基于业财融合的全面预算管理体系探究

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　　 摘要：在管理会计不断发展的过程中，要加强业财融合，这样才能保证管理会计高效实施。在管理会计实施中，全面预算管理是非常基础的工具，构建完善的全面预算管理体系，可以促进业财融合。文章主要对基于业财融合的全面预算管理体系进行分析，保证企业的业务与财务工作能够有效融合，实现企业可持续发展。
　　 关键词：业财融合;管理会计;全面预算管理体系
　　 目前，国家高度重视管理会计的应用，财政部陆续发布关于推进管理会计工作的相关政策，并提出要将财务与业务有机结合。财政部还提出预算管理需要结合业务与财务工作，实现二者协同，这样才能保证预算工作正确指导企业的经营和管理工作。由此可见，加强业财融合，构建完善的全面预算管理体系很有必要。为实现资源的有效利用，促进企业可持续发展，探讨基于业财融合的全面预算管理体系就是本文的重点。
　　 一、业财融合概述
　　 随着我国企业规模的不断扩大，各大企业面临的竞争力日益增大，企业需要积极拓展业务，明确分工，细化职能，而这必然会导致业务与财务之间分隔。当会计职能逐渐发生变化后，管理会计迅速发展，与此同时，财务与业务之间的界限越来越不明显，因此，产生业财融合。传统财务的职能通常对发生的业务进行会计核算，可以及时反映出业务情况，展示企业真实的经营情况。随着业务越发复杂，财务职能也要进一步完善。当财务职能进一步发生变化后，其职能逐渐迈向管理会计方向，此时，财务的作用是为业务经营提供有效的数据支持，确保决策合理。由此可见，业务与财务之间的關系互为促进，财务可以从业务中获取会计信息，会计为业务的决策提供相应参考。因此，业财融合不仅是必然的发展趋势，也是互相促进与驱动的过程。在业财融合模式下，要加强对财务的监督，通过完善的财务管理保证企业顺利经营，开展各项业务。只有这样才能打破业务与财务之间的界限，使二者充分发挥作用。
　　 业财融合主要就是将业务和财务融合，这是一个双向的过程。财务会为业务决策提供有效的依据，其主要是以完善的财务信息为依据，提高决策的准确性。业务在不断发展的过程中，要通过财务的实时监督和控制，才能保证业务活动顺利进行。当业务活动结束后，需要利用财务指标对其进行评价。在业财融合模式下，财务可以主动为业务决策和企业经营提供参考数据，还可以按照要求进行监督，减少不必要的风险。业财融合可以保证企业的各项经营活动顺利进行，这主要是利用财务的职能为企业的相关业务提供有效的资源保障。
　　 二、全面预算管理中存在的问题
　　 （一）预算管理模式不完善，制度与考核不健全
　　尽管越来越多的企业开始重视业财融合，并进一步加强企业全面预算管理，但在实际工作中并没有充分将业财融合与全面预算管理相结合，导致预算管理体系不够完善。在业财融合背景下，企业的预算管理缺乏必要的执行方案，尽管已经有完善的预算管理目标，但却没有真正实现，企业的预算管理时常陷入到“走形式”状态，必然不利于企业管理效率的提升。企业的预算管理制度不够完善，不能对岗位职责进行细化。尽管每个部门有明确的职责，但由于缺乏监督管理导致许多工作无法落实。财务部门在制定全面预算管理目标时，缺乏有效预测，导致目标与实际脱离，其主要依据仅为财务部门的历史数据，存在诸多不合理之处，不利于考核工作的进行，更无法对各项资源进行优化配置，员工会因此而缺乏积极性和主动性。因此，必须要保证预算管理制度与时俱进，否则全面预算管理工作无法正常进行，影响企业的发展。
　　 （二）业务与财务的融合不够紧密，缺乏广度和深度
