企业内部审计问题研究

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　　【摘要】内部审计对企业财务运营的可靠及有效性，经营活动的规范及时效性进行评审，以提高企业的经营管理，增加企业价值。目前我国内部审计的工作重点从财务审计逐渐向经营审计过渡，但企业的内部审计还存在很多问题有待解决。
　　【关键词】企业 内部审计 问题
　　
　　一、内部审计的定义
　　内部审计是为了确保企业正常经营活动，增加企业价值，提高企业运作效率，实现企业目标的监督评价活动。内部审计用系统化、规范化方法对企业的风险管理、控制与治理程序进行监督评价，旨在提高企业效率，帮助其实现企业目标。内部审计从风险管理与控制的角度，既评价风险，又改进与控制风险，确保企业能及时的处理潜在风险，确保经营效率与效果，完善治理结构，达到不断增加企业价值的目的。
　　二、内部审计的职能
　　第一，监督职能。监督职能是内部审计最基本、最核心的职能。随着经济的高速发展，企业生产经营规模不断壮大，产品生产种类繁多，业务领域日趋广泛，经营过程中的问题也不断产生。管理层面对庞大的经营管理体系，需要建立健全、完备的企业监督机制。
　　第二，评价职能。评价职能是评价企业经营活动进展状况，对企业的各种策划进行可行性评价，评价企业内部控制的有效性及经营效率效果的活动，进而提出一系列提高经济效益、加强经营管理的建议与对策。随着经济的发展，评价职能的作用与日俱增。
　　第三，服务职能。内部审计的一个重要作用即是提供咨询服务。
　　第四，控制职能。控制职能指在企业内部所从事的活动中开展一系列检查与评审的功能。针对内部控制执行过程中存在的问题，对内部控制制度设计的合理性及运行的有效性进行评价，并提出改进与完善的意见和对策，最终达到控制的目的。
　　三、内部审计存在的问题
　　1、缺乏后续审计程序
　　一般而言，一个完整的审计流程包括计划阶段、实施阶段、报告阶段及后续审计阶段。但目前很多企业的内部审计流程并不完整，仅包括了前三个审计阶段，往往没有开展后续审计程序。后续审计也称跟踪审计，指出具审计报告之后的一定时间范围内，对被审计部门和人員进行跟踪检查，以确保其有效地改进了审计报告中所指出的缺陷与不足。有效的后续审计流程可以提高审计活动的质量，从而达到内部审计目标。后续审计可以让被审计部门能及时、有效地纠正审计中发现的问题。若缺乏后续审计流程，会使内部审计机构难于获取足够的信息反馈，在此情况下，审计评价功能也难以发挥作用。
　　2、内部审计开展困难
　　在我国内部审计的工作起步较晚，很多企业在开展内部审计活动中会遇到很多困难与阻力。一方面，很多企业的内部审计机构与其他部门属同一层级，无法相互制约。当内部审计工作需要其他部门配合与协助时，部门间往往相互推诿，通常无法取得较好的结果。另一方面，内部审计机构出具审计报告，报告中指出存在的问题及整改建议，需要相关部门的重视、配合及执行整改方案，但很多部门不理解并提出反对意见。一些部门认为内部审计机构有针对性，出现敌对情绪反对整改，阻碍内部审计工作的推进，打击了内部审计人员的工作积极性，使内部审计无法发挥作用。
　　3、重大风险领域评估效果欠佳
　　审计过程中，审计工作的开展基础是重大风险领域的评估。企业在采用现代风险导向内部审计时，虽确定了一些重大风险领域，但在实际工作中，并未充分发现部分重大风险领域。由于没有充分的考虑风险评估结果，过于重视审计范围，而导致忽略了一些应该注意到的重大风险领域。
　　4、内部审计效率不高
　　目前很多企业严重缺乏内部审计人员，在每次开展内部审计工作时，从其他部门调配人员或聘请一些外部的审计人员，但往往审计力量还远远不够。一些企业还未搭建完善的内部审计信息平台，审计手段较落后。内部审计人员在确定重大风险领域，制定审计计划及实施审计流程时，还采用传统的审计方法，耗费大量的人力和时间，使内部审计工作仅能覆盖到企业的一部分，导致审计监督效率不高。
　　四、解决措施
　　1、增加后续审计程序
　　缺乏后续审计程序会严重限制内部审计作用的发挥，削弱内部审计的价值体现。增加后续审计程序，内部审计工作中发现的问题由管理层及时整改，内审人员对其跟踪审计，调查整改情况，监督被审计部门整改的落实情况，确保发现的问题和提出的建议对策能得到及时整改和落实，提升内部审计工作成果的利用率。内部审计人员应根据
　　被审计部门的回复，充分考虑意见的重要程度、成本及业务安排，确定后续审计的时间与方式，编制后续审计方案。针对审计回复，审计人员检查整改措施的落实情况，并与整改计划比较，检查整改进度与程度，执行后续审计程序。最后，确定整改状况，评估整改情况，编写审计报告，提交给审计委员会或总经理批阅。
　　2、提高审计效率
　　企业可以设立隶属于董事会、总经理或审计委员会的内部审计机构，提高审计领导层级，增强审计独立性，提高内部审计效率。企业也可以实行双向领导制度或双重报告制度，内部审计部门属于董事会下设管理层和审计委员会，重要的审计内容由审计委员会负责，具体的内部审计事项及问题整改等由管理层负责实施，这样就大大地提高了内部审计部门的工作效率。
　　3、加强内部审计沟通
　　目前很多企业由于管理体制的固化，往往忽略沟通过程，导致审计报告脱离了实际，整改工作难以实现。审计沟通是审计工作中一个重要的环节，内部审计机构应加强与被审计部门的沟通，与管理层的沟通。通过与各个部门的沟通，便于内部审计小组及时调整审计方案，高效地完成审计目标。按审计意见进行整改，此过程中发生的问题和困难，也需要审计机构与被审计部门及时沟通，了解情况，提出进一步建议，帮助其解决问题，以实现内部审计的职能。
　　4、搭建内部审计信息化平台
　　企业应加快内部审计信息化的建设，以提高审计效率、促使内部审计职能转变。搭建内部审计信息化平台，可以大大节省基础性的财务审计时间，提高内部审计工作的效率。企业可以搭建起信息共享平台，建立一套完整的审计信息数据库，加强审计数据收集的渠道，提升数据分析的效率，提高审计工作底稿的完成效率。
　　参考文献：
　　[1]谢广飞.企业内部审计问题及对策的探讨[J].科技经济市场，2017.05
　　[2]陈佳.企业内部审计问题与对策研究[J].财会学习，2019.01
　　作者简介：邓萍，南昌工程学院，经贸学院，副教授，研究方向：审计学
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