探讨如何提高国有企业税务风险管理意识

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　　【摘 要】在现代化国有企业的发展中，税务管理工作的重要性日益凸显。现阶段，我国国有企业税务风险管理意识比较薄弱，这就需要相关部门采取有效措施，提高国有企业税务风险管理意识。基于此，论文分析了国有企业要税务风险管理意识较弱的原因，总结了提高国有企业税务风险管理意识的措施。
　　【Abstract】In the development of modern state-owned enterprises， the importance of tax administration has become increasingly prominent. At present， the awareness of tax risk management of state-owned enterprises in China is relatively weak， which requires relevant departments to take effective measures to improve the awareness of tax risk management of state-owned enterprises. Based on this， the paper analyzes the reasons why the tax risk management consciousness of state-owned enterprises is weak， and summarizes the measures to improve the tax risk management consciousness of state-owned enterprises.
　　【关键词】国有企业;税务风险;管理意识
　　【Keywords】 state-owned enterprises; tax risk; management awareness
　　【中圖分类号】F810.42                                       【文献标志码】A                                【文章编号】1673-1069（2019）03-0072-03
　　1 引言
　　在国民经济的发展中，国有企业总量比较多，推动着社会经济的进一步发展。与普通企业相比，国有企业的经营目标不仅是营利，还具有公益性和政府性特点。税务管理是国有企业管理工作的重点，有助于降低税务风险，减少纳税成本，避免资产流失问题，这就需要财务管理部门采取合理的优化措施，提高国有企业的税务风险管理意识，进而推动税务管理工作的顺利开展。
　　2 风险管理概述
　　风险管理指的是经济单位在识别、衡量、评价、应对风险的全过程中，控制并妥善处理风险损失的管理工作。我国风险管理很早已被提出，但其应用还缺乏一定的完整性，在新时期的发展中，风险管理已在保险、金融行业中得到了一定应用，并取得了良好的应用效果。同时，在风险识别、风险衡量和风险评价的全过程中，相关人员需要应用概率、数理统计等专业知识，由于风险管理工作具有系统性、复杂性、专业性等特点，使得国内社会环境和国际市场环境，以及企业生存和发展模式有所不同。因此，在国有企业的发展中，为了实现风险管理工作的全面性、系统性目标，需要经历逐步深化、推进的过程。
　　3 提高国有企业税务风险管理意识的重要性
　　国有企业对于整个国家的重要地位不言而喻，国有经济在取得盈利的同时，也肩负着维护国家经济平稳运行的重任。企业应在不违反国家法律法规的基础上，坚持诚信经营的原则，在税务管理的基础上应用国家的税收优惠政策，有助于合理规划企业的纳税，提高企业资金的流动性，在确保企业运行稳定性的同时，提高企业的综合效益，实现企业的可持续发展。除此之外，为了优化国有企业的资源配置问题，企业应该在税务管理的基础上，将降低税收成本转化成运营成本，更好地开展企业的生产经营活动，提高企业的综合效益。
　　4 国有企业提升税务风险管理意识的原因
