上市酒类公司内部控制现状分析及建议
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【摘要】内部控制是保障企业合理运营的基础，规范的内部控制可以使公司保持核心竞争力，并且能提高企业财务信息、非财务信息披露的真实性。随着上市公司在融资、扩大规模方面需求的增长，国内外企业内部控制方面存在的问题逐渐暴露，如公司组织架构不合理、缺乏风险预防意识等。文章以贵州茅台，会稽山绍兴酒业，青岛啤酒为例，分析了三家公司内部控制方面存在的问题，并以三家2018年内部控制报道进行比对，最后提出改进建议。
【关键词】内部控制;酒业企业;问题现状;分析
一、引言
近幾年，财政部陆续发布相关通知，规范上市公司内部控制体系，同时指明实现有效内部控制系统的方向，体现了财政部有意改革各个行业内控制度的决心。由于内部控制对企业发展影响重大，本文特选取2018年内部控制审计报告已经出具的三家公司，并对其出现的内控问题展开分析。
二、公司简介
（一）贵州茅台股份有限公司
贵州茅台被称为中国的国酒，是中国最著名的白酒企业，也是中国股票市场著名的绩优股之一。贵州茅台历史悠久，产品众多，远销海外。
（二）会稽山绍兴酒有限公司
会稽山绍兴酒有限公司坐落于浙江省绍兴市，是著名的黄酒企业。会稽山是中国的黄酒故乡，被列为非物质文化遗产。
（三）青岛啤酒股份有限公司
青岛啤酒股份有限公司的前身是国营青岛啤酒厂，后来经过股份改革变成了我们现在所熟知的青岛啤酒。青啤公司无论是产品质量、实现利润还是销售收入、出口创汇均居国内啤酒行业之首。
三、内控现状
（一）贵州茅台
通过对2018年报的研究，公司内部控制大体合格，存在一些一般控制缺陷。例如公司设备采购的合同有些未按要求加盖公章;有些采购设备的合同没有授权委托书;修理车辆完成以后没有验收确认签字等。
（二）会稽山绍兴酒
会稽山绍兴酒公司在内部控制方面较贵州茅台似乎更为精细一些。公司内控审计机构天健会计师事务所（特殊普通合伙）出具了《内部控制审计报告》（天健审【2019】号），认为公司截止2018年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
（三）青岛啤酒
2018年，在国家推进供给侧改革、行业转型升级的背景下，公司不断开拓市场，深化企业改革，提升经营管理水平。在经营管理上，公司坚守合法合规运作，切实维护股东利益，积极回应利益相关者的关切，建立了较为完善的内控制度体系和评价体系，并聘请了具有证券从业资质的外部审计师对公司实施内部控制审计。
四、问题分析
（一）内控体系建设的意识不足
不少企业在蓬勃发展阶段，更多是注重规模的扩大，其次是利润的追求，对内控的认识不足;有的企业发展壮大之后，有了内控的意识，但是内控工作流于形式，没有产生实质性的把控效果。大部分内控出现问题的企业都是没有把内控放在公司战略的高度，涉及独立的部门，建立专业的团队，进行专业的管理。房地产企业项目比较多，实际的开发周期更长，多个项目之间较为分散，涉及的范围也更为广泛，整个流程都较为复杂。同时，在建设和发展中，受到多个因素的影响，内部控制工作较为复杂，尤其是在制酒企业国家宏观调控政策下其内部控制能力降低，无法保证整体的完善化，影响制酒企业现代化发展氛围的积极构建。
（二）不完善的监督机制
完善的监督机制是内控体系的监督者，为公司内控体系的建设，发展，运行保驾护航。当前，构建的监督机制还不完善，很多企业为引进先进监督机制，尽管一些企业构建了监督机制，但无法对其有效执行，整体上为形式化，达不到独立化开展，无法促使其作用的发挥和实现。
（三）控制活动执行不到位
制酒企业的经营往往涉及多个项目以及大量的资金调配，但大部分企业却缺少对项目运营的分析及资金的管控，不少负责人都不会去分析项目营运状况、资金该如何匹配等问题，这些控制活动的缺乏在降低资金使用效益的同时，也为资金的安全带来隐患;很多制酒企业都没有进项预算控制的测算，并且预算的编制没有可靠的数据作为科学依据，或者建立了预算控制制度却未得到良好的执行，使得预算控留在编制层面上。
（四）风险评估不科学
制酒企业在当前存在较高风险，需要对其经营活动有效控制，就要分析其中的风险。但是，当前的房地产企业职责和工作都不够严格，审核限定趋于形式，引进的管理形式不够严格，权责部分不清晰，一些人员依靠直觉和经验分析，从而带来明显风险。
（五）信息沟通不畅
在制酒企业内部控制工作中，由于各个部门之间的沟通不到位，部门之间存在明显独立性，尤其是财务部门、设计部门和审核部门等，相互之间未结合实际情况给予充分考虑，从而在整体上带来信息数据不准确问题，无法保证制酒企业的稳定开展。
五、改善建议
（一）培养公司高层的内控思维
首先要提高公司管理层的内控管理观念，这是建设内部控制环境最重要的影响因素，加强其对内控的重视程度。当前国内很多公司的内控制度只是一个空壳，紧急停留在制度层面。同时，要优化公司内部的高层管理岗位设置，即使不能改变董事长兼任总经理的现状，但也可以通过设置管理层监督体制来监督其管理过程，使其更符合受托责任制的要求。
（二）提升公司风险管理体系级别
在风险评估的方案设计中，可以积极引入行业内、公司外的人才，例如一些领先的中介机构，这些机构将提供企业可靠的专业人员来为公司制订风险评估体系，建立规章，明确职责。同时，设立风险评估专业小组，注重培训小组成员，以提升其对公司风险的识别能力，并对已有风险进行研究，确定风险程度，拟定相关措施。
（三）提升公司会计人员职业素质
职业素质不仅包括职业胜任能力，还要包括职业道德修养。公司需要组织学习最新会计准则，并提供本公司会计人员与优秀财务团队进行学习的机会，增加业务经验，使其更好的服务公司。
（四）注重内部控制过程中相关重要信息
公司要保障准确信息在公司内部不同业务管理人员之间的有效传递，在此基础上，公司还应制定规范来规避沟通误解，提高横向、纵向沟通的效率，以保证信息对内外部使用者来说是真实可靠的。因此，公司必须保证所披露信息的准确性，必要时可以建立公司内部反财务造假机制、投诉举报制度等。
（五）提升内部监督的能力
首先，公司应当整改审计部，将审计部从核心管理部门——总经理办公室下设机构中分离出来，保证其独立性;其次，公司可以拔高监事会的地位，让监事会直接对股东负责，减少中间过程的风险;最后，公司应该调整独立董事任用机制，可以变更为在适当情况下由中小股东进行提名、董事会讨论选用的独立机制。
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