浅谈企业税务风险的管控
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[摘要]近年来，我国改革开放和经济发展不断深入，我国的企业已经成为国民经济的重要支柱，同时也是税收的主要来源之一，税务风险的管控对企业来说尤为重要。企业在进行业务活动和经济活动等方面都会涉及税务行为，没有管控好自身企业的税务风险，没有按照国家相关税法执行，就很可能会导致企业的经济利益损失，甚至会由于税收管控的问题而受到国家的严厉惩罚，使企业的长期发展受到影响。加强企业税务风险管控，对于我国企业的全面发展有着必要性的意义。文章主要从税务风险管控的必要性讲起，通过企业的关键风险点的分析，提出一些对企业税务风险管控运行机制等的设想。
[关键词]税务风险管控;业务流程;运行机制
[DOI]1013939/jcnkizgsc202009155
1企业税务风险管控的必要性
税务风险的含义主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。所以企业有必要在日常运行中进行税务风险管控，主要有以下四个方面的必要性。
11企业经济业务、结构复杂，必须管控税务风险
随着企业的业务区域从传统型向跨区域、跨行业的转变，企业的多元化以及其复杂而庞大的组织结构发展，就会使企业内部出现越来越多的难以发现的税收风险点。特别是近几年以来，企业不断地进行改制、并购，其形式也越来越多元化，也在企业自身多个业务方面都采用不同的税收处理方式。企业的税务风险和税收相关的福利差别很大，因此有必要准确掌握相关的税务文件，进行必要的税务风险管控。
12国家的税务部门监管及审查力度越来越强
目前，在如此复杂及多元化的税收环境中，国家对税收的监管力度越来越强。作为企业，特别是当地行业的龙头企业，必定会成为地方乃至国家所日常关注的重点税源企业或公共企业。国家的税务相关部门必将列为重点监管、重点审查的对象。如上述企业一旦发生税务风险，就避免不了税务部门的审查。因此做好本企业的税务风险管控也是重中之重。
13企业违反税收规定的费用十分昂贵
目前，我国对违反税收规定的费用是十分昂贵的。特别是大的企业，其日常的经济业务交易量多、数据大，动不动就以亿万计算，税收涉及金额通常都达到天文数字，就得需要谨慎控制其税务风险。一旦发生税务问题，其还款的金额、罚款、滞纳金都是巨大的。如行为严重的，企业还要承担刑事责任，将会带来重大的声誉损失。
14专业人员的水平参差不齐
税务专业人员的水平也是企业税务风险的一个必需管控点。企业在规模扩大时，就会产生数量庞大的企业人员，同时财税人员也会随之增加，导致税务人员专业水平参差不齐。特别是企业的核心部门，如母公司税务或主要业务的部门的专业水平比较高。其他子公司或非主要业务的财税人员的专业水平相对较高，专业技能往往较差，就更加容易出现税务风险。
2企业自身的税务风险点
在企業税务风险管控中，要抓住日常业务的税务风险点，才能取得理想的效果。
（1）企业管理层是否重视税务风险管控意识。企业管理层是企业运作的核心。企业管理层必须重视税务风险意识，有不少企业高管认为，纳税筹划不如日常业务重要。这就会使企业承担不必要的税收负担，造成企业的浪费。所以企业税务风险管控的其中一个关键风险点在于管理层的税务风险管控意识，要控制和降低税收成本，必须重视税务风险管控意识。
（2）企业是否有科学的管控机构。一个没有合理、科学的税务风险管控机构的企业，就会在日常运行中出现多种税务风险点。一个科学的管控机构，是企业税务风险管控的保证。因此，企业从建立到成熟的过程中，必须要建立起一个适合自身的税务管控机构。
（3）企业是否有税务风险的内控制度及业务流程。基于企业税务风险的管控，若没有相对完善和适用的内控制度及业务流程，则会使相应的日常税务风险管控工作开展缺乏有效性，无法满足应对税务风险方面的要求，这些就会制约企业税务风险管控水平的提高，也会随之出现越来越多的税务风险点。
（4）企业是否有科学的税务风险内控运行机制。有不少企业虽然有了合理适用的机构、制度和业务流程，但其在日常运行中不能有效的运行，同样会出现税务风险点。因此，企业要在日常的运行中，形成科学的税务风险内控运行机制。从税务风险的识别、纳税筹划、会计核算、业务部门配合等多个方面来进行。
3企业税务风险管控的措施
31管理层树立正确税务意识
首先，依法纳税是每个公民、企业的义务。作为我国的企业，特别是大的集团公司，作为明星企业和行业龙头，就应该依法纳税。