　　4.1 国有企业管理部门风险管理意识有待提升
　　在社会的发展中，国家企业的市场份额比较大，在很大程度上推动着国民经济的发展，在市场经济体制改革的大背景下，各个行业之间的市场竞争日益激烈，只依靠国家的优惠政策，会使得企业的综合竞争实力有所降低，影响企业的进一步发展。但是，在企业的管理过程中，风险问题无处不在，这就需要企业管理部门加强对风险管理工作的重视，为企业的健康发展提供保障。国有企业是我国经济发展的支柱，相关管理部门必须加强对风险管理工作的重视，尤其是税务风险管理工作，其与企业经营活动和筹融资活动的顺利开展息息相关。因此，企业税务风险管理工作的有效开展既有利于提高税收管理的整体效率，又能够为企业节省成本，减少因税收造成的经济损失问题。
　　4.2 税务风险管理的动力不足
　　国有企业自身的性质和经营目标与民营企业存在很大的差异，民营企业的经营目标普遍是为了盈利，因而在实际管理过程中，往往会控制税务风险问题。但是，在国有企业的经营管理过程中，相关部门会根据国家政策、发展趋势，安排国资委监督并考核国有企业的实际运行情况，其考核的标准是利税贡献。在这一背景下，很多国有企业都很愿意交税，且税务部门核算出需要补充的税款也会如数上交，这就使得相关部门缺乏对税务风险和经营风险的重视，造成这一问题的主义原因是国有企业缺乏自身利益的驱动、风险管理意识较差，不注重税务风险管理工作。 　　4.3 国有企业缺乏完善的内部控制制度
　　税务机关是税务工作的专门机构，其态度直接关系着对企业的监管力度。在税务管理过程中，税务机关需要根据税法相关规定，严格监管国有企业的交税情况。同时，税务机关对国有企业税务的征收管理方式、税务问题解决方法也会在一定程度上影响企业对税务风险的重视程度。并且，由于我国各个区域的经济发展发展不平衡，贫富收入差距较大，这就需要各级税务机关遵循“因地制宜”的原则，确保税务征管方式满足区域的经济发展情况。除此之外，“金税三期”大数据开始实行之后，税务机关加大了对企业的评估稽查力度，这些企业需要补交抵扣税款，往往需要补交漏缴税款0.5倍到5倍的罚款，并且需要缴纳相应的滞纳金，造成这一问题的主要原因是发票进销数据比对没通过，这些企业普遍通过虚开或虚抵等方式，少缴增值税款。在税务机关大数据分析系统上线前，这种方式还算隐蔽，很难被税局察觉，但大数据分析系统上线后，税务机关极易进行数据对比，税负差距变大会立即引起税务机关的大数据系统的预警。目前，国家税务总局实行风险推送，任何税务问题一旦发现，税务机关联查成为常态，只要企业在税收管理上存在漏洞，都会带来巨大的风险。
　　在国有企业的发展中，企业的内部控制工作涉及内容比较多，主要有企业财务、绩效评估、内部审计、企业风险管理、信息管理等，企业内部控制是控制税务风险的重要策略。企业税务风险等级是由企业内部控制的合理性决定的，在企业内部控制制度不完善的情况下，极易引发税务风险，在企业财务管理制度不健全的情况下，会导致财务信息缺乏准确性和可靠性，影响财务管理工作的顺利开展，使得税收工作受到影响。并且，企业缺乏完善的内部审计制度将难以准确审核企业税务工作，造成税务风险问题。
　　5 提高国有企业税务风险管理意识的措施
　　5.1 提高税务管理人员的专业技能
　　国有企业的税务管理工作具有较强的业务性，这就对税务管理人员的专业技能提出了越来越高的要求，直接影响着税务管理工作的效果[1]。因此，税务管理人员应该不断充实自己，提高自身的专业技能，还要积极学习并掌握新型的税收政策，为企业税务管理工作的顺利开展提供保障。同时，企业应该定期针对税务管理人员开展培训活动，帮助相关工作人员了解税收政策、税收知识，使税务人员明确税务管理工作的特点、规范合法行为和不合法行为的界限、提高行为规范能力，更好地开展企業的经营管理工作。
　　5.2 完善国有企业的内部控制制度
