浅谈全面预算管理在供水企业的应用

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　　摘 要 全面预算管理在现代企业管理中得到越来越广泛的应用，供水企业也逐渐将全面预算引用到经营管理中，在全面预算管理实施过程中也面临一系列问题。本文从供水企业的角度，通过阐述全面预算管理在供水企业经营中的作用，分析实际运用中存在的问题，探索解决措施，促进全面预算管理更加顺利地应用于供水企业经营，希望能为供水企业管理提供参考。
　　关键词 供水企业 全面预算管理 预算绩效
　　城镇自来水的安全供应与城市经济发展、居民生活水平息息相关，供水企业需承担起社会效益和经济效益的双重责任。随着市场经济的不断发展，供水企业面临的市场竞争压力也越来越大，为实现供水企业的健康发展，有必要实行全面预算管理，促进企业内部资源配置优化，从而提高企业的经营效益。
　　一、全面预算管理的内涵和特点
　　全面预算管理是指企业为了实现未来经营目标，在计划期间内对企业资源进行合理规划和分配，协调平衡经营活动、投资活动和筹资活动的资源需求，同时采取核算、控制、分析、报告和考评等方式实现预算目标。
　　企业全面预算的主要特点有：一是目标性。全面预算管理的目标与企业的战略目标相关联，需在实现战略目标的基础上明确预算目标。二是全面性。全面预算管理涉及公司上至高层下至基层员工的全员性参与企业人、财、物方面和供产销各环节的资源调配和规划，同时涉及预算事前、事中及事后的全过程管理。三是权威性。全面预算的编制审核是严格依据程序开展，经公司最高权力机构审议通过实施，有利于预算编制、执行和控制及考评过程的顺利进行。
　　二、供水企业全面预算管理的作用
　　供水企业的收入来源单一，自来水价格受政府严格控制，供水规模受区域性限制，企业运营成本高、资金需求大，经营压力日渐加大。为实现供水企业的健康发展，使企业同时发挥社会效益和经济效益，实行全面预算管理对供水企业的发展起着重大的作用。
　　（一）整合企业资源，优化资源配置
　　供水企业的经营成本较高，为保障安全生产供水，往往对生产成本的控制不够重视。全面预算的编制有助于整合企业所有资源，使企业的各个层级和全体员工围绕企业的总体目标运作，通过预算收入和成本指标分析，可以将有限的资源分配到企业效率高的单位，促进企业管理从粗放型转向集约型，提高企业资源利用率。
　　（二）合理规划资金使用，提高资金使用效率
　　供水企业的资金流动性较强和资金的需求量较大。供水企业的支出主要是管道敷设、水厂新建扩建、工艺技术的更新改造等资本支出，以及管网和仪器设备的日常维护维修、电耗、水资源费、人力成本和原材料采购等日常运营成本。通过项目投资和成本费用支出预算编制，合理规划日常资金的使用，按项目的投资预算和现金支出预算来合理筹措资金，满足企业现金流，保障资金均衡，减少资金闲置，提高资金利用率。
　　（三）提高工作效率，增强企业的竞争力
　　供水企业以企业战略目标为基础开展预算管理工作，是将战略目标在实际工作中具体化和细分化，有助于让全体员工按设定的目标有序开展工作，提高工作效率，企业预算管理的考核体系有助于科学评价员工的工作业绩，及时发现问题，迅速整改，不断修正执行差异，减少不必要的资源浪费，协调企业整体发展，逐步增强市场竞争力。
　　三、全面预算管理在供水企业实施中存在的问题
　　（一）制度建设不完善，组织架构不健全
　　制度的健全和组织架构的完善是顺利实施全面预算工作的前提，供水企业注重全面预算管理基本制度建设，对预算执行制度、控制与调整制度以及预算考评制度等工作制度，及部门职责范围和工作标准、预算目标责任书等责任制度的制订不完善，使预算编制、执行和考核过程中缺乏依据。组织架构搭建不健全，往往只关注权力机构的建立，忽视了预算日常管理和监督考核组织机构的建立健全，而将这些机构的相关职能放在财务部。
　　（二）预算编制基础工作薄弱，影响预算实施的全过程
　　预算编制的基础工作是企业制定各项经营活动计划和成本控制的重要前提。企业编制预算需要准备各类定量定额指标、价格数据及相关内外部信息等基础资料，如果这些基础资料的完整性、准确性、实效性不满足要求，将严重影响企业预算编制工作的进展。在企业预算的分析、考评过程中，需要大量的信息反饋和匹配对比，如果信息偏差较大、反馈失灵，将使整个预算管理得不到有效运行。供水企业较少将可定额的成本费用进行定额和计划价格管理，如原材料消耗、燃料动力费、物资储备没有设置定额标准和预先计划价格。供水企业一般使用增量预算编制方法，根据上年的预算结合变动情况适当修改。如果上年预算不合理，将使依赖上年数据的本年度预算产生很大的偏差，而缺乏参照的本年预算容易出现松弛，不利于预算执行、分析和考评。
　　（三）预算绩效考核体系不健全，预算执行不到位