要重视税务风险，同时，企业在已经完成了自身的资本原始积累后，更加应该重视税务风险。对于企业来讲，税务丑闻带来的负面影响远大于少缴的税款。因此，只有企业的高管层有依法纳税的意识和重视税务风险，才有可能建立企业税务风险管控团队，建立企业税务风险管控制度，从根本上管好企业的税务风险。
32建立科学的管控机构
建立科学合理的管控组织机构，是对做好企业税务风险管控的有力保障。主要以集团到下属公司为例作组织机构设想。
321组织机构层次一定要分明
可设集团决策层、母公司层、子公司层和控股公司层。主要为集团决策层的税务总监领导和考核母公司的税务部经理，母公司的税务部经理领导和考核子公司的税务经理，子公司的税务经理领导和考核控股公司的税务专员。进行层层管理、层层考核。
322组织机构的职责要清晰 各层次人员的职责要用制度来确定。如税务总监主要为审核批准集团公司税务规划或税务计划;对集团重大决策提出税务建议;参与集团日常经营模式的税务管理，协助集团董事会建立整体节税模式，提出改进建议，以不断降低管理成本;组建领导和集团税务团队成员共同发展;参与集团并购等重大经营业务，提出税务意见与建议。审核集团所有项目的纳税筹划方案，代办集团与国家税务机关和外部事物保持良好沟通;负责集团纳税筹划，规避集团税务风险;进行商业模式税务调研并落实执行。
母公司的税务部经理主要是站在全集团的角度来跟踪研究行业税收政策，尽可能对国家的行业税收政策变化做出预计，为决策层提出合理化建议。对内要与集团下属子公司的总经理和税务经理沟通，了解公司业务品类对税收的影响。对外要与税务机关主管领导沟通，争取集团行业税收优惠政策等。
子公司税务经理主要为在母公司税务部门指导下，开展本公司的各项税收管理工作。并结合本公司的业务情况，协调本公司与主管税务机关的关系。
控股公司税务专员就是税务工作的执行者，在日常工作中要办理好各业务的纳税工作。
323完善税务风险内控制度及业务流程
企业建立和完善税务风险内控制度、做好税务合规，是企业发展的重点工作事项。目前，越来越多的企业高度重视税务管理，他们在企业初创期顶层设计方案中便把税务风险内控制度纳入考量，认为完善税务风险内控制度是企业的立足之本。
同时，在企业日常的业务流程中，必须充分考虑国家税收因素的影响，与税务风险内控相结合。合理测算企业近期的税收因素并建立模型，保证纳税遵从。企业内各业务往来部门之间的各项交易要符合独立交易原则，目的是避免因业务流动时带来的各项税务风险。还要保证日常纳税申报、税务登记、税款缴纳、税务资料报备、发票管理等各工作必须要符合国家税收法规的规定。还要针对日常的业务流程成立专门的税务复核与风险管控小组，进行有效的税务风险复核流程，平稳地应对后续年度税审或当地税务机关的各项税务核查，避免出现“差之毫厘，谬以千里”的税务风险情况。
324设计科学的税务风险内控运行机制
科学税务风险内控运行机制的设计，有助于做好企业税务风险管控。通常来讲，税务风险内控的日常运行就是在业务开展时做到以下四个部分：税务风险的识别、纳税筹划设计方案、规范会计核算、业务部门配合。
企业税务风险的识别，主要是搞清楚企业各事项的税务风险源在哪里。可以通过提高公司高管层的纳税意识，时刻保持良好的税收法规获取通道。在企业每项业务开展或主要业务开展时进行税务风险的识别。
纳税筹划设计方案就是要合法地减轻企业税收的负担。纳税筹划必须是超前性的，最重要的是纳税筹划必须是合法性的。同时，筹划人员必须懂得各税种的筹划技巧，对纳税筹划时机有很好的把握性。并在日常工作中能实时与当地税务部门进行沟通。在各业务开展前设计并落实筹划方案。
规范会计核算，也就是在进行业务的纳税筹划前、中、后的纳税资料要经得起检查。就要做到会计政策事前备案，日常业务的账务处理要做到合法合规。与日常的会计报表数据要相吻合，评估指标数要合理，原始单据要齐全规范等。同时企业还要定期审核会计资料。业务部门相互配合。一个有成熟税务风险内控运行机制的企业，其纳税不只取决财务部，而是取决所有的业务部门。良好的内控运行机制必须要得到决策层领导的支持，还要有采购部门、生产部门、销售部门以及后勤部门的相互配合。
4结论
企业税务风险管控，作为企业风险管控的一部分，不只是财务部或几个单一部门的事情，而是整个企业各个业务流程和各个部门的企业整体风险管控，是一个不断提升、循序渐进的长期过程。因此，企业应当顺应政策变化，结合自身实际，不断完善税务风险管控制度的建设，在日常工作中进行事前的统筹安排、事中各部门的调配资源和提供支持和通力合作，共同应对，以确保实现企业的稳步发展。
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