浅谈全面预算管理在施工企业中的应用

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　　 摘要：文章阐述了全面预算管理的定义和意义，如实施全面预算管理可以提高企业的战略管理能力、更好地进行监控等，并从预算内容，预算编制和预算执行反馈等方面探讨了全面预算管理在施工企业中的应用，可供相关施工企业提供参考。
　　 关键词：全面预算管理;预算编制;企业经营
　　 全面预算管理是现代企业优化资源配置、提升运营质量、提高运营效益、加强风险管理、引导和约束企业经济行为的有效工具，对推动企业转变发展方式、深化精细化管理、做强做大具有重要的现实意义。预算编制是一种系统的方法，用于分配公司的财务、物力及人力资源，以实现其既定的战略目标。本文围绕全面预算管理在施工企业中的应用展开探讨。
　　 一、实施全面预算管理的重要性
　　 企业生产经营面临很多风险因素，全面预算能够提高企业内部控制与财务控制水平，通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于预测企业的现金流量与利润。
　　 作为一个在促进现代企业成熟和发展中发挥重要作用的管理体系，全面预算管理是企业实行内部管理控制的重要方法之一。其从20世纪20年代时被美国通用电气公司、杜邦公司以及通用汽车公司使用，此后迅速成为了大企业的标准操作程序。从一开始的规划、协调、开发到实施业务管理战略的管理工具，具有控制、激励、评估等许多功能。全面预算管理在企业内部控制中发挥着核心作用。正如著名的管理科学家David0ljly所说，全面的预算管理是为数不多的将公司的所有关键问题整合到一个系统中的管理控制方法之一。
　　 二、施工企业全面预算管理工作存在的问题
　　 （一）对全面预算管理理念没有正确的认识
　　 施工企业经营的最终目的是为了完成企业价值的最大化，也正是如此，存在着施工企业对全面预算的根本内涵没有正确的认识的情况。常常将全面预算管理和财务会计划成同一性质的工作，将全面预算管理工作交给财务会计人员来执行，这在很大程度上直接削减了全面预算管理执行效率，更加注重在控制费用上的作用，对工作全面性不了解，直接降低了施工企业在全面预算管理上的工作效率。
　　 （二）全面预算管理体系不健全
　　 施工企业全面预算管理体系不健全主要有两方面的原因，一是因为全面预算管理监督机制不健全。内部并没有设立专业的部门对预算管理的工作进行相应的监督和审核，在各个单位与单位、部门与部门之间也没有形成互相牵制的预算管理体系。二是因为企业往往缺少切实可行的预算考评机制，在执行并考核管理工作的过程中缺少了紧密的联系，使得全面预算管理没有一套科学合理的考评标准，难以统一明确考核的内容，如此便在一定程度上提高了全面预算考评的随意性，此外，全年全面预算的考评在一定程度上还会受到领导主观意识的影响。
　　 （三）预算编制与实际脱节
　　 由于在编制过程中相关部门不配合数据的提供，财务部门只能根据历史数据对预算情况进行预计、估算，导致预算数据与实际经营脱节、脱产。另外，企业在编制预算的过程中，很多时候是由上而下的一个过程，这种模式下，下级服从上级领导，不利于各子公司、下级部门的预算编制与执行。除此之外，上级部门与下级部门之间缺乏有效的沟通与交流，预算编制的准确性、全面性还有待提高。
　　 三、实施全面预算管理的意义及提升对策
　　 市场瞬息万变，处于不断的变化之中，预算管理是信息社会财务管理的客观要求。
　　 （一）企业实施全面预算管理的意义
　　 1. 提升战略管理能力
　　 通过总预算来制定和量化战略目标，让预算战略目标的实施成为同一过程。通过预算监测，可以发现无法预料的机会和挑战。
　　 2. 有效的监控与考核
　　 预算编制过程为集团公司和子公司提供了合理的绩效指标的综合信息，预算执行结果是绩效评估的重要依据。而通过比较和分析预算这一方式为运营商提供了有效的监控工具。
　　 3. 高效使用企业资源
　　 预算计划流程和预算指标数据直接反映了（集团公司）各子公司和部门对资源使用的效率以及对各种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡，公司能够将有限的资源进行优化配置，从而防止资源浪费现象发生和降低低效使用率。
　　 4. 防范经营风险
　　 综合预算最初可以提醒公司明年的动作，以便可以提前揭露可能出现的问题。在参考预算结果的这一过程中，企业的高级管理层能够预先识别可能存在的风险并提前制定出针对性的预防措施，从而做到成功规避和降低风险，保证企业的稳定发展。
　　 5. 提高收入和节省成本
　　 全面的预算管理和评估与奖惩制度是共同实施的，可以激励相关实体追求尽可能高的收入增長和最低的成本。在制定全面预算的过程中，相关人员首先要做的是科学、理性地分析公司环境实际的变化，从而保证企业的收入增长和节约成本的计划是具有可行性的。同时，在之后预算执行的监测过程中，相关人员也要对收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势加以关注，这样预算管理人员才能及时了解市场变化和成本节约的影响，从而制定出对应的解决措施，最终提高企业的应变、应急能力。
