重大技术装备研发生产企业进口税收筹划
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【摘要】本文通过分析重大技术装备研发、生产企业在进口税收优惠政策应用中易出现的问题及应对策略，以期对相关企业在进口关键零部件、原材料进行合理合法的进口税收筹划，实现最大限度降低税负、提高效益、提升市场竞争力提供些许参考和借鉴。
【关键词】重大技术装备 进口 税收筹划 免税
税收筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的涉税操作方案，从而达到降低税负的目的。进口税是进口企业税负的重要部分，合理地安排企业的经營活动，合法地进行税收筹划已成为企业不可忽视的问题。
一、政策简介
2007年，财政部等部门联合发布《关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》。该《通知》明确对国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征进口关税和进口环节增值税，政策涉及民用飞机等十六个重大技术装备关键领域。部委每年对该政策目录进行修订，更新《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》和《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品清单》。
二、政策规定、规则
（一）适用范围
国内独立法人企业，进口料件为《清单》所列的关键零部件、原材料，且用于研制、生产《目录》中所列的重大技术装备和产品。
（二）企业资格认定
新申请享受政策的企业每年11月提交申请文件，地方企业通过省工信主管部门向工信部提交申请，中央企业直接向工信部提交申请，并报送下一年度申请享受政策的进口需求。城市轨道交通领域企业向发改委提交申请，核电领域企业向能源局提交申请。
工信部等六部委组织专家认定企业资格、核定进口需求，并于每年3月前将结果报财政部。财政部会同有关部门组织专家进行评审，确定年度享受政策的企业及相应免税进口额度清单。
（三）免税进口额度清单
新申请企业随免税资格申请资料一同提交年度进口需求，已享受企业每年3月提交上年度政策落实情况和本年度进口需求。财政部会同有关部门组织专家进行评审，确定年度免税进口额度清单。
企业凭年度免税进口额度清单，向所在地海关申报减免税备案，办理进出口货物减免税进口手续。
（四）预拨额度
财政部会同有关部门根据企业上年度政策执行情况，在印发当年度免税额度清单时，同时预拨下年度部分免税进口额度，获得免税预拨额度的企业可直接向海关申请办理进免税手续。
三、企业适用政策易出现的问题
（一）免税资格
大部分重装主制造企业已享受该政策，但仍有一些二级、三级制造商，尚未申请免税资格，甚至不知道该税收优惠政策。
（二）受理证明
新申请享受政策的企业，须取得受理证明方可向海关申请税款担保通关，否则当年免税额度清单下发前须缴纳进口税款。
（三）免税额度执行率
财政部每年对企业上年度政策执行进行绩效评价，对执行较差的企业，依轻重程度给予取消免税预拨额度、核减免税进口额度、暂停免税资格甚至取消免税资格处理。
四、企业进口税收筹划的办法
（一）组织保障
大型企业应成立进口税收筹划委员会，由战略规划部门牵头，将相关部门关键人员均纳入进口税收筹划委员会，统一思想、合理分工、积极协作，以便于做出合理可行的进口税收策划方案并能够有效执行。
中小企业应成立公司级领导牵头的包含各相关人员的兼职进口税收筹划团队，以便于做出合理可行的进口税收策划方案并能够有效执行。
（二）制度保障
企业应制定科学合理的制度流程，明确相关部门或人员的职责，明确管理要求，明确全流程各节点要求，尤其是关键节点要求，制定有效的激励制度，从制度上保障进口税收筹划方案和计划落地。
（三）思想保障
企业应对关键部门或关键人员进行成本观念的养成教育，树立牢固的成本意识和税收筹划观念，统一思想推进进口税收筹划工作。
企业进口税收筹划委员会或团队应深入透彻研究该政策，熟悉政策范围，掌握政策各项规定和规则。同时，应深入透彻研究企业在适用政策中存在的问题，合法合理制定符合企业实际情况的最优化的进口税收筹划方案。
（四）执行控制|
要确保免税计划执行的好，重点在于执行中的控制。
（1）各部门要统一思想，要高度认识到计划的严肃性，严格按照上报的年度进口需求执行。采购计划确需较大调整时，要召集进口税收筹划委员会或团队共同商议，统筹企业生产需求、运营情况和免税进口额度执行情况做出合理的采购计划调整方案。
（2）采购部门要和计划部门、生产部门密切协作，控制好进口到货节奏，既满足研制生产进度需求，又满足企业存货控制需求，还要尽量减少免税进口额度清单未下发时税款担保保证金额度。
（3）采购部门要和相关部门密切协作，控制好以散件进口，综合平衡存货和生产进度需求，最大限度确保年度内散件到货能够构成整机特征，以实现能免尽免。
（4）进口税收筹划委员会或团队应定期开会检查落实免税额度清单执行进度，科学合理决策、调整后续采购到货计划，确保取得较高的年度执行率，以免对来年造成较大影响，尤其要避免来年被暂停或取消免税资格。
（五）总结改进
企业每年底应全面总结当年政策执行情况，对执行中存在的不足研究分析制定改进措施在来年予以改进，对执行中客观存在的需从政策层面解决的问题反映在来年需提交的优惠政策落实情况报告中提请部委予以解决。
五、结语
综上所述，重大技术装备研发、生产企业进行进口税收筹划非常有必要，充分利用进口税收优惠政策，合理进行进口税收筹划能够使得企业进口税能免尽免，能够有效降低企业税负，提高企业效益，提升企业市场竞争力，保障企业可持续发展。
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