企业税务筹划的风险分析及对策研究

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　　摘要：在企业经营发展过程中，企业的税务筹划工作是企业财务管理的重要内容之一，直接关系到企业的效益与资产收益，因此被大多数企业所关注和重视。但是目前来看，企业在实施税务筹划的过程中客观面临着各类风险问题，因此有必要加强企业的税务筹划风险管理。本文以此为出发点，首先分析了企业税收筹划风险的具体表现;之后研究了引起企业税务筹划风险问题的因素;最后有针对性的提出了企业税务筹划的风险应对策略。
　　关键词：企业;税务筹划;风险
　　企业税务筹划工作的开展主要是为有效规避税务风险和获得更高的税务收益，以税务法律和相关法规为导向，企业进一步提升税务方案设计的科学性，因此才有利于纳税人合法减少纳税支出，这是合法获得税收利益的重要渠道。在市场经济竞争激烈的今天，企业需要在全新的税制环境下做好应对市场竞争的准备，加强税务筹划工作才能更加有利于构建企业的战略发展导向，带动企业健康可持续发展。
　　一、企业税务筹划风险的具体表现
　　（一）政策法规风险问题
　　企业税务筹划工作的开展以国家税务法律法规为导向，因此企业的税务筹划风险问题中政策风险问题是其中最为关键的内容之一[1]。企业的税务筹划所面临的政策风险问题主要是由于个别企业别有用心利用国家税收政策的漏洞打擦边球，明显违背了国家的相关税收政策要求，导致企业税收政策风险的增加。此外，企业的税务工作人员和管理人员如果存在对国家税务政策的认识模糊，无法实现科学合理的税务筹划也会增加政策风险。
　　（二）税务操作风险问题
　　企业的税务操作风险问题主要表现在以下几个方面。第一，企业由于缺乏全面科学的考量，同时受到利益驱使，导致在税收优惠政策的运用过程中有意制造假的经济条件享受优惠税收政策;第二，在企业兼并和企业改制的特殊时期，企业由于税务筹划工作的重视不足等导致税务筹划操作失误，多种不同的税收优惠未能同时有效获得，影响企业的经营发展效益[2]。由此可见，企业的税务筹划操作需要在各个时期加强重视，提升税务操作管理水平。
　　（三）企业经营风险问题
　　部分企业在经营发展过程中很可能出现经营活动与税收政策的脱离，而企业此时又甚为关注如何通过税收筹划减少纳税支出。企业经营活动开展过程中的波动性问题是导致经营风险增加的重要原因。部分企业由于经营陷入困难时期，经营决策失误更加容易导致企业无法享受应有的税收优惠，增加了企业的税收压力和负担，将会严重阻碍企业的经营与发展。还有部分企业急于获得税收优惠而改变企业经营模式，这属于短视行为，有损企业的整体利益，容易引发企业的经营风险问题。
　　二、引发企业税务筹划风险问题的因素
　　（一）社会环境的变化
　　在当前社会市场经济的快速发展过程中，依据经济环境的变化，我国的国家税收政策也在不断调整。外部社会环境的变化对于企业而言不仅是面临国家政策的变化，同时也面临着企业经营风险的波动[3]。外部环境的变化处于一个动态的发展过程，而企业的税收筹划政策和方案的制定都在一定阶段内保持静态，税收筹划的实施与收益又需要保持一个相对持久的过程，由此可见，动态的环境与静态的政策方案矛盾是增加企业税务筹划风险的重要因素。
　　（二）企业经营活动变化
　　企业的各项税务筹划方案和政策的制定都是以企业的经营发展规划为前提和依据，通过有一定预期安排性质的税务筹划来提升企业纳税工作的计划性[4]。但是客观上企业同一行业和领域的企业竞争较为激烈，企业无论是项目投资发展还是产品经营销售都面临着一定的变数，企业经营活动变化所带来的风险和波动都需要税务筹划政策的及时调整和完善，但是税务筹划方案调整的随意性有限，在无法及时完成调整后就会导致企业税负增加，风险扩大。
　　（三）税务筹划成本选择