　　 预算管理工作往往离不开对资金的管理与控制，财务部门一般会利用数据进行预测，保证企业的经济活动得到有效的管理与控制，但往往忽视业务部门的实际情况，业务部门自身由于缺乏明确的考核指标，就会导致预算考核指标与实际情况脱离，影响预算管理工作的效果。企业虽然高度重视业财融合下的全面预算管理工作，但却缺乏具体的实践操作，大部分企业仅停留于研究层次或者仅仅对一些简单的业务进行业财融合，导致二者的融合缺乏广度和深度。比如，一些企业在交易时间要求不高的业务方面进行业财融合。还有一些企业会对某一项业务的总预算利用预算管理进行处理，这样也会导致业务和财务无法实现进一步融合。业财融合全面预算管理还会受到预算精准度的限制，如果预算不够精准，就会影响企业正常经营。
　　 （三）预算管理内容不完善
　　 企业在开展全面预算管理时，如果预算管理的目标不够细化，不能充分与企业的业务相结合，就无法提高预算管理的效率，业财融合也只是表面形式。在许多企业中，预算管理的内容不够完善，不能得到进一步细化，这样就会影响到业务与财务的有效融合。企业的业务类型多种多样，涉及到的范围比较广泛，如果没有根据业务内容开展预算管理，就会影响预算管理的作用发挥。企业在开展各项交易时也会更加频繁和迅速，这样就会增加业财融合的难度。同时，业务越复杂，对业务管理的要求越高，如果业务管理不完善，则影响业财融合。
　　 （四）信息系统不统一，全面预算效果不理想
　　 企业在开展业财融合全面预算管理时，由于各部门存在信息孤岛，会影响到全面预算管理的效果。当前，企业尚未构建统一的信息系统，业务前端和财务末端采用的信息系统不一致，大部分信息是横向集成得来。由于各部门的职能不一致，管理存在一定的差异性，部门系统不仅不能统一，而且无法实现高效协同，这样就会影响到企业的决策。在开展全面预算管理时，许多企业的信息化平台并没有真正做到全面预算，其功能往往局限在预算编制和上报等工作之上，缺乏重要的预算分析功能。
　　 三、基于业财融合的全面预算管理体系构建途径
　　 企业在开展全面预算管理工作时，需要充分结合业务内容，财务要发挥出有效的协同作用，这也是业财融合的关键所在。要保证预算管理能够渗透到企业的每一个经营管理环节之中，这样就可以实现业务与财务的有效融合。在业财融合的模式下构建全面预算管理体系，可以保证上下级之间形成有效联动，并带动各个部门共同参与其中，真正达到全面预算管理的目的。 　　 （一）构建完善的全面预算管理组织架构
　　 在业财融合模式下，全面预算管理组织架构的建立与完善需要予以高度重视。首先，要做好顶层设计，深入贯彻业财融合的理念，这样才能有效发挥出全面预算管理的作用，实现对资源的优化配置和利用。企业要成立以企业负责人为主任的预算管理委员会，以企业战略目标为导向，将企业所有资源纳入预算管理体系之中，保证每个部门、每一名员工参与其中，将经营预算、财务预算、资本预算、专项预算纳入到全面预算管理體系之中。在业财融合模式下， 企业的财务人员和业务人员要充分发挥自身作用，加大监督力度，各部门也要参与其中;企业负责人要成为预算管理委员会的主要负责人，使全面预算管理工作顺利进行。要为企业的预算决策提供有效参考，制定完善的预算管理制度与各项预算方案，并完善预算考核措施，加大审核力度。预算管理委员会下设预算管理办公室，由各部门预算管理员组成，负责年度预算编制与分解、预算执行与控制、预算分析与调整、预算考核与评价等具体预算管理工作。
　　 （二）完善各项管理制度
　　 在业财融合的模式下，为确保全面预算管理体系能够得到进一步完善，要制定有效的管理制度。首先，要制定全面预算管理制度，保障企业的各项业务和经营活动中能够融入预算管理，各部门要协助预算管理工作，保证预算管理操作更加规范，进一步促进财务和业务之间的融合，使预算管理能够有效发挥出作用。第二，要建立业务与财务沟通机制，使二者之间能够充分协同，合理分配各项资源，为实现全面预算管理奠定基础。第三，进一步完善内部控制管理制度，确保资金和资产能够得到有效管理，对采购进行严格的监督，保证投资合理，减少不必要的风险，并加强对风险的防范。
