炼化企业精细化预算管理应用分析
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[摘要]目前，我国炼化企业面临着新能源冲击等一系列的问题，实施精细化预算管理对于炼化企业应对困难、控本降费、提质增效具有极其重要的作用。文章主要探索和分析了精细化预算管理在炼化企业四个环节中的具体应用。从而认为“精”“细”两字贯穿于炼化企业预算管理的各个环节，只有将每个预算管理环节做“精”、做“细”，才能实现成本控制、提质增效的目标。
[关键词]预算管理：提质增效；成本控制
[DOI]1013939/jcnkizgsc201911101
1问题的提出
随着国际原油市场的趋稳向上，全球炼化产业进入了新一轮上行周期，中国炼化产业蕴藏着巨大的增长潜力。然而，伴随着新能源的不断发展，环保标准日趋严格，炼化企业也正面临着巨大的压力。在这种情况下，炼化企业创新思路、着眼细节，采取了一系列精细化管理措施。
预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。预算管理在炼化企业生产经营过程中处于龙头地位，而实施精细化预算管理对炼化企业应对现阶段困难，挖掘自身潜力、控本降费、实现效益最大化发挥着重要作用。
2炼化企业精细化预算管理应用分析
21预算编制
一般来说，年度预算在预算年度前一年末编制。首先，预算管理办公室进行预算分工安排；其次，各预算相关单位在充分考虑当年生产经营实际和预算年度预计生产经营变化的基础上，编制各部门预算；最后，预算管理办公室进行汇总和平衡，经审批后，确定年度预算目标。年初，炼化企业通常编制内部分解预算，结合公司实际生产经营情况，在与各部门充分沟通的基础上编制内部分解预算，内部分解预算将预算目标层层分解至各部门、各车间。内部分解预算要将所有指标纳入内部预算范畴，形成全方位的预算指标体系。一般来说，为了确保年度预算目标的完成，内部分解预算指标要好于或者等于当年确定的年度预算目标。内部分解预算指标下达后，各部门、各单位必须严格执行。
炼化企业通过上述两级预算编制的方式，确保年度预算指标的完成，实现成本控制、增加效益的目标。
22预算控制
预算控制是指企业以预算为标准，通过过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算指标的管理活动。
221归口管理，层层把控
对于炼化企业来说，一些成本费用可以采用归口管理的模式。即，某一个部门作为某一项费用的管理部门。年初，公司将内部分解预算指标下达到归口部门，由归口部门负责该项成本费用的总体把控，并对该项成本费用指标进行层层分解和下达，实行层层控制。
化工材料、能耗和物耗是非常重要的变动成本指标。在内部分解预算中，公司将化工材料、能耗和物耗指标下达给技术部门，技术部门作为归口部门将指标分解至各车间，有的车间将分解下来的车间指标再次分解至技术员或者班组。
至于五项费用、信息系统维护费、排污费等支出，公司可以将指标下达给办公室、科技信息部、安全环保部等部门，归口部门再将指标分解至全公司其他单位，形成了指标层层分解下达，一级对一级负责的良好氛围。
222有效分解，系统控制
结合炼化企业的生产经营特点，对于一些非生产性经营支出，可以应用集中报销平台预算系统，从而实现对非生产性经营支出的控制和跟踪。每年年初，以内部分解预算指标为基础，将各单位、各车间的预算指标按季度分解，纳入预算管理系统，对费用实施系统自动控制。集中报销平台预算系统基于企业内部局域网构建，传递实时信息，全过程实现了预算的动态控制。当某些部门提交报销费用超预算时，便无法提交报销申请，不能进行业务处理。预算系统的有效应用，较好地实现了費用的事前、事中控制。
由于市场环境变化较大，对于原料成本和产品销售情况，需要相关部门高度重视，持续跟踪市场，根据油品价格变化，合理把握原料进厂和产品出厂节奏，及时进行分析预测，有效调整策略。
23预算分析
预算分析就是将企业的预算执行情况与预算目标或标准进行对比，找出差异，分析差异形成的原因，并根据差异的大小和性质，提出相应改进措施的过程。从而，有效地发挥预防作用、控制作用、评价作用和预测作用。
在炼化企业，一方面，建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报原油加工量、产品销售量、各项变动加工成本及非生产性经营支出等指标的预算执行情况，认真分析偏差原因，研究、解决预算执行中存在的问题，提出解决措施。另一方面，积极做好对标工作，与规模相同、工艺相似的炼化单位进行对标。通过对标分析，可以了解本企业在行业中的地位，明确本企业加工费用、能源消耗、化工材料消耗等财务指标和经济技术指标的水平，查找差距，发现短板，便于提升管理水平，做好降本增效工作。
24预算考核
预算考核是通过对各预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进预算管理提供建议和意见，是企业进行有效激励与约束，提高企业公司绩效的重要内容。能够有效发挥明确战略导向、强化激励机制、改善业绩评价和提升管理水平的作用。预算考核过程中，应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核职务相分离的原则。
结合炼化企业生产经营特点，首先应制定炼化企业预算考核管理办法，使得预算考核工作有法可依、有章可循。其次相关预算考核主体应收集考核相关资料，每月初出具上月的预算完成情况表及分析报告，逐项列示各预算执行单位的实际完成数、预算数及二者的差异。对于实行归口管理的指标，要逐级出具预算完成情况表及分析报告，报绩效考核部门进行考核评价，将考核结果体现在月度业绩奖励工资中。
应当科学设计、合理确定预算考核指标体系。预算考核指标要以内部分解预算指标为主，本着相关性原则，增加一些全局性的预算指标。预算考核指标可以采用签订绩效合同的方式，激励各单位落实好预算指标分解工作，最大限度地发挥员工的积极性和能动性。应当充分利用预算考核结果，一是真正实现激励与约束并重；二是坚持问题导向，抓住影响预算完成的重点因素和短板问题进行深入分析。
值得一提的是，预算考核过程中，有一种现象时常发生：一方面，一些预算执行单位为了完成预算指标，在编报本部门预算时，故意做大预算，以便给当年的预算执行留出空间；另一方面，如果预算考核单位对指标实际完成数比预算数节省较多的预算执行单位同样考核，又会带来预算执行单位不考虑成本节约，为了完成预算而花钱的问题。本文认为，杜绝该现象的发生应该从两方面入手：一是提高各部门对预算管理的认识，树立大局意识；二是要在设置预算考核指标上下功夫，突出考核指标导向，进一步提高公司总体指标与全员的关联度。
3结论
综上所述，“精”“细”两字贯穿于炼化企业预算管理的各个环节，各个环节的精细化预算管理是相辅相成的，只有将每个预算管理环节做“精”、做“细”，才能达到最好的效果，实现成本控制、提质增效的目标。
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[作者简介]王雪（1982—），女，2008年毕业于内蒙古大学，硕士，中级会计师，主管，中国石油呼和浩特石化分公司财务处。
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