　　在国有企业税务风险管理控制过程中，相关部门需要建立完善的内部控制制度，严格规范税务管理工作中的会计核算、税款计算、纳税申报、缴纳税款、发票管理等全过程的工作，通过建立完善的税务内部控制制度，规范税务日常管理工作，避免出现不必要的经济损失。同时，企业管理部门还可以建立完善的税务风险防范制度，加强对事前预防、事中防范、事后监督的全过程管理。在制定税务风险防范制度的过程中，企业应该明确各阶段的主要任务，在事先预防阶段，优化内部的组织结构，引导企业建立以风险管理为导向的企业文化;在事中防范阶段，充分应用财务指标分析法，实现对风险的分级，并针对各个等级的风险制定相应的处理措施;在事后监督阶段，构建完善的信息沟通渠道，监督并评价税务风险管理体系，实现国有企业税务风险管理工作的稳定运行，为企业创造更多的经济效益。
　　5.3 加强国有企业纳税监督管理工作力度
　　 随着社会的快速发展，纳税管理工作是国有企业管理中的重要内容，在企业管理过程中发挥着十分重要的作用。在国有企业的发展中，相关部门需要建立税务监察机构，确保税务管理工作落实到国有企业管理过程中，这样就能够有效地监督并管理国有企业的税务执行、缴纳情况，国有企业工作人员还应该提高自身的税务检查自律组织，对国有企业内部的缴税情况进行管理，严格落实检举制度。除此之外，政府部门需要加大社会舆论的引导，有效地监管国有企业的税务工作，加大税务管理的力度，确保国有企业纳税工作的规范性。税务机关在处理严重违反税务法律法规的企业时，需要实行追缴税款、加收滞纳金的方式，严格追究国有企业的责任，降低国有企业的银行信用等级，使得国有企业各个部门不断提高自身的税务风险管理意识，提高国有企业的税务管理水平。
　　5.4 建立健全国有企业的税务管理体系
　　在新时期的发展中，国有企业的税务风险问题日益突出，这就需要企业内部建立专业的税务管理部门，由于国有企业税务管理部门涉及企业发展的各个环节，税务管理机构应该由多部门进行联合，实现财务部、业务部和法务部的有效融合，细化、深入各项税务管理工作，提高国有企业的税务管理水平，不断评估、评价税务风险问题，为国有企业的发展提供决策性意见，推动决策工作的顺利开展。除此之外，国有企业税务管理部门需要建立合同会签制度，合同会签制度指的是在签订合同之前，税务管理部门组织相关工作人员针对合同中的问题，尤其是税务问题，进行讨论和会审，从根本上减少税务风险的产生，提高国有企业的税务风险管理意识，促进国有企业的发展。
　　6 国有企业税务管理的信息化发展
　　6.1 税务管理信息化渗透整个业务流程
　　在现代化国有企业的发展中，内部管理系统在不断整合，税务信息化技术的应用有助于实现整个业务功能的无缝对接，应用移动网络实现税务工作在业务前端的无限延伸。同时，业务部门在整合工作流程和相关数据的基础上，明确涉税信息和税务法规信息，实现税务管理信息的有效应用。
　　6.2 税务管理信息化能够降低涉税风险
　　在国有企业的发展中，税务管理工作的开展有助于统一降低涉税风险，在企业进入系统高度集成阶段的情况下，有利于规划和控制企业发展中的合同流、信息流、交易流、现金流和发票流。税务管理工作是企业管理工作的重要组成部分，在控制企业发展涉税风险的过程中，做好事前预测、事中控制、事后分析等工作，应用信息化手段完成税务资料存档工作，有助于资料保存、随时查阅等，还可以推进报表的自动生成、准确提取，多维度的统计分析，为企业决策管理、稳定发展提供技术支持。
　　6.3 税务管理信息化为决策提供数据支持
　　随着科学技术的快速发展，信息技术已被广泛应用到各个行业的发展中。税务管理信息化的数据计算能力具有高效性、精准性特点，有助于向企业提供可靠、有价值的税务信息，实现纳税信息搜集、纳税信息整理、增值税管理的统一性，提高统筹管理能力，为企业的发展提供信息支持，有助于企业决策工作的顺利开展。
　　7 结语
　　综上所述，随着社会经济的发展，国有企业发生了很大的改革。在国有企业的快速发展中，税务风险管理工作是企业发展的重要内容，企业管理部门必须予以重视，提升自身的税务风险管理意识，还应该加强企业内部控制力度，建立税务风险管理评估制度、加强税务风险管理力度，落实企业税务管理工作，有效地规避企业的税务风险，提升企业的综合竞争实力，推动国有企业税务风险管理工作的顺利开展，为国有企业的进一步发展提供保障。
　　【参考文献】
　　【1】白小涛.对增强大型国有企业税务风险管理意识的研究[J].市场周刊（理论研究），2017（03）：73-74.
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