汽车配件制造企业全面预算管理的困境及对策探讨
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作者:刘春艳
摘要：全面预算管理是企业经营活动的重要管理工具之一，在企业的经营中发挥着越来越重要的作用。全面预算管理与战略、业务之间的关系日趋紧密，体现在目标制定、业务参与、预算模型、编制依据等多个方面。然而在实践过程中，汽车配件制造企业全面预算仍存在着诸多问题，存在全面预算财务化现象严重，全面预算管理流于形式，组织机构不健全，编制方法缺乏合理性，缺乏合理有效的奖惩制度等问题。文章从汽车配件制造企业全面预算的业财融合、重视程度、组织机构、编制方法、奖惩和考评制度等方面提出对策建议。
关键词：汽车配件制造企业;全面预算管理;问题;建议
一、汽车配件制造企业全面预算管理概述
全面预算管理是指在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内各类经济资源和经营行为的合理预计、测算，进行全面控制活动的管理行为。企业全面预算要与战略、业务之间的关系日趋紧密，体现在目标制定、业务参与、预算模型、编制依据等多个方面。企业全面预算要以全员为基础、全过程为标准、全方位为要求，将人、财、物、产、供、销和投资、研发等资源全部纳入预算管理体系，统一调剂，合理配置内部资源。
二、汽车配件制造企业实施全面预算管理的重要性
（一）全面预算有助于落实战略预算，保证战略落地，达成战略目标
推行战略预算，深化业财融合，提高预算协同性及一致性。业财融合是做好汽车配件制造企业全面预算管理的重要前提，也是贯穿全面预算管理各个环节、各个部门应坚持的关键依据，各单位应不断深化业财融合，加强内部各部门、各单位、各生产要素的协同，打通全面预算管理各个环节，横联纵通，推动各类专业预算相互衔接、相互促进，提高整体预算协同性及一致性。
（二）全面预算有助于推进资本运作，拼抢市场订单，实现规模效益
发挥资本运作优势，积极推进国内资源布局及国际化进程。深入开展目标市场产品线及订单管理工作，充分掌握客户需求，紧跟产品线订单任务，全力开拓市场。积极与现供货的客户沟通，提升配套份额。在巩固集团内部市场的基础上，加大潜在的社会配套市场及海外市场开发力度，全面优化市场结构，做到内外部市场均衡发展，实现规模效益。
（三）全面预算有助于合理开展业绩评价与考核
企业以全面预算执行结果为依据，做好预算指标的分解工作，落实到本企业的各环节、各岗位;及时分析、报告本企业预算开展情况，完善预算执行中的具体问题;组织开展本企业内部的预算考评和奖惩工作，能够激励预算相关人员端正态度，自觉地积极地完成预算工作。
三、汽车配件制造企业全面预算管理中存在的问题
（一）企业全面预算财务化现象严重，由财务预算到企业全面预算转变艰难
企业的全面预算应该是全员参与，涉及采购、生产、销售、机动、人力资源、财务等多个部门，应该是全员、全系统、全方位的参与。但有些企业全面预算完全变成了财务部门自己的事情，各业务部门完全不参与、不协调，导致全面预算工作浮于表面，流于形式，无法贯彻全面预算的终旨，无法深入开展全面预算的工作。
（二）企业全面预算管理流于形式
有些企业的领导对于全面预算工作的推行只做表面功夫，没有落实到实际行动上，遇到问题不解决、不实施，没有有效地调动全员的积极性，没有全面反映、全过程控制、全员参与去开展这项工作，导致无法提升各体系管控能力，促进公司战略目标实现效果欠佳 ，全面预算的开展浮于表面。有些企业的领导班子没有把全面预算工作当成“第一手”工作来抓，企业的领导班子不重视，分管领导不管理，中层领导不实施，基层员工不参与，全员参与、全过程控制形同虚设，导致全面预算没法有效的实施。
（三）企业全面预算管理组织机构不健全
对于汽车配件制造企业来说，全面预算的组织机构应由预算管理委员会、预算管理工作组、二级预算单位三部分组成。但对于一些汽车配件制造企业来说，全面预算的组织机构不健全，只有预算管理委员会，更有甚者只有财务部门牵头做全面预算。而实际上是预算数据最终反映在财务报表的数值上，财务部门不能深入了解各个部门的具体业务，这样便会造成对全面预算管理的编制过于浅显，没有深化、细致研究，且对全面预算管理的全员参与、全过程控制、全方位考核的控制执行困难，最终导致全面预算工作与实际不符，影响了全面预算管理的执行质量。
（四）全面预算的编制方法缺乏合理性
当前，汽车配件制造企业的全面预算编制方法多数采用增量預算法，增量预算方法，是指以基础水平的成本和费用，通过未来业务量水平及有关影响成本因素的预期变动情况，调整以前费用成本项目的预算编制方法。这是一种传统的预算编制方法，一味的追求简单化的预算编制方法，不从实际情况出发，会造成预算编制不切合实际。增量预算法的最大缺点就是将过去的不合理带到今天，一味追求过去，不能拥有启发新观点的动力，没有降低成本的动力。汽车配件制造企业有些总公司过于强权，没有考虑子公司的实际经济运行情况，强制分子公司运行与其一致的全面预算编制方法，由此导致分子公司编制全面预算工作变得不积极主动。有的汽车配件制造企业没有根据实际情况目标制定预算编制方法，这不仅会使全面预算缺乏实际可操作性，全面预算过于肤浅，流于表面形式，会加大企业内部控制管理风险。
