知识作为自己的日常工作去对待，及时的学习会计新准则、税法新规定，企业也应当重视培养财务人员，组织各种增强财务人员知识和业务水平的培训，以增强企业财务数据的可靠性和得到更有助于决策的有用财务分析结论。
（五）引进科学的财务报表编制方法为财务分析提供更准确的基础
企业可以根据自身情况，在财务报表分析时适当的引用管理用财务报表体系，将企业的日常活动区分于金融活动和经营活动，财务报表分析基于这两个方面分别进行分析，这样的结论更加准确，更有助于决策者的决策。
（六）管理决策者应当加强对企业财务报表分析的重视程度
企业各环节的生产经营活动，只要有资金的流入流出就会最终体现在财务报表中，因此财务报表是反映企业生产经营活动最为全面的资料，企业对财务部门重视，充分的利用好财务报表分析结论工具，统筹规划各部门的安排，各部门进行有效沟通和衔接，减少企业的资源浪费本身就是财务部门给企业带来的收益。因此企业的管理者应当转变思维，意识到财务工作的重要性，充分利用财务报表分析得出的结论，找到企业的症结所在，才能精准的解决企业遇到的问题。
四、结语
综上所述，针对我国企业目前财务报表分析所遇到的问题，例如财务报表可靠性问题、财务报表的比较基础问题、财务报表分析流于形式的问题、企业财务人员素质的问题、财务报表体系本身的局限性等问题，简单的根据自己的理解阐述了一些建议，仅供参考。我国企业在迅猛发展的今天，只有利用好数据的分析，科学的进行决策，才会良好的持续发展。
参考文献：
[1]李志洲.新经济背景下企业财务分析体系的构建策略[J].现代国企研究，2016 （02）.
[2]罗勇铭.企业财务分析存在的问题及对策[J].中国集体经济，2017（13）.
【作者单位：天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）】
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