上市公司财务舞弊 及相关概念解析核心要点构架

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　　 摘要：各企业对财务舞弊行为进行的有效治理已经开始逐渐引起社会各界的广泛关注。基于此，文章从财务舞弊的概念入手，通过对财务舞弊的特点及方式进行分析，探究合理有效的治理措施，旨在规避财务舞弊现象的发生，提高公司管理质量。
　　 关键词：上市公司;公司财务;财务舞弊;相关概念;核心要点
　　 随着市场经济的不断发展，企业舞弊现象越发频繁，尤其对于上市公司而言，财务舞弊现象屡见不鲜。财务舞弊作为上市公司的一种掩饰手段，其利用财务舞弊实现自身主观目的，利用伪造的方式编造假账。这种行为不仅严重违反了会计准则，同时也对市场稳定造成了巨大危害。因此，我们务必要对财务舞弊行为进行严厉打击，重视国家法律，切实了解财务舞弊的相关概念，保证企业与市场的稳定运行。
　　 一、财务舞弊的概念
　　 财务舞弊指的是舞弊人在违反国家法律法规的基础上，通过各种各样的欺诈手段在会计账目过程中进行伪造、作假等行为，旨在变更会计事项，以此为个人或企业进行非法牟利的犯罪行为。财务舞弊情况的出现将会严重危机市场经济信用，影响市场宏观经济的健康发展，打破股市市场的良好秩序。每每提及财务舞弊一词，必定会让人联想到与其相关的几点概念，清楚、全面的了解财务舞弊有助于进一步认清财务舞弊，在规范自身行为的同时，实现企业的健康长久发展。
　　 二、财务舞弊特点及方式
　　 （一）财务舞弊与会计信息失真
　　 会计信息失真指的是会计信息缺乏可靠性及其数据缺乏相关性的质量要求，无法真实的将企业中的经济业务情况进行反应。这就导致会计信息的记录失去了真正的意义，使用者无法通过会计信息对上市公司的真实财务情况进行了解，更无法对其经营成果及现金流等情况进行分析。
　　 站在企业的角度而言，在面对会计信息失真情况时，我们应将失真的度进行清晰的界定。基于信息使用者而言，即使企业会计信息存在一些较小的出入，只要对自身而言，信息有所价值，那么该会计信息依然是有用的。只有当信息对使用者造成决策影响时，才会将会计信息定义为失真状态。对于会计信息的失真而言，我们无法准确的定义到何种程度的失真才是真实。信息使用者的身份不同，其所定义的会计失真度也有所差异。由此可见，信息失真的界定带有十分强烈的主观意识。
　　 会计信息的失真分为两类，一类是故意，一类是无意。其中无意的会计失真表现为会计人员专业素质的缺失，包括其行为过失引发的信息失真。其中故意的会计信息失真可直接被视为一种恶意行为，由于个人或团体的利益诱导，致使其发生故意而为之的信息失真。这种故意的手段与财务舞弊行为大致相同，但是由于其局限性，加之公司资产方面的类型区分，可以将故意的会计失真定义为财务舞弊行为。
　　 （二）财务舞弊与报表粉饰
　　 報表粉饰指的是公司管理人员通过人为操控等手段对财务报表中的预期财务、企业经营业绩以及现金流量等进行调整与修改的行为。粉饰一词的出现，指的是为了遮掩一些内容而做出的行为。通常来讲，修改者试图粉饰的内容，大多都是需要对外界进行公布的公开信息。粉饰报表行为的出现多是由于上市公司为了获取更多的经济利益或间接的博取投资者的信任，以此为自己谋取更加长远的利益。财务舞弊行为大多指在各种违法行为基础上进行的隐瞒行为，管理者通过各种手段对真实内容进行隐瞒，其真实目的并不局限于单纯的对外隐瞒，也可能由于自身原因，避免管理者对自身过失行为进行追查。
　　 对我国经济市场现状而言，在有关部门发行的新股基础上对监管指标进行保持，部分利润可观的公司对自身经济状况进行适当粉饰，部分经营发生亏损的公司反而难以度过难关。故意为之的会计信息失真会直接将结果放映在粉饰后的报表中，导致短时间内粉饰行为无法被发现。报表粉饰的出现通常是在投资于经营信息不对称的情况下发生的，管理者为了避免不利信息对自身的不良影响，作为财务舞弊的常见方法之一，报表粉饰严重危害了资本市场的稳定与发展。
　　 （三）财务舞弊与盈余管理
　　 盈余管理指的是上市公司凭借自身会计政策选择的权利，保证自身利益最大化的市场自由行为。企业的盈余管理工作主要通过会计政策的选择来进行，利用会计政策的收益进行费用成本的计算与划分。盈余管理工作的认定分为两类，其中一种将其认定为中性概念，将其与财务舞弊行为视为一类。在我国经济市场内，多数人都将其认定为中性概念。
　　 盈余管理通常都是在法律认定范围内进行的，由于会计准则及会计制度自身具有一定的灵活性，这就在无形之中为上市企业提供了充足的选择时间。在会计信息的处理过程中，企业可以通过合法手段将利润进行适当调整。在很长一段时间内，盈余管理工作的出现并不会直接改变企业利润，只是从不同角度将企业的盈利状况进行反应。但是对于一些较严重的盈余管理行为，也可将其视为财务舞弊行为。
　　 三、上市公司财务舞弊问题的有效治理措施
　　 （一）调整财务舞弊的收益与成本
　　 上市公司若想对财务舞弊现象进行治理，就要切实加大舞弊行为的处罚力度，保证其行为成本大于舞弊行为的收益，从根源制止舞弊行为的发生。同时，上市公司的责任管理人应对财务舞弊行为带有连带的经济责任，这就可以在极大程度上制止虚假内容伪造情况的产生。对于举报会计人员舞弊行为的人员给予重奖，保证人员舞弊行为的收益大于其损失，督促财务人员放弃舞弊念头。
　　 （二）完善公司治理结构
　　 上市公司应尽量完善公司内部的治理，以此避免财务舞弊现象的发生，切实提高上市公司会计工作质量。上市公司可以通过改善股权结构的方式，合理解决股东之间的不对称现象。
　　 同时，完善上市公司的董事会组成，在公司董事会中设立独立的外部董事会，并对独立董事会进行适当规定，充分发挥董事会对企业各项事项的决策作用。力争通过完善懂事会的方式，避免监管工作流于形式，发挥其真正价值。
　　 （三）提高会计人员职业道德水平
　　 国家应联手各企业公司，切实提高财务会计人员的职业道德水平，提高其思想政治觉悟。在保证会计人员行为的同时，提高其思想水平，保证会计人员处于思想独立阶段，自觉抵制财务舞弊行为的发生，树立起健康、公正的会计人员形象。
　　 四、总结
　　 综上所述，随着我国改革开放进程的不断发展，各大公司的舞弊行为越发常见，这不仅严重影响企业的生存与发展，同时也对社会造成了极大的危害。因此，上市公司务必要对财务舞弊行为的治理引起重视，保证与社会和政府之间的相互协调，杜绝舞弊现象的发生，力争为中国经济的发展创造健康、良好的信息采集环境。
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　　 （作者单位：大盛微电科技股份有限公司）
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