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信息技术提升上市公司财务信息质量的探讨

作者:未知

  摘要:在上市公司中,母公司与子公司,子公司间存在错综复杂的业务往来关系,如何在信息披露中准确完整及时的披露关联交易的存在,对提高财务信息质量就显得尤为重要,信息技术的使用能够高效精准的反映出企业的盈利质量,分析企业的各种经营指标,本文主要根据在制造企业完成关联交易的抵消情况,结合企业会计准则的要求,从信息技术在企业中应用的现状,存在问题,提出信息技术解决问题的对策,旨在为有关联交易的上市企业财务系统信息化建设提供一些参考性建议。
  关键词:信息技术;上市公司;关联交易;成本还原
  伴随着人工智能,大数据,云计算时代的到来,信息技术在企业的运营管理中的作用也日益凸显,尤其在财务核算,财务管理,成本管控,财务分析等多方面都得到了深化应用。上市公司关联交易是资本市场重点监管的领域,关联交易业务的抵消就是财务管控的核心领域,考虑数据的时效性和数据量,财务需要借助信息技术实现关联交易外部监管和内部经营管理。
  一、上市公司处理关联交易的现状
  在制造型的上市企业中,关联交易业务众多而又复杂,企业既需要按照会计准则完成企业的抵消,也需要按照上市公司信息披露的要求披露关联交易,在信息化没有得到充分应用的企业中主要有以下几种处理方式:
  (一)通过手工来维护关联交易的发生,例如收入确认的时点和采购入库的时点是否归于与同一会计期间,销售确认收入的金额,数量和采购入库的金额,数量是否相同,应收账款的确认金额和应付账款的金额是否一致,现金流的流入和现金流的流出是否一致,根据企业会计准则,在关联交易抵消时需要抵消未实现的内部损益,在企业的实际操作中把销售方的收入和成本全部抵消,待采购方实际对外销售时将采购进来的实际成本予以抵消,同时结转关联交易销售方实际成本。这种通过手工跟踪物料进、产、销的方式完成关联交易抵消,在业务量不多的情况下可以按照时间节点需求准确完成抵消工作,在这个过程中,为了保证数据的准确性,销售方和采购方需要核对数据的一致性。
  (二)关联企业根据确定好合适的内部转移价格后,暂估入库,进行生产领用,待采购方对外销售开票时,关联企业销售方才开票确认收入,按照此种方法处置,不存在未实现的内部损益,抵消销售方确认的收入,同时按照此金额确认抵消成本,这种方法适用于销售的物料有标准的BOM结构,在企业实际的采纳过程中需要保证留有安全库存,同时需要考虑税收风险的存在。
  (三)关联交易收入成本的抵消的过程中,粗略地认为本期内关联交易采购方采购的商品在本期内完全实现对外销售,直接抵消销售方确认的收入,同时按照此金额确认抵消成本。这种情况下未考虑企业关联交易之间未实现的利润,关联交易之间产生的利润在当期没有销售的情况下对当期的利润的影响会比较大,严重影响对外披露的会计信息质量,本质上就是错误的信息披露,从会计的准则的角度讲则属于差错更正。
  二、上市公司在关联交易实际业务抵消中存在的问题
  根据目前上市公司对关联交易的处理方式可以看出主要有以下几个问题:
  (一)通过手工跟踪物料完成关联交易抵消,要求财务人员除具有较强专业的素质要求外,同时财务部与业务部门有较好的沟通,效率较低,不能有效满足财务报表按照企业会计准则和证监会要求的时间节点报送的需求,财务人员通过延长工作时间按照监管机构时间节点要求完成抵消,增加了人力成本;
  (二)在关联交易采购方确认对外开票的同时,关联交易的销售方再开票确认收入,这种情况下虽然满足的企业合并关联交易抵消的需要,但是对于销售方作为一个独立的法人单位在满足收入确认的时点不确认收入,有税务风险的存在,同时这种方式对工艺BOM的要求相当严格,否则就会发生张冠李戴的现象;
  (三)简单粗放的视同关联方采购的商品本期全部对外销售,就会导致实际销售的物料无法还原为真实的成本,毛利率忽高忽低,关联交易导致的未实现的内部损益在关联交易发生当期全部予以确认,导致利润提前确认,另外企业对外商品报价就会出现各种问题,对企业战略目标的规划就失去了指导意义。
