浅析中小企业财务内部控制机制的完善
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摘要：中小企业由于自身规模相对较小，抵御经营风险的能力也相对比较有限，在这种情况下，做好中小企业的财务内部控制不仅有利于企业资金运转管理，而且能确保会计信息的精确性，还有利于降低经营成本。因此，中小企业的财务内部管控机制的优劣，是决定中小企业的生存和发展的关键。文章介绍了建立中小企业财务内部控制机制的重要性，分析了目前中小企业财务内部控制机制存在的主要问题，并提出健全中小企业财务内部控制机制的对策建议。
关键词：中小企业；财务内控；企业管理
中小企业是实施“大众创业、万众创新”的重要载体，它是与同行业的大企业相比属于较小的经济单位，但在增加就业、促进经济增长和科技创新等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有非常重要的战略意义。
中小企业的内部控制机制是对本企业经营活动进行科学管理而采用的一种控制机制，它贯穿于企业各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制机制与之相适应。而财务工作一直是企业管理中的重点，财务内部控制机制是否高效、是否高质是检验整个企业管理体系是否科学的重要标准，也是提高中小企业生存和发展能力的关键所在，所以加强和完善财务管理内控机制，已成为当前中小企业最为关注的措施之一。
一、建立中小企业财务内部控制机制的重要性
（一）有助于提高企业内部管理水平
社会经济发展到一定阶段，实行企业财务内部控制，是现代中小企业发展壮大的坚实基础。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上真实的反映出来，而内部财务控制是为企业财務的合法、顺利进行，实现经营目标、提高经营效益等目标而进行的保障措施过程。
构建一个完善的财务内部控制机制，不仅能为企业提供财务上的合理保障，增强企业竞争优势，也是提高企业经济活动和经营管理水平的途径之一。
（二）有助于保障企业资金的安全
一个企业是否能够顺利开展生产经营，资金的安全运转是核心要素，而内部财务控制能够控制资金流向、控制资金盘点、掌握采购支出等，从资金上保障企业的正常运转；准确性，一直是财务工作者的起码的职业素质要求，精确的财务数据和资料才能反映企业的真实发展状况，降低企业决策的失误率，避免企业管理决策层因财务报表的错误反映而做出错误判断，导致企业陷入发展困境，而做好财务内部控制则能有效预防这种问题的出现，提高财务数据的准确性，规避出现假账和失真现象，让企业的运行更加真实和高效。
（三）有助于提升企业经营效率
财务内部控制不仅能对企业资金的流向进行合理的控制，更大程度上提高企业现有资金的利用率，使有效资金得到更有价值的利用，发挥更大的作用、产生更大的价值、获得更好的效益。同时，财务内部控制还能使财务工作更加科学透明，通过内控进一步提升管理工作具体化、规范化的标准，利用其对财务的干预和控制手段来达到降低成本的目的。
从上述几点中不难看出，财务内部控制机制是关乎中小企业发展，乃至企业生存的一个重要环节，企业财务工作的质量和效率，需要通过完善的内部控制机制来确保，财务人员只有在相关规定制度的控制和约束下，才能更有效的避免出现企业财务不合规现象。
二、目前中小企业财务内部控制机制存在的主要问题
（一）企业经营管理层对内部控制意识不重视
企业任何机制的建立和健全，都和企业领导的重视程度息息相关，财务内部控制机制能否在企业内建立、完善并发挥作用，很大程度上取决于企业领导对此的认识和支持。企业领导能真正担当财务人员的坚强后盾，帮助他们解决履行职责中遇到的各种困难和问题，并以身作则，带头执行制度，这是建立良好机制的前提，否则就会使企业内部财务控制机制流于形式、软弱无力。
而一些中小企业领导习惯于“一言堂”，不愿意受各种制度约束，尤其在资金的使用和调配上，不愿受到种种约束和限制，这就决定了企业财务内控机制的执行力度，即便企业有财务内控机制，也会使其因缺乏有效约束而流于形式甚至失效。
（二）内部财务管控机制不健全
有的中小企业经营管理者认为凭个人观察、经验来控制财务状况就够了，不必依靠现代财务管理方法，导致企业财务内部管控制度不完善，很多中小企业中没有健全的内部财务控制机制，人治痕迹明显。内部财务控制机制无法在企业的相关部门和人员中得以执行，无法与企业的各个管理衔接，无法对企业的各个业务领域产生影响、发生作用，从而导致企业的内控制度也达不到国家相关财经法规的相关要求。
（三）缺乏高水平的内控队伍
