浅谈全面预算管理在国有制造企业的推进

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　　摘 要 全面预算管理作为企业的重要管理工具，应该被企业加以有效利用。本文对全面预算管理在国有制造企业中的推进过程加以概述，对全面预算概念、体系搭建、预算编制、执行过程控制、考核与信息化进程分别进行了简要说明。
　　关键词 全面预算管理 国有制造企业 预算过程控制
　　一、引言
　　随着我国市场经济秩序的进一步规范，国有制造企业在市场竞争当中也面临着来自各方面的竞争压力，企业想要获得进一步的生存与发展，就需要实现资源整合、长远规划的生产经营管理模式。
　　二、国有制造企业的特点
　　我国国有制造企业一般体现出如下特点：一是体量庞大、岗位众多。二是承担社会责任，追求业绩稳步增长。三是部门业务范围较专、较精，部门间协同作战能力较差。上述因素导致部分国有制造企业内部“吃大锅饭”现象严重，部门之间容易推诿扯皮，工作积极性缺失，难以达成企业的各项发展目标，缺少强而有力的管理工具和手段。
　　三、全面预算管理的概念
　　全面预算管理作为企业管理的核心管理工具之一，现已被国外大中型企业普遍采用，它是企业集团实现资源整合的有效手段。全面预算管理是利用预算对企业内部在一定时期内所有经营活动、投融资活动和财务活动进行统筹安排，并以预算为标准，对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考评、奖惩等一系列管理活动的过程，可促使企业发展战略落地，增强企业的核心竞争力，实现企业价值最大化。
　　四、全面预算管理在国有制造企业的推进过程
　　（一）组织体系建设是全面预算管理的根基
　　企业应建立塔式、层叠式管理体系和指标分配体制，明确各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制，并设立整合多项职能的独立部门，作为全面预算管理的责任部门（下文假设为经济运行部），全力推进全面预算管理建设工作。
　　（二）文件体系构建是全面预算管理的灵魂
　　一般而言，全面预算文件应涵盖预算编制、审批、执行、调整、监督、分析和考核等多个方面。不但要形成指导性、总纲式的管理文件，还需用更加具体、细节、可实施性强的管理规定对总纲加以拓展。
　　（三）预算编制以业务为根本，关注点是年度计划与历史數据
　　1.预算表样编制。全面预算的编制内容应根据企业年度生产经营计划与历史发生数据确定，以实际业务出发，最终以财务报表的形式进行体现。经济运行部应首先确定本公司全面预算报表样式，保证报表结构合理、揭露准确、涵盖面广。
　　2.预算表样下发、填列与回收。确定预算表样后，经济运行部应根据公司各单位所管控的业务领域，确定报表填列的牵头单位、配合单位，下发预算报表并按规定期限进行回收。如企业信息化程度较完善，上述工作均可在信息化平台上进行。
　　3. 预算平衡。在汇总预算数据后，经济运行部应协同财务管理部门对预算进行平衡与调差工作，积极协调各单位依照公司发展规划调整预算数据，重新进行汇总、审核。预算平衡环节可多次进行，“多上多下”，保证最终预算切实满足公司发展需求。
　　（四）预算执行过程控制是全面预算管理的核心
　　过程控制是全面预算管理的重要环节，没有行之有效的过程控制手段，再完美的预算数据也只能是一纸空谈。过程控制手段的制定要充分结合本公司的实际情况，在公司内控框架允许的范围内采取最有效的控制手段。在全面预算执行控制过程中，可采取下列控制措施：
　　1.实行“数据支撑与要件”“明细审核制”。预算责任部门提供预算测算及预算实施的数据支撑和要件（例如项目所需物资的数量、单价、金额、用途，土建施工报价、物资采购招标等），经济运行部按照所提供的支撑明细进行审核，剔除异常项目，挤干水分。
　　2.执行“超序时进度预警制” “约谈制”。经济运行部按照本年度全面预算计划，对于将要超预算的项目以及与实际产品节点、时间节点不符的预算项目，提前向责任部门预警，并进行约谈或考核。
　　3.执行“预算分析季报制”。预算责任部门应每季度与财务部门对账，形成季度预算实际发生分析，报经济运行部备案。
　　4.执行“现场跟踪调研制”。对于因不可预见事项造成的预算偏差，经济运行部应进行现场调研和实地勘验，并加强对重点项目的过程监控。
　　5.执行“物资闭环管理”。加强物资全寿命周期管理，对有回收价值的物资可采取以旧换新制。
　　（五）强效考核机制是全面预算管理的推进器
　　全面预算的考核本质上是一种过程管理，是一个不断制订计划、执行、检查、处理的PDCA循环过程。为了使预算制度行之有效，企业应确保考核制度严格执行，而不仅是“罚酒三杯”。在全面预算考核阶段，可采取以下管理原则：
　　1.采取“先宽后严、逐年收紧”的三年累进方式。在企业实行全面预算管理的第一年，各项条件均不成熟，此时应只对整体的预算目标进行考核；实行第二年，已对预算过程有所熟悉，此时应将考核面覆盖到各个子项指标中；实行第三年及以后，预算数据已经得到充分积累，可以将考核政策细化到预算控制的各个方面，分项严控，确保没有漏网之鱼。
　　2.考核层层落实制度。受考核的部门要结合本部门绩效考核制度，将考核金额层层向下分解落实，达到落实控制责任、确保指标落地的目的。
　　3.执行“责任豁免原则”。指因不可抗因素、非责任单位内部原因造成预算增加或减少的责任应得以豁免。
　　（六）信息化、网络化是全面预算管理的目标
　　全面预算管理过程信息量大、流程复杂、涉及面广，其复杂程度单靠人力手工难以完成，因此，促进预算管理从手工编制转变为信息化管理是十分有必要的。通过建立和应用预算管理信息平台，可以实现预算管理过程的自动化，还可以充分利用历史数据，全面提升整体管理水平和效率。
　　（作者单位为渤海造船厂集团有限公司）
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