浅谈新形势下建安企业的税务风险管理

作者:未知

  [摘要]近年来,伴随社会进步及经济发展,税收管理机制日趋完善,社会对于企业税务管理提出的要求也更为严格,而如何于竞争白热化的市场环境中帮助建安企业防范税务风险,提高经济效益控制税收成本,是建安企业在发展进程中所面临的主要问题。同时,税务风险管理受经营业务活动多样化及结构复杂性的限制,其自身管理工作难度较高。本文以新形势下建安企业税务风险管理为切入点分析其现存问题,就提出具体的管理措施进行深入探究,旨在为相关从业人员积累更多的实践经验。
  [关键词]新形势 建安企业 税务风险管理
  自进入21世纪以来,在市场经济体制改革持续深化的大背景下,企业之间竞争局面趋向白热化,特别是建安在企业发展进程中过于依靠国家扶持政策则难以提高自身核心竞争力,可能阻碍企业各项工作有序开展,进而影响国民经济稳定增长。由此可见,建安企业要从根源上认识到发展趋势及发展局面,不断改变企业传统管理模式。同时,税务管理作为建安企业经济来源的主要渠道,对于促进建安企业长远发展具有不可比拟的积极作用,换而言之强化税务风险管理力度能向建安企业提供更多的资金支持,有利于大大增强其市场核心竞争力。然而,从目前我国建安企业税务风险管理水平来看,仍存在着较多问题有待解决,这也导致企业长远发展受阻。鉴于此,本文针对新形势下建安企业税务风险管理的研究具有重要的现实意义。
  1新形势下建安企业税务风险管理现状
  1.1自身性质特殊
  一般说来,建安企业指以法人资格为行为主体建立具备相应资格的组合体。受建安企业自身性质特殊的影响,具有工期长,项目点分布广泛,施工环境复杂等众多特点。企业建造产品及提供劳务等方面的周期相对漫长且区域跨度较大,不同程度上增加其成本管控的难度。同时,当前我国纳税环境相对复杂且多变,也大大增加建安企业风险管理的工作量及工作难度。大多数建安企业普遍存在跨省市跨区域经营的问题。企业在管理过程中考虑过多的是如何组织施工,解决施工问题,减少安全隐患,尽可能节约成本,增加利润,往往忽略税务方面风险,因为疏于税务管理一旦卷入税务稽查中,就会给企业造成恶劣的影响。大大增加建安企业的税务风险。
  1.2管理能力较弱
  从目前我国建安企业税务风险管理水平来看,大多数企业内部人员缺乏税务风险管理意识和税务风险管理制度不到位的问题,特别是部分建安企业对于税务风险管理尚未形成阶段性的理念。此外,部分设有总分机构的建安企业存在总部设置税务管理机构但分部税务管理机构缺乏的问题,甚至极个别中小型建安企业缺乏内控制度,导致内控体系中对税务风险的事先筹划,事中监督,事后整改的职责权限和业务流程模式缺少。管理层税务风险意志薄弱,税务方面缺少培训,不能及时了解国家税法的修订内容,也会导致建安企业在纳税合法上存在很大风险。
  1.3政策执行偏差
  当前我国大多数建安企业普遍存在税收政策执行力偏差的问题,一定程度上产生各种税务风险。地方政府及相关部门对于建安企业外地施工项目分别实行注册地总部及施工地分部双重管理及双重征税政策,大大增加企业税收政策的执行难度,例如:外出施工异地登记注册、工程项目个税附征等。同时,所在区域不同其税务机关具体要求也存在着明显差异性,一旦建安企业自身税务管理力量薄弱或税务风险意识相对淡薄则难以于施工前期进入总部及施工所在地税务机关了解具体的税收政策,大大增加税务风险的总体管控难度。此外,极个别企业普遍存在人员配置不合理的问题,难以全方位把握税法的变化情况。
  2新形势下建安企业税务风险的类型
  2.1内部税务风险
  按风险程度,建安企业内部税务风险可划分为集团管控风险、税法差异风险、财务会计风险、日常经营活动风险及重大投资经营决策风险。其中,重大投资经营决策风险指并购、分立及投资等重大投资活动中所面临的突出性税务风险,客观上要求公司于改变经营模式及作出重大投资决策期间密切关注税务规划环节,预防出现各种涉税问题反而影响合理的商业目标;日常经营活动风险指企业生产经营活动期间所产生的税务风险,例如:产品入库前验收周期过长增值税发票无法抵扣,一旦企业选择小规模纳税人则直接影响抵扣税率;税法差异风险指企业会计机制及税法间差异所产生的风险。
