简析事业单位会计内部控制的有效策略
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摘要：在事业单位中，会计内部控制是一项关键工作，影响经济活动的正常运行，关系到事业单位的长远发展。文章首先分析了会计内部控制的重要意义，然后指出当前事业单位会计内部控制存在的问题，最后总结了加强会计内部控制的有效策略，以供参考。
关键词：事业单位;会计;内部控制;重要意义;有效策略
在我国，事业单位是服务于科教文卫的主体，资金来源主要是财政拨款。在会计核算工作上，一直以来采用收付实现制，因此管理工作比较简单。新形势下，新会计制度和新预算法的出台，促使事业单位的会计管理制度更加完善，如何提高内部控制水平，成为从业人员的关注重点，以下结合实践进行探讨。
一、事业单位会计内部控制的重要意义
（一）保证资产安全
事业单位的资产属于国有资产，保证资产的安全性，是事业单位的基础工作。其一，要做好预算工作，确保资产的使用科学合理，资产购置要具有必要性;其二，确保国有资产的完整性，避免出现资产流失或毀坏现象。通过会计内部控制，一方面会对原始材料和预算进行审批，保证资产购置有理有据;另一方面，资产使用过程中，会定期盘点、核对账实，保证资产安全完整。
（二）降低管理风险
风险存在于会计工作的各个环节，风险管理成为事业单位管理工作的重要内容，例如：经费支出是否用在专项工程上，项目进展和预期目标是否相符，预算执行和编制情况是否一致，是否开展过程控制等。通过会计内部控制，能以资金为核心加强控制管理，从而降低管理风险。
（三）提高会计信息质量
在会计核算工作中，会计信息质量是一个重要的指标，提高会计信息质量，能真实了解事业单位运行情况，为制定发展决策提供科学依据。通过会计内部控制，既可以梳理会计工作流程，又能完善内控机制，能实现会计核算的规范化，真实反映出事业单位的经济活动。
二、当前事业单位会计内部控制存在的问题
（一）内控意识薄弱
树立科学的内控意识，是内控工作得以实施的前提和保证。在部分事业单位中，领导和管理人员对财务管理的认识比较少，认为内部控制可有可无。实际工作中，单位领导对财务部门的定位和职责有误，认为会计人员的工作就是付款、记账，不能参与单位的重要决策。如此一来，财务部门的职权大大削弱，工作内容局限在账务处理上，内控工作流于形式，难以充分发挥监督、管理的作用，容易出现违法乱纪现象。
（二）基础工作不足
一方面，预算管理不到位。例如预算约束力不够，资产实物和财会账务记录之间有误差。由于预算方案编制不够细化，再加上临时变更的影响，预算机制难以正常运行。部分单位的年度预算收支具有前松后紧的特点，资产管理账目不及时、不全面，降低了内部控制的有效性。另一方面，缺少规范性的管理方式，对于会计人员的定位不清晰，难以保证资金的安全性，影响事业单位的主体地位。
（三）信息化程度低
信息时代，会计内部控制工作中对会计信息化的应用更加普遍，不仅改变了传统的会计管理模式，也提高了内部控制效率。调查发现，目前事业单位虽然积极使用信息技术，但会计内部控制和会计信息化的结合程度低。以信息传输为例，会计人员对会计信息进行报送、录入、输出时，分工不明确，缺少制约措施，可能出现人为修改数据的现象。此外，会计电算化的应用不到位，影响会计信息的真实性，内部控制效率低下。
（四）人员素质较低
从会计人员的角度来看，综合素质较低体现在以下几点：1.专业水平低，上岗前没有接受系统培训和考核，对内部控制制度的理解不全面。或者设置兼职岗位，会计人员是从其他部门临时借调而来，影响会计内控的运行。2.在会计核算中，没有严格执行相关规定，例如票据和印鉴没有分开管理，填制会计凭证时缺少有效凭证。3.会计人员自身责任心不足，认为领导签字后就可以对资金随意支出;甚至为了个人利益而损害单位利益，出现挪用公款、贪污等现象。
（五）监督机制缺失