　　 （二）管理提升的对策
　　 1. 树立正确的预算管理观念
　　 加强对全面预算管理的认识，了解预算的作用和价值，将预算目标分到每个岗位，保证员工都明白自身在预算管理中的具体职责。
　　 2. 建立全面预算管理体系
　　 为了保证预算管理工作的有序进行，建立健全预算机制是非常重要的一项内容，应结合企业自身情况制定科学的管理方法，明确全面预算组织体系，采用合理的预算编制方法及业务流程。
　　 3. 加强信息化建设
　　 在信息技术帮助下，企业全面预算工作迎来了一个崭新的局面，企业在经营发展中应该重视信息技术带来的优势，积极开展预算信息化建设。通过信息化的手段，建立预算管理信息平台，能够实现信息的自动化收集、分析、存储、汇总，依据不同的模块实现企业预算控制、预算考核、生产情况、销售情况的动态化管理。 　　 四、全面预算管理在建筑施工企业管理中的应用
　　 （一）建立健全全面预算管理体系
　　 企业如果想要实现对预算管理的有序管理，那么必须建立健全一套全面、科学的预算管理机制。以公司的实际情况为依据制定合理的管理方法，明确整体预算组织体系，采用科学的预算方法及业务流程。按照集团的“预算管理、总量控制、评级责任、评级操作”的管理思路，形成集团公司子公司的纵向和终端体系，各级公司总部按照统一领导和分级管理的原则。它形成了一个横向到边缘的系统，所有员工都参与预算，分工和相互合作。建立完整的管理体系需要根据实际情况逐步完善财务预算指标，完善规划体系、评估体系和制度体系，建立健全的综合预算管理体系。
　　 （二）制订全面预算编制流程
　　 以三级子公司单位层面进行阐述，目前预算编制流程为：下达预算目标→预算编制→过程管控→年终考核。
　　 1. 预算目标
　　 首先由局预算主管部门于每年12月对市场形势和全局整体运营情况进行综合分析，提出下一年度企业预算总体方针，由主管部门起草编制通知，各子公司进行目标值的测算。子公司预算编制单位负责组织市场开发、工程管理、财务管理、成本合同、人力资源等职能部门，负责部门业务所涉及的预算编制工作。并与预算管理部门进行全面平衡和协调公司的总预算。形成单位下年度预算，提交给单位的决策层进行审查，并在审批后报局。局预算主管部门对每个单位上报的自测目标值进行初步审查。通过部门间、组织预算审查会等多种方法进行分工审核，并进行公司调研，对预算指标进行核对。各方就预算目标达成共识后，预算主管部门再以签报的形式经局分管预算副总审阅后，经局总经理办公会议批准后，由预算管理主管部门起草下达文件，各子、分公司执行。
　　 2. 预算编制
　　 要遵循以下原则：全面系统考虑公司年度经营和生产工作，确保实现年度经营工作目标;以年度经营目标为中心，合理分配有限资源;合理考虑市场、资源状况等因素，保证预算的可执行性，保证公司在预算期经营工作目标、经营计划的实现;发挥预算导向和纠偏作用，控制运营成本;强化总部内部控制，为经营业绩评价提供依据，预算编制建立在对下年度经营目标的合理预测上;资金预算和工作计划相结合;以各类定额和配置标准为基础，编制规范和标准的预算。
　　 预算管理不是一项孤立的工作，而是与企业的日常经营管理紧密联系在一起的，两者相辅相成，互相促进。有了预算目标后，公司应制定相应的管理办法、举措来配合推进预算目标的落实执行，如同治病一样，对症还需下药。
　　 3. 过程管控
　　 全年动态监控三大指标的完成情况，重点关注三大指标的变化趋势，每月、季、年末依据财务报表数据，与本年预算、上年同期数据相对比，寻找偏差，分析原因，科学总结，填写全面预算执行分析报表及报告。重点分析新签合同额、营业收入、利润、存货、应收账款等指标的完成及同比增减的原因。快速响应市场变化和成本节约的影响，过程中协调各相关业务部门及时传递数据、互通信息，确保此项工作的顺利开展。
　　 4. 年终考核
　　 依据各项预算指标完成情况进行科学合理的考评。
　　 （三）建立合理的预算考核机制
　　 在企业管理过程中，预算评估与激励机制是管理工作稳定实施的核心内容。将以此作为全面预算管理的重要环节，落实岗位责任人、预算责任人，将员工利益与企业发展相结合，加强绩效理念的宣传教育工作，保证每个员工都能积极踊跃地参与到预算考核中来。另外，企业还应该将考核落实到实际工作中，真正做到奖罚分明，明确预算考核目标，激励员工竭尽全力发挥自身职能，提高企业经营生产水平。
　　 五、结语
　　 综上所述，全面预算管理是整体规划和动态控制的管理办法，是企业整体经营活动的一系列量化的规划安排。预算是事前、事中和事后控制的有效工具，是实施过程管理和监督的参照，也是部门绩效考核的基础。企业应为全体员工制定预算概念，加强预算管理，并以绩效考核作为加强信息化建设的手段，为经营发展提供良好的依据和参考，避免企业资源浪费，保证资金效益的最大化。
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　　 （作者单位：中交二公局铁路工程有限公司）
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