　　 （三）完善全面预算管理程序
　　 在业财融合模式下，要进一步优化全面预算管理流程，使其能够充分以业务经营活动为先导，确保财务人员和业务人员能够共同参与其中，明确企业的战略目标，采取有效的预算控制手段，及时了解业务发展情况，并结合实际信息进行有效调整，完善预算考核评价体系。首先，要根据企业的战略目标和业务计划进行预算的编制与分解。通常会将企业的战略目标进行分解，使其变成具体的经营目标和业务计划，这样就可以保证各部门共同参与其中。第二，要围绕业务流程进行预算执行与控制，确保每一个环节均可以渗透预算管理。预算管理委员会要对超预算项目和支出进行严格的审核，确定其符合要求后再进行确认，使预算执行能够得到有效的约束。第三，要根据业务经营情况进行进行预算分析与调整，及时评价预算执行的效果。采用半年调整和特别调整并用的机制，这样就可以避免预算执行出现偏差，使预算能够与业务经营计划相符。第四，要进一步完善预算考核机制，明确考核指标，这样可以保证评价结果更加精确。要围绕业务经营成果开展全面预算管理，这样就可以保证预算管理落到实处。
　　 （四）采取信息技术实现全面预算管理
　　 在管理会计不断发展到今天，实行全面预算管理势在必行。企业和单位要制定完善的管理会计信息系统，应用先进的信息技术，促进财务与业务实现有效融合，这样就可以发挥出管理会计的功能，也可以进一步构建全面预算管理体系。信息技术的应用十分关键，要充分遵循业财融合理念，使各项业务能够严格按照流程进行操作，运用信息技术优化操作流程，并保证操作能够符合相应的标准和规范。建立信息管理系统，将企业的采购管理、投资管理、生产管理、销售管理、预算管理、会计核算等信息系统集成，对业务流程的节点进行预算控制，充分发挥出管理会计的作用。利用完善的信息系统及时对预算管理情况进行监督和跟踪，可以达到理想的预算管理效果。
　　 （五）加强对全面预算管理人才的培养
　　 为了进一步完善全面预算管理体系，就需要加强对相关人员的培养，保证预算管理人员具有良好的素质和专业水平，同时还要具备业财融合的理念，这样就可以保证全面预算管理工作的作用得到有效发挥。企业要加强对相关人员的培训，在培训中充分渗透业财融合，使预算管理人员能够了解企业的战略目标和业务经营活动，严格按照相应的流程进行操作，保证预算管理工作能够渗透到企业经营的每一个环节之中。财务人员要不断转变思想观念，积极适应财务工作的转型，了解管理会计的重要性，有效将财务工作与业务有机结合，并加强与其他部门人员的沟通，将全面预算管理工作落到实处，这样就可以提高企业的财务管理水平，保证各项业务能够得到正常开展。
　　 总之，各大企业要加强财务与业务之间的融合，有效发挥管理会计的作用，使全面预算管理工作落到实处。在业财融合理念下，企业要积极构建全面预算管理体系，优化组织结构，完善各项制度，引进先进的信息技术，开展全面预算管理，转变传统的思维观念，加强对预算管理人员的培养，保证各个部门和相关人员能够全面参与到预算管理工作之中，使业务和财务得到充分融合，这样不仅可以提高全面预算管理水平，还可以实现企业可持续发展。
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　　 （作者单位：万家寨水务控股集团有限公司）
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