中小会计师事务所审计质量控制

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　　【摘要】近几年，我国经济发展迅速，各个领域的事业都趋于完善。随着我国经济高速發展，使得我国各个中小型会计事务所都获得前所未有的发展机遇。现阶段，据调查可知，中小型会计事务所的整体审计质量要比以往高出很多倍，但有些方面还存在较为明显的漏洞，比如审计质量控制方面的工作。这些问题影响着我国中小型会计事务所的名誉，给客户带来较差的体验感。针对于此，下文将详细阐述中小型会计事务所，如何更好的进行审计质量控制，旨在于促进我国各个会计事务所健康、稳定发展，仅供参考。
　　【关键词】经济发展  质量控制  分析研究  组织形式  健全体制
　　现如今，我国各大中小型会计事务所的状态并不是很好，其中存在很多漏洞，急需改善。通过调查可知，这部分会计事务所存在的问题主要集中在以下几点。首先是专人人员的素养不是很高，市场开拓能力不足，内部管理制度存在漏洞等等因素。其次是行内监管等一些外部因素不到位，严重影响中小型会计事务所发展。由于生活的种种压力，这部分人就会把审计收费拉低和用回扣的方式来保留住客户，这些方式都在一定程度上干扰了审计本身的独立性，久而久之就会有会计事务所审计质量出现问题。一旦审计质量出现问题，就会影响会计事务所的口碑与名誉。所以，针对这部分会计事务所，首先要解决的问题就是改善各项陋习，建立健全各种审计质量控制体系，进而不断提升审计质量。
　　一、会计师事务所审计质量控制存在的不足之处
　　（一）组织形式不合理
　　时间截止在2016年初，我国在中注协登记的会计事务所一共有9000多家，这些家会计事务所，有80%以上都是中小型会计事务所，特大型会计实务所非常少。这些中小型会计事务所的主要形式都是有限责任公司制，国外一些发达国家，比如英美等，这些国家的会计事务所的主要形式一般都是合伙制，由于会计事务所的组织形式是有限责任制，所以经营权以及管理权都是独立的，按照投资资本来进行分配和选择，执业人员所承担的责任都是有限的，因此所面对的审计风险也很低，故而在业务办理过程中，都会向利益靠拢，希望获得更高的利益，所以审计质量往往被忽略。
　　（二）审计流程方面，程序不严谨
　　我国各个中小型会计事务所对企业的财务报表进行审计时，质量控制方面的问题主要集中在以下几点。首先是部分企业作为各个会计事务所的长期客户，在接受企业的审计项目时，事务所不会做一个详细透明的风险评估。其次，审计项目被接受后，由于着急完成工作，有些时候就会在审计计划没有稳妥前，就开展各项工作，如此一来就会极大程度提升审计风险。再者，接受委托后，在执行审计业务时，没有很好的对整个过程进行监督与控制，工作底稿没有复核妥善，最后一点，一旦执业人员在开展审计工作遇到棘手的难题时，经常会敷衍了事，自己能做主的事宜就不会向领导请示，这样的情况在审计领域是不允许出现的。
　　（三）内部员工专业素质不够，流失率高
　　一般情况下，从会计事务所整体人员知识体系来看，各个中小型会计事务所的审计对象所从事的领域有很多，比如医疗、工业以及教育等等领域，但我们的执业人员具备的知识不可能如此广泛，但不排除有的人员为了自己以后的发展，提前学习知识，但这往往都是极少数的。所以，大部分执业人员对审计对象的了解程度不够，所以在进行审计工作时，无法全面评估其审计风险，其次从人员综合素养来看，中小型会计事务所的规模不大，正式员工缺乏，并且员工老龄化严峻，年龄越大的从业者越不看中学习的重要性，所以员工的素质往往不会太高。
　　二、进一步实现会计师事务所审计质量控制的完善建议
　　（一）设置合理的组织构架
　　首先，现阶段我国通过个人建立起来的工商企业越来越多，并且这种趋势愈演愈烈。这部分工商企业的审计业务，即使是一些大型的会计事务所也不愿意接受，因为这部分企业的审计业务非常复杂，但是如果是个人独资会计事务所，就可以很好的完成这部分工作。其次，近几年我国注册会计师行业发展迅速，越来越多的人群开始尝试，正是由于个人独裁制，使得他们开展事业得到充分空间。此外，还能很好的解决这部分人的就业问题。最后一点，由于个人独裁制事务所和有限责任制有很大区别，前者承担的责任非常大，由此导致出资人一定会认真、仔细的处理任何会计事务所的事物。由此以来，可以很好的解决目前我国注册会计师行业审计质量不高的状态。
　　（二）加强审计业务流程质量控制，以及事前控制的改进建议
　　各个中小型会计事务所在进行审计工作时，一定要做好审前调查工作，这对于审计工作的质量而言，无疑是最重要的。调查内容包含很多内容，比如认真了解审计单位的组织结构以及人力资源和经营管理等等内控情况。其次，审计方案的编制也要注意，以及事中控制的改进等等。在进行项目组会议制度时，其要有专门的项目负责人来组织，一旦执业人员在审计时遇到棘手的难题时，一定要在第一时间向负责人反映，然后再由他们来妥善处理，只有这样才能做好审计项目，进而提升工作质量以及效率。
　　（三）完善人力资源管理制度
　　各个中小型会计事务所一定要注意，不断加大对执业人员专业素质和道德方面的训练力度。第一，职业道德方面的培训，事务所方面要让执业人员积极参与和注册会计师行业职业道德的培训。不断给他们传述职业道德的关键性，此外还有不遵守职业道德的严峻性。要让这些执业人员了解道德意识，并在审计工作过程中，始终牢记。
　　三、结束语
　　通过上文分析与研究可知，各个中小会计事务所在发展过程中，审计工作在其中起到非常关键的作用。因此，相关工作人员，要针对当前审计质量控制工作中的漏洞与不足，不断提高认识，并根据实际工作状况尽快解决。
　　参考文献：
　　[1]贾红琪.会计师事务所审计质量控制体系优化研究[D].西京学院，2019.
　　[2]谢涛.“互联网+”视域下会计师事务所审计质量控制机制构建研究[J].全国流通经济，2018，（21）.
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