  一旦会计人员无法正确理解快速掌握具体差异则直接影响公司纳税申报工作有序开展,而具体差异以资产要素、负债要素及所有者权益要素为集中体现,例如:以资产要素为例普遍为减值准备、收入处理、折旧及摊销、入账价值等方面差异;以负债要素为例普遍为预计负债等方面差异;以所有者权益要素为例普遍为转增资本业务等方面差异。同时,集团管控风险指公司合并报表户数相对较多,而各个子公司出现税务问题且无法及时与母公司联系沟通解决时,促使各种问题持续累积,埋下公司税务风险管理隐患。此外,母公司自身缺乏统一的税务风险管理体系也难以全方位评估公司所遭遇的税务风险。
  2.2外部税务风险
  当前我国税收政策仍存在着不够健全的问题有待解决,例如:政策针对性不强、政策处于持续变化的状态、各个地区税收政策规定不够明确等,直接影响企业各项经营活动有序开展,造成税务执法随意性过大。即便各个地区税务机关以自身实践经验为出发点开展具体的管理工作,其主观能动性相对较强,但是受税收政策理解程度差异性的影响可能埋下各种税务风险。同时,基层税务征管人员普遍存在综合素质水平及专业能力薄弱的问题,对于税务政策理解及认知相对狭隘,自身会计业务知识及财务方面知识相对欠缺,直接影响企业实现全面税务管理的目标。
  3新形势下建安企业税务风险管理措施
  3.1树立管理意识
  在实际管理的过程中,相关建安企业秉持实事求是的工作原则,提倡诚信纳税的管理理念,以实现市场竞争公平性目标为前提条件,于企业内部营造良好的税务风险管理氛围,树立企业职工税务风险意识。同时,即便大多数建安企业重视施工期间安全风险管理,但是普遍存在忽略纳税风险控制的问题,促使税务风险内控体系无法充分发挥其真正作用。由此可见,建安企业项目运营期间将施工安全管理视为工作重心,将建设企业文化与税务风险管理相结合,树立正确的纳税意识及风险管理意识,确保文化建设与企业发展战略相融合,预防出现偷税漏税等方面问题。
  3.2把握控制力度
  当前我国建安企业税务风险管理工作以事后管理为中心环节,无法有效提前评估防范税务风险,难以制定风险处理方案。因此在实际管理的过程中,相关建安企业将税务风险管理工作重心向事中监督及事前分析等方向转移,尽可能于项目运营期间系统全面搜集企业内部及施工地点的相关信息,排查项目运营期间可能出现的税务风险,实现源头规避风险的目标。同时,动态化管理建安企业分公司及项目部门,针对存在重大税务风险的项目则采取跟踪监控的措施,规范税务管理工作流程,以综合考虑风险管理影响因素为前提条件,结合企业具体经营情况设置相应的税务管理岗位,确保企业、企业内部与税务机关间信息正常沟通。
  3.3增强专业水平
  与其它管理工作相比,税务管理工作兼顾政策性及专业性,特别是当前我国税收机制尚未健全,一旦稅务机关工作人员综合素质及业务水平参差不齐或政策条例理解程度存在着明显差异性则会增加企业税务管理的工作难度。因此在实际管理的过程中,相关建安企业结合国家税收政策的具体情况,通过综合培训税务管理人员等方法不断增强其自身业务素质及职业道德水平,充分发挥税务风险管理的作用及职能。同时,税务管理人员以全方位熟悉财务管理业务流程为前提条件,了解各个项目的施工过程,立足于企业总体战略目标严格把控税务风险管理工作流程。
  总而言之,税务风险管理是企业内部控制管理工作的主要组成部分,将税务风险管理视为实现全面性内部风险管理目标的有力手段。
  4结语
  通过本文探究,认识到税务风险管理是企业风险管理工作的主要组成部分,其管理效果与企业总体生产经营活动是否正常开展间存在着密切联系。一旦税务风险管理系统不够健全则直接影响总体管理效果。因此,相关管理人员秉持具体问题具体分析的工作原则,立足于自身实践经验及理论知识,搭建具有企业特色的税务风险管理体系,全面评估税务风险程度采取相应的风险控制措施,进一步提高税务风险管理效率,有助于规避各种税务风险。
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