分析当前事业单位的会计内控工作，可见审计机构的作用不明显，甚至形同虚设。分析认为，内审部门和内控工作主要是由本单位的领导人负责，因此缺乏独立性，难以对领导人的行为产生约束效果。另外，政府监督机构的工作重点各不相同，难以形成监督合力。例如：财政部门将监督重点放在预算资金上，忽视了预算单位的财务管理;审计部门重点审计会计核算的真实性、合法性，却忽视了内控工作的有效性;甚至在问题的处罚上，考虑到人情关系而从轻处理。
三、加强事业单位会计内部控制的有效策略
（一）树立内控观念
事业单位开展各项经济活动时，领导权威是一个关键因素，在会计内控管理工作中，首先应该得到领导的认可和支持，创设良好的内控工作环境。从这个角度来看，首先应提高领导干部的素质和意识，加强内控管理的重视程度，针对会计内控工作具有清晰的认识和思路，避免产生本位主义。然后领导以身作则，采用制度研读、日常会议等形式，组织单位人员学习内部控制的重要性和实施方法，推动控制度顺利实施。最后，可以将内控实施成果，作为领导干部的考核指标，能激发领导干部的主观能动性，引导下属机构和人员更好地完成内控工作。
（二）加强预算管理
针对事业单位的预算管理工作，应该结合会计内控工作进展，考虑到绩效预算管理模式，以提高预算管理水平。具体操作上，一方面创新预算管理模式，制定有效方法激发会计人员的积极性，能自觉参与到资产预算工作中，养成资产预算习惯。例如，将预算工作分配到个人身上，对于完成工作任务的人员给予奖励，对没有完成工作任务的人员进行惩罚。另一方面，对预算反馈制度进行改进，能对资产预算进行实施跟踪，通过对比实际运营情况，及时发现预算中存在的问题，以此提高会计内控能力。 （三）推行信息技术
信息技术的发展，为会计内控工作提供了新的途径。利用电子数据，能为审计工作提供作业平台，通过数据采集，可以完成账务的审查、核对、分析。具体来说，其一，开发嵌入审计模块，针对有问题的财务数据，能及时识别、实时审查是将审计工作和业务信息系统相结合，科学评价项目绩效，完善财经审计法规资料库。如此，审计人员能在最短时间内找出法规条目和内容，为审计定性、审计处罚提供依据。其二，大力推行会计电算化，发挥出互联网、大数据、云计算的优势，将人工手动处理数据，改变为系统自动处理，提高会计信息的处理效率，适应新形势下事业单位会计内控工作的需要。
（四）落实人员培训
在会计内控岗位设置上，事业单位应该以岗位说明为准，明确工作人员的责、权、利，确保每项工作有专人负责，做到不相容职务不兼任、不混岗，切实提高人员综合素质。第一、定期开展业务培训活动，提高工作人员的专业性和稳定性，掌握先进的管理理念和技术方法，适应财税政策的变化趋势。在培训形式上，以专家讲座、专题会议为准，提供外出进修机会，从理论知识、技能方法两个方面入手。第二、调整人力资源政策，随着事业单位改革工作的进行，人力资源政策也要相应转型，以目前编制取消为例，就是一种有效的探索方案，能增强工作人员的责任心，培养综合素质，提高岗位胜任力。
（五）完善监督机制
事业单位的会计内部控制工作具有动态性和系统性，内部控制实施期间，要有审计监管体系进行约束，包括预算监督、执行监督两个方面。其一，编制预算方案时，要求依法编制，提高审计监管的科学性、规范性。在执行环节，提高监督检查力度，保证审计工作有章可循，针对违章违法行为嚴厉追究，避免因人情关系而从轻处理。其二，严格落实监督考核机制，在事业单位内部，应该设置独立的审计部门、稽核岗位，制定全面考核指标体系，既包括定量评价指标，也包括定性评价指标。针对各个部门和工作人员的业绩进行定期考核，用来引导并约束员工的日常工作行为。其三，发挥外部监督的作用，例如财政部门、纪检监察部门、社会大众等，构建严密的外部监督网络。
四、结语
综上所述，会计内控是事业单位一项重要工作，能保证资产安全，降低管理风险，提高会计信息质量。分析可知，目前内控工作中存在一些问题，事业单位应该树立内控观念，加强预算管理，推行信息技术，落实人员培训，完善监督机制，以提高内控工作的效率和水平，促进事业单位健康持续发展。
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（作者单位：浙江台州出入境检验检疫局）
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