CZ公司增值税发票管理问题浅析
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【摘要】自营改增以后，全国统一采用增值税发票并实施网络化管理，国家税务总局也对增值税发票的合规管理也愈加严格，而增值税发票是否合规对企业的税务风险管理亦愈加重要。但随着互联网及科技的不断升级，企业在增值税发票管理中出现了各种各样的问题，这就迫使企业急需完善发票管理制度等，提升企业发票合规管理质量，同时防范发票管理风险及税务风险。
【关键词】增值税发票 存在的问题 管理建议
一、CZ公司现阶段增值税发票管理中存在的问题
（一）外部获取的增值税发票辨别问题
CZ公司日常各项经济业务支出会从外部获取发票，发票的真实性、合法性、相关性等有待财务人员在报销或结算时辨别。一般情况下，增值税发票是与税务局是联网的机打发票，在各地方税务局都有网上发票验伪查询系统，这样对于发票的真伪较为容易辨别。但有2种情况需要注意：1）普通增值税发票。增值税发票的外部获取会存在没有真实经济业务而由第三方为企业业务人员开具的，或让他人为企业业务人员开具的虚假增值税发票情况;或是有真实经济业务而由第三方为企业业务人员开具的、或让他人为企业业务人员开具的数量或金额与真实业务不符的虚假增值税发票情况。2）增值税电子发票。因为电子发票是可以随时多次打印，可能会出现同一张发票多次打印在同一公司多次报销或不同属地不同公司多次报销问题。这样的问题一旦出现，资金管理及涉税业务等风险即会紧跟而至。
（二）公司对外开具的增值税票管理问题
公司开具发票主要用于对关联方提供工程技术劳务及服务，其次对外提供修理修配、加工劳务、运输、出售报废资产、租赁工具及培训服务等等。公司在对外开具发票时，可能存在以下几种情况：①发票退回风险。根据国家税务总局公告2016年第23号第四条规定提供建筑服务类、货物运输服务等类开具发票时备注栏必须要填列相关信息（如建筑服务类发票纳税人自行开具或者税务局代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称）。若在开票时未在备注栏注明相关信息，可能造成受票方不能正常抵扣而发生的发票退回，公司需要重新开票再继续结算进而最终导致公司资金回收期延长的风险;②重复开票风险。劳务或服务接受方携带银行转账凭单电子截图或复印件至财务部门要求开具发票时，若税管人员未与公司相关业务专管人员及时沟通落实情况而开具了发票;而同期相关业务专管人员又将同类业务（含上述业务）统一汇总后，附协议或合同至财务部门再次开票，造成同一业务重复开票风险。
（三）增值税专用发票抵扣管理问题
CZ公司因其行业特殊跨多个区域且业务量大，增值税抵扣发票存在跨期长且数量多（月均超过数千张需要抵扣的发票），在发票抵扣过程因其核对量大，导致抵扣发票时核对难度也相应增加，出现错误的几率增加，降低了税务管理工作效率，随之也增加抵扣管理上的风险。
二、增值税发票管理问题的建议
（1）加强公司信息化管理系统升级改造。充分利用互联网设计有关票据扫描系统对接入口，所有外部获取的普通增值税发票，及时扫描入网可自动与联网发票验伪系统内数据实现交互匹配，通过信息比对来查询验证发票真实性，用以及时杜绝虚假发票。
（2）建立电子发票台账。建立电子台账用以核查发票是否重复，减少公司资金及涉税业务管理风险。公司条件允许的情况下，还可考虑升级扫描系统。当发票扫描进入系统时与互联网对接，自动生成专属二维码锁定已报销信息，确保电子发票不会重复报销。
（3）完善公司发票管理流程。针对上述税票管理中出现的发票错误或重复退回等问题，结合国税总局现行税票管理规定，公司目前税票管理流程还需做如下完善：①开票前事先核查各类开票收入相关证明或文件。主营收入。应与公司相关岗位沟通并核查是否有结算相关合同、明细结算单据及验收证明，以核实业务真实性;零星收入。除需核查合同或协议等核查业务真实性外，还需核查受票方向公司支付服务或劳务款项的银行转账单或银行凭单;银行电子凭单的，需结合财务出纳岗审核是否已真实到账并签字确认。②开票时需与受票人沟通，将发票所需信息填列完整包含需要填列的备注信息;③开票完毕需登记相关税票明细台账，开票双方签字确认，在提供相关证明或文件中领票人还需留姓名及联系方式以备查。④存有疑問时需做到及时沟通，防患未然。
（4）不定期培训税票管理知识，提升全员发票抵扣意识。不定期在公司范围内普及税票管理知识，及时提示公司业务人员和财务人员及时递交发票及其抵扣联，根据需要每周或当月分次抵扣已收到的税票抵扣联，防止发票抵扣联月底挤压，减少税管人员月底核对工作量，提升税务管理工作效率。
三、小结
发票是企业会计核算的原始凭证，同时也是税务机关控制税源、征收税款的重要依据。发票在企业经营管理的过程中已日益突显其在企业财务管理中的重要地位，应当引起企业相关管理层的高度重视，提高企业全员防范意识，针对目前出现的问题及时完善企业发票管理制度及管理流程，有效规避企业发票管理风险。
参考文献：
[1]张永先.创新发票管理手段降低内部控制风险[J]. 商， 2015.
[2]赵明慧.我国发票管理现状分析及对策研究[D].首都经济贸易大学，2013.
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