　　企业的税务筹划工作开展需要耗费一定的成本，其中主要是直接成本和机会成本。直接成本显而易见是企业在此过程中耗费的人力、物力、财力，机会成本主要是企业在制定和选择不同税务筹划方案过程中的选择及抉择成本。通常情况下企业都需要为最大空间获得税务优惠而选择更加科学的方案，因此会放弃机会成本。在此情况下的企业虽然表面上获得了直接成本支出的节省，但是企业并没有获得切实的经济利益，这也是导致税务筹划成本风险增加的重要原因。
　　三、企業税务筹划的风险应对策略
　　（一）提高抗风险意识，制定科学的筹划方案
　　通过上文分析了解到，企业税务筹划过程中面临的政策风险是客观存在的。企业对此只能通过提升税务风险意识和制定科学的税务筹划方案来规避风险。首先，企业应该广泛了解同行业企业的经营发展状况，积极借鉴科学典型的税务筹划优秀方案，拓展税收筹划方案设计的思路，及时对税收方案作出改变和调整，最大程度适应企业的经营发展需要，不断提升税务筹划方案的灵活性和有效性。例如企业为有效避免盲目采购导致的增值税问题，应该进行系统的市场分析。如果无法获得全面的市场信息就需要采取保守策略，避免随意囤货增加税收筹划风险，通过提高抗风险意识，才能制定科学的筹划方案带动企业可持续发展。
　　（二）建立风险预警机制，提升税务操作水平
　　企业的税务筹划操作风险问题的存在就需要企业及时建立完整的风险预警系统，不断提升税务操作水平。对此企业应该立足于发展实践，将税务筹划风险责任落实到管理者及部门领导个人，企业的各部门实现全面动态的风险因素监控，任何出现市场波动及经营变化引发的税务风险问题，都应该及时预警并采取可行的规避管理方案。企业税务操作水平的提升需要企业定期加强税务筹划操作人员的培训，结合企业发展实际可以通过专业机构开展税务筹划教育，提升操作人员的理论和实践水平。此外还可以通过定期的税务操作考核来提升整体的税务筹划管理效果。
　　（三）提升会计人员素质，降低企业经营风险
　　企业在税务筹划风险管理的过程中，税务筹划工作人员是实践操作的核心，上文中提到提升税务操作水平也离不开会计人员的培训和考核。提升会计人员综合素质不仅需要通过考核与培训的手段，同时还需要企业尝试校企合作，积极聘请专业教育人员开展企业税务筹划的实践指导。降低企业的经营风险需要企业经营者加强内外部管理，及时全面的了解企业在不同时期的经营发展变化，无论是企业的采购、销售各个环节都需要从宏观市场角度和微观企业内部经营角度进行综合考量，定期召开企业经营会议，降低企业经营波动风险。将提升会计人员专业综合素质与降低企业经营风险相结合，更加有利于为良好的税务筹划实施提供内外部保障。
　　四、总结
　　综上所述，企业的税务筹划工作的开展是以最大限度合法避税和减少企业的税务支出为目标。科学的税务筹划对于企业的经营和发展具有重要影响和巨大的现实意义，由此可见，企业的经营管理者以及企业的每一位员工都需要提升对税务筹划工作的重视和关注程度。企业应该科学全面的分析来自政策法规、税务操作、企业经营等方面的风险问题;有针对性的总结社会环境、企业经营活动变化，以及税务筹划成本选择等引发税务筹划问题的因素;最终应该通过提高抗风险意识，制定科学的筹划方案;建立风险预警机制，提升税务操作水平;提升会计人员素质，降低企业经营风险。
　　参考文献：
　　[1]赵时梅.企业税务筹划的风险分析及对策探究[J].财经界（学术版），2018 （19）：121.
　　[2]戴生雷.企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究[J].现代商贸工业，2018，39 （28）：93-94.
　　[3]纪丽丽.试论集团税务筹划中存在的风险及应对[J].纳税，2018，12 （26）：48.
　　[4]冯艺芬.浅析外贸企业税务筹划涉税风险防范策略[J].会计师，2018 （17）：21-22.
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