　　预算落实如果缺乏考评机制，执行者对预算执行就缺乏积极性和主动性，全面预算管理将难以发挥应有的作用。目前，仍有部分供水企业对预算绩效考核重视度不够，未建立健全预算考核体系，主要表现为考核对象不明确、考核内容不具体、考核标准比较粗放，使供水企业的预算管理流于形式，预算执行不到位，达不预算编制的预期效果。
　　（四）预算目标的制定和绩效考核缺乏有效的沟通机制
　　预算目标制定是绩效考核的基础，绩效考核是预算目标达成的重要保障。绩效考核是对预算执行部门在预算期内对预算目标执行情况的评价，能够促进预算目标的实现。预算目标制定需要与绩效考核相互配合。目前，供水企业的预算目标制定往往缺乏绩效考核机制的支撑，预算目标制定过高，容易打击员工的积极性，使绩效考核起不了激励作用，预算目标制定过低，使绩效考核达不到约束作用。
　　（五）企业信息化水平较低，影响预算工作效率
　　全面预算管理涉及范围广、信息量巨大，企业生产经营活动对预算信息的准确性、及时性和适用性有较高要求，单纯依靠人工难以达到要求。目前，供水企业的预算管理还停留在人工核算的层面，尚未使用预算管理信息系统，软件、硬件建设水平较低，信息化程度较低，使供水企业在预算管理中信息获得时间长、准确率低，工作效率低，从而不能满足企业日常经营管理的信息需求。 　　四、加强供水企业全面预算管理的措施
　　（一）提高全面预算管理的重视度，健全预算管理制度和组织架构
　　企业实施全面预算管理，离不开企业管理决策层的全力支持。只有企业各级领导正确认识全面预算管理的重要性，积极推进预算管理的各项工作，才能为全面预算管理的落实提供基础保障。全面预算管理是一个综合性强、涉及面广、环环相扣的管理流程，规章制度的建立健全可使预算实施有依有据。供水企业不但要建立预算管理的基本制度，还要重视健全工作制度和责任制度。规章制度的制订遵循“可行性、稳定性、适时性”的原则，不断完善预算编制、执行、核算、控制、调整、报告和考核全流程的工作制度，修订各级组织和各类人员的工作范围、工作标准、权力责任等方面的责任制度。健全的全面预算管理组织体系由决策机构、工作机构、执行机构和考核机构组成，供水企业在建立决策机构的基础上重视工作机构、执行机构和考核机构的健全，是预算管理在企业中有效运作的组织保证。
　　（二）扎实做好预算编制基础工作，选用合适的预算编制方法
　　预算编制的基础工作是推进全面预算管理的基石，直接影响企业经营管理的水平。供水企业依据实际经营情况做好定额工作和计划价格，结合企业历史经验对制造费用、管理费用、销售费用形成定额，综合考虑市场价格等因素，对其原材料、备品备件和低值易耗品等合理确定计划价格。同时，需注意费用定额和计划价格不是一成不变的，而是随着内外环境的变化而变化，因此，相关定额和计划价格要适时调整，从而保证其合理性和适用性。企业预算编制方法多种多样，如固定预算法、弹性预算法、零基预算法等。供水企业的预算编制方式应根据具体情况采用不同的编制方法，不必强调方法的一致性，适当的预算编制方法可以提高预算的编制效率和预算指标的准确性。
　　（三）建立科学的预算考核指标，健全预算绩效考核体系
　　预算考评有利于提高执行者的责任心和工作积极性，有助于全面预算管理的各项工作落到实处，及时发现预算执行过程及结果与预算标准的偏差，保证预算目标的实现。供水企业应根据自身实际经营情况建立科学的预算考核指标，确定总体经营目标，以总体目标为基础合理规划各责任中心的预算指标，明确各责任中心的权责，并构建相应的绩效评价体系，不断完善奖惩方案，考评频率可定为半年一次，年底总评。健全预算绩效考核体系，有利于引导各责任中心努力实现预算目标，加大预算的执行力度。
　　（四）搭建预算目标制定和绩效考核的沟通机制
　　绩效考核将预算目标层层分解，变为各责任中心和部门的目标。良好的沟通机制是实现企业管理者与员工之间就预算目标与如何实现目标达成共识的基础，各层级管理者应积极与员工沟通，促使员工认同预算目标，明确目标内容和实现目标的途径，共同树立可实现又具挑战性的目标。
　　（五）提高全面预算管理的信息化水平
　　随著计算机技术的发展，全面预算管理信息系统的出现可满足企业预算信息准确性、及时性、高效率的要求。供水企业应大胆应用先进的信息技术，积极建立预算管理信息系统，优化软硬件配置，加强对企业内部员工进行信息技术培训，从各方面提高企业信息化管理水平，使繁杂的预算编制工作自动化，保证预算数据的准确率，实时反馈经营情况。
　　全面预算管理是一项系统性工程，从预算目标的合理制定到按计划切实落到实处，再到预算目标的科学考核评价，环环相扣，相辅相成，从实施到完善需要一个循序渐进的过程。供水企业应用全面预算管理尽管在实施过程中会遇到各种问题，但只要采取合理有效的管理措施，保证预算管理计划执行到位，实现企业预算目标并非不可能，通过全面预算管理进一步提高企业的经营管理效益，增强企业的市场竞争力。
　　参考文献
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