（五）缺乏有效的奖惩和考评制度，全面预算没能发挥作用
完善的奖励和考评制度是全面预算管理工作顺利实施的保障，但很多汽车配件制造企业普遍存在对于全面预算的奖励和考评无法有效落实的问题。一年只采取一次考评，对平时每月的预算工作不进行考核，考核工作没有形成制度化，奖惩制度过于表面化没有采用有效的激励方式调动员工的积极性，消极怠工，使其在全面预算管理中消极应对，不利于全面预算的发展。 四、改善汽车配件制造企业全面预算管理问题的建议
（一）汽车配件制造企业的全面预算要避免形成财务预算，要全员参与
汽车配件制造企业的全面预算中的各单位要以全员为基础、全过程为标准、全方位为要求，将人、财、物、产、供、销和投资、研发等资源全部纳入预算管理体系，统一调剂、合理配置企业内部资源。业财融合是做好汽车配件制造企业全面预算管理的重要前提，也是贯穿全面预算管理各个环节、各个部门应坚持的关键依据，企业应不断深化业财融合，加强内部各部门、各单位、各生产要素的协同，打通全面预算管理各个环节，横联纵通，推动各类专业预算相互衔接、相互促进，提高整体预算协同性及一致性。全面预算要以战略目标为导向、以业务计划为基础、以领导要求为重点的特征，要横向到边，纵向到底;突出项目，业财贯通。
（二）提高企业对全面预算的重视程度
汽车配件制造企业的全面预算应以全员为基础，上到企业的一把手，下到企业的每一个员工都必须明确责任，落实职责。企业在全面预算的规划制定及预算编制中，要在整体规划统筹下，加强横向部门间及纵向各层级单位的协同性，保证战略、规划、业务计划、战略预算的一致性，从而使各部门各单位工作共同围绕企业目标而展开，以实现全面预算的真正落地。
（三）健全企业全面预算的组织体系
企业在进行全面预算管理制度的制定过程中，需要建立全面的预算管理组织机构，并需要做好一系列规划工作。对于汽车配件制造企业来说，全面预算的组织机构应由预算管理委员会、预算管理工作组、二级预算单位三部分组成。各个层级的定位不同、责任不同，在全面预算管理的内部和重点也各不相同。各组织机构应各司其职，预算管理工作组对二级预算单位的预算执行情况进行监控，定期进行分析评价，及时向预算管理委员会提供预算执行进度、执行差异以及对公司整体预算目标的影响等信息，保证企业的全面预算目标顺利实施。
（四）科学合理的选择预算编制方法，保证全面预算的顺利实施
目前全面预算编制的方法非常多，选择适合汽车配件制造企业自身特点、战略规划、竞争策略、内部管理机制的全面预算是重中之重。汽车配件制造企业不能直接完全照搬同类企业的预算编制方法或者简单的采用一种方法，应严格遵守自身的企业特点，针对不同的业务，采用不同的方法，如全面预算可以采用滚动预算，这样在编制过程中可以往前推动一个或几个周期，使得预算与实际情况差异缩小。专项预算再分别采用适合其业务的预算方法，如收入预算考虑现有产品以及新增订单、新增市场在预算年度的预计收入增加，以及份额下降、退出市场、车型切换等造成的收入下降等因素，可以采用增量预算法，具体增降比例可以参考企业近3年的数据，费用预算可以综合运用增量预算和零基预算相结合的方法，合理预计费用支出。因此，要结合不同的业务，采用合理的预算编制方法，使得预算与实际情况更为接近。
（五）实施预算时时监控，并制定考核奖惩制度
在预算编制的信息化平台，设置时时监控，达到事前预警，严格按照制定的预算分解目标与实际工作情况相对照，落实企业的全面预算。建立科学的绩效考核标准，制定考核奖惩制度，做到奖罚分明，充分调动起员工工作的积极性和主动性，挖掘员工潜力，增加员工热情，为企业全面预算的执行贡献力量。
五、结束语
全面预算是一种先进的企业管理方法，关系到企业未来的发展。汽车配件制造企業全面预算要全员参与，突出项目，业财融合;企业要从上到下高度重视;要有健全的组织机构;要有合理的编制方法;要实施全面预算时时监控。汽车配件制造企业要提升企业的行业竞争力，促进自身发展，应充分认识到全面预算的重要性，将企业全面预算落实到企业管理中，实现战略目标，促进企业发展。
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[4]陈小平.浅谈企业实施全面预算管理存在的问题及对策[J].中国商论，2018（33）.
（作者单位：富奥汽车零部件股份有限公司散热器分公司）
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