为保证企业财务内部控制的效率，就心须要提高财务人员的专业性，保证财务人员的工作质量。目前很多中小企业在财务内部控制中，阻碍进一步发展的主要障碍就是缺乏科学有效的财务人员的布局和资源管理。特别是一些民营家族式中小企业，对会计人员重使用轻培养，认为会计人员从事的就是机械化的简单记数工作，甚至存在聘用没有财务职业资质的从业人员在岗任职的现象出现，缺少高素质的财务人员，何谈完善和创新企业财务内部制度和体系？这种状况，也成为影响中小企业财务内部管控难以发挥作用的重要原因。素质决定效能，人员素质跟不上，直接影响到的就是企业财务内部控制机制的建设。只有具有一支高素质财务队伍、一位高素质财务人员，才能让企业的财务内部控制发挥更好的作用，让财务工作高效运转。
（四）缺乏内部控制的基础资料
企业的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料组成的财务档案，它是记录和反映企业经济业务的重要史料和证据。然而很多中小企业对这些重要的档案资料并没有引起足够的重视，没有配套的财务档案保存制度，也没有设置专门的工作人员岗位，有的甚至没有安排固定的财务档案存放场所，如此一来，必将有可能导致这些重要档案资料的损毁和丢失，这不仅为企业的经营决策研究带来麻烦，还会对以后企业各项工作的开展造成困惑。 （五）内部监督机制比较薄弱
没有财务监督机制，就很难作出对企业财务运行过程中的决策失误、信息失真、动力失效等与预期财务目标背离现象的识别与校正。在有的中小企业里，有的要么根本就没有设立内审机构，有的虽然有内审机构，但是也没法单独行使职权，形同虚设、缺乏独立性，难以进行有效的监督，发挥不出应有的作用，不能对企业的财务信息工作作出正确的评价，产生不了其制约、协调的功能。
三、健全中小企业财务内部控制机制的对策建议
结合上述中小企业目前在财务内部控制上存在的一些问题，企业在应对措施上，应该作出适应的调整和改变，让企业能够建立起一套科学合理、行之有效的财务内部控制机制。
（一）明确财务内部控制机制的建设原则
1. 坚持财务内控制度的合法性。任何企业制定的财务内控制度必须以国家的法律法规为准绳，一切作为都在相关的规章制度范围内进行，遵守财务法则。
2. 坚持财务内控制度的完整性。越完整的企业财务内控制度，越能发挥出其在企业发展中所起到的功能作用，一个完整的财务内控制度，不仅涉及到企业财务工作的各个方面，还要与企业的其他内控制度相互协调、和谐一致。
3. 坚持财务内控制度的实用性。一切制度，必须实用，否则就形成不了执行力，也就没有了存在的价值，企业在建立财务内控制度的时候一定要结合企业自身的经营发展状况，要切实可行具有操作性。
4. 坚持财务内控制度的适应性。社会经济环境的变化、宏观政策调控的调整、企业自身发展的改变、专业领域本身的升级等等，这些因素的出现都需要企业财务内控制度及时作出适当的调整和补充。
5. 坚持财务内控制度的一贯性。一贯性就是企业在执行财务内控制度一定要有连续性，并保持高度一致，除了合理的适应性调整外，必须保持持续有效的执行力，企业财务内部控制绝对不能是短期行为。
（二）优化财务内部控制机制建设的具体措施
1. 树立内部控制意识。进行内部控制建设重要性宣传，树立企业员工，特别是中高层管理人员对内控体系的认知，结合企业实际情况，加强管理、提升意识，坚持原则、按制度执行，企业上下要保持一致，做好企业内部控制的工作。
2. 健全内部财务管理控制。建立好内部财务管理控制，设置清晰的岗位职责，做好考核工作，明确相关的岗位责任，将内部财务管理控制工作进行合理安排。
3. 提升財务内部控制人员水平。加强财务人员的职业操守提升和专业知识培养，提高综合水平，对重要财务管理岗位上的责任人进行财务内控制度的专项培训，并定期做好岗位考核，以确保内部控制管理人员的工作水平。
4. 安排专人管理内部控制制度档案。设置专职或者兼职档案资料管理员，负责财务档案资料的收集整理、登记统计、安全保密工作；安排专门的场所和场地存放财务档案资料，制定相关的档案管理制度，借阅、销毁等都要有据可依，经过审批。
四、结语
总之，随着中小企业发展和变革的需要，企业财务内部控制机制亟待得到有序完善和更新，特别是观念的转变和到位的执行力显得尤为重要，不能让财务内部控制流于形式、管控失效。企业经营管理者只有从根本思路上扭转对企业内部控制的看法，加强对财务内部控制机制的重视，才能在企业发展决策中制定与之相适应的规范性制度，让企业具有健康成长的制度保障。
参考文献：
[1]田娟.基于内部控制导向的中小企业财务管理建设[J].商业经济，2015（02）.
[2]叶燕红.关于中小企业内控缺陷分析[J].财会学习，2016（19）.
[3]梅叶.中小企业财务管理内控建设的若干思考[J].交通财会，2015（05）.
（作者单位：廊坊市中税达税务师事务所有限公司）
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