  三、信息技术如何解决关联交易业务所遇到的问题
  通过上述的分析,可以看出:现有的关联交易的核算方式无法高效,准确的完成关联交易抵消的工作,必须借助信息管理技术,它不光能对企业关联交易行及时准确的双向记录,还需要能够自动核对差异,发现问题并及时解决问题。根据财务管理,信息披露的相关要求,信息技术应该使关联交易系统和财务账务系统实时对接,根据物料,往来,成本,现金流等多维角度完成核对工作,同时提供核对的分析明细,将所收集信息形成闭环,将核对信息反馈关联交易双方的业务员和财务人员。
  (一)关联交易系统需要确立相关的维度体系搭建
  根据财务管理与信息披露的需求,关联交易需要从往来,存货,现金流,收入与成本等维度搭建关联交易体系,关联交易系统的建设需定义关联方的范围,交易的形式,交易物料的标识,以SAP系统为例,关联方的范围可以通过贸易合作伙伴关系来进行相关的设置;交易的形式可以分为销售商品,提供劳务,处置资产,利息收入,购买商品,接收劳务,购买资产,利息支出等形式,确定抵消的交易类型,物料在关联方流转的过程中,二者的物料编码需要保持一致性,交易物料的标识,在关联交易的采购方需要通过特定标识物料的来源,在成本还原的过程中需要通过标识追溯产品在关联交易销售方的销售收入,销售成本,同时需要确定内部转移价格的合理性和风险性。
  (二)关联交易系统需要以总账系统为核心的数据源
  财务信息披露的数据信息的主要来源为总账系统,在ERP环境下销售,采购,生产,出库,资金流的变动,费用报销最终在总账中映射出来,所以关联交易抵消数据需要以总账系统的数据为核心数据库,有些企业在没有ERP情况下,关联交易的取数来源就需要兼顾基础的物流系统,生产系统等相关系统数据,总之关联交易系统能够根据建立有效双向记录的关联交易记录机制。
  (三)关联交易系统需要建立自动核对机制,并找出差异
  通过上述维度的建设,关联交易系统需要自动匹配截止报表日,保证往来项目一致;在报告期内关联交易销售方收入的发生额,与关联交易采购方存货的发生额一致,若是有差异需要根据物料,单价,数量找出原因;采购方成本的结转,根据对外直接销售或者经生产之后转销售的物料,需要通过物料标识追溯到销售方的实际成本,在企业的合并层面抵消对外销售实际采购订单的成本,还原销售方的真实成本;关联交易销售方发出商品与采购方暂估入库的物料,数量一致;在报告期内,现金流的流入和流出要核对一致,以确保现金流的抵消正确,从集团层面反应经营、投资、筹资现金流的情况。上述的业务信息的核对,核对结果,核对的差异需要反馈给业务人员和财务人员以便及时分析问题,解决问题。
  (四)关联交易系统需要根据业务需要提供不同展现的形式
  关联交易系统需要全方位满足经营管理的需求,例如存货管理,成本还原,收入和成本抵消,关联交易往来抵消,现金流管理;根据企业合并准则,需要确认尚未结转的内部损益存货,为了准确的衡量出企业的盈利质量,企业的销售成本毛利表需要在合并层面出具成本还原表,关联企业往来汇总表,关联企业的现金流汇总表,根据管理需求的不同,各种表格的展现形式可以设计成不同的层级的表格。
  四、结束语
  在竞争日益激烈的市场环境下,企业为了满足经营管理,对外信息披露,和提高财务信息质量的需要,不断的将提高企业的信息化水平作为提升管理的方法之一。关联交易作为资本市场重点监管的对象,必须作为经营管理者重点关注的对象,構建合理的关联交易信息化平台,建立有效的交易记录系统和核对系统,实现企业的成本还原,为经营决策提供精确的销售报价,提供经营情况分析,从而提高企业市场的竞争力,提高会计信息质量,准确地披露关联交易信息,实现企业的稳步发展。
  参考文献:
  [1]王兆蕊.关联交易信息系统建设的几个要点[J].财务与会计,2016 (01).
  [2]杨雷鸣.集团关联往来账务管理探讨[J].财会学习,2018 (33).
  [3]董皓.智能时代财务管理[M].北京:电子工业出版社,2018:145-146.
论文来源:《财会学习》 2019年17期
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