探讨企业的税务筹划
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作者: 乔国红
【摘 要】作为我国近几年刚刚兴起的企业活动——税务筹划，它因为减轻企业税负越来越得到了企业的重视，但是不能忽视企业在税收筹划时存在的很多问题，企业应根据这些问题和税务筹划本身的特点，在合法的前提下找到相应的措施来实现企业利益和国家税务的平衡。
【关键词】税务筹划；背景现状；要求措施
一、前言
税务筹划一般指纳税人或其代理人在不违法的前提下，对尚未或已经发生的应税行为自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识巧妙地进行筹划安排，以降低税务负担，实现利益最大化。近年来，企业为实现公司效益，在合法的前提下，进行税务筹划可以减轻企业负担，追逐企业最大效益。近30年来，许多国家的税务筹划得到了快速发展，税务筹划越来越成为纳税人管理和理财决议中不可缺少的一部分。而我国自上世纪90年代引入税务筹划之后，越来越得到企业的认识和重视。然而由于税务筹划是近期才引进我国的，关于税务筹划的相关理论和具体实践还有很大的探究性，有待于人们深入的探索。
二、企业税务筹划的背景
（1）企业税务筹划的背景要求。在企业税收中，企业有过这样的困扰：由于企业要交多种税，企业管理人员希望企业财务部门能有相关的办法减轻税负，或者有些企业只是知道别的企业有税务筹划却不清楚具体怎么操作，再者由于税收政策的更新较快，很多的财务人员没有较好地把握税务知识，也就不能更好的进行税务筹划，最后有些对外企业的业务部门签订合同时没有明确指定由对方境外企业收款方承担税负，造成最后由自己公司不得不负担这部分税负，增加了公司的负担。在以上这些情况出现时，企业应该在合法的前提下进行税务筹划来减少企业的支出，为企业赢取更大的利益。（2）企业税务筹划的现状。首先，企业对税务筹划的认识存在偏颇。第一，有的企业领导层片面的认为税务筹划就是偷税、骗税或者漏税。所以有些企业所谓的筹划就是通过一些暗箱操作，人为的减少税负来获取更多的利益，这种不能区分偷税、漏税与税务筹划的做法是非常错误的，严重危害了国家的财政安全，也严重的制约了税务筹划的发展。第二，有些企业不能认识到税务筹划给企业带来的效益，仅仅是重视企业的生产、企业的管理以及企业的营销，一味的注重收入而忽略了企业的支出。这样阻碍了我国税务筹划的发展，同时也不利于增强我国企业与国外企业的竞争。第三，企业对税务筹划的认识偏颇还表现在没有正确理解税务筹划的筹划性。税务筹划是企业纳税前的规划行为。我国纳税有滞后性的特点，而税务筹划是在纳税发生之前，对一些经济事务进行设计和规划来达到减轻税负，比如，流转税是企业在交易发生后缴纳的，所得税是在取得收益之后才缴纳的。而一个企业想要减轻税负，应该在经营前对理财和交易等方面进行规划，而在企业经营活动开始之后，应交税已经确定后进行的规划不是税务筹划，而是偷税漏税。其次，企业税务筹划制度不健全。由于税务筹划是近几年才引入我国的，我国有些企业跟上时代潮流，通过税务筹划提升了企业收益，使企业的竞争力增强。但是很多企业缺乏指导，没有认识到企业内部财务管理有序、体制健全才是税务筹划的基础。首先企业内部体制不健全、不能严格管理各项部门，有很多的项目开展不能经过有效的规划，预算没有做好，更别提税务筹划了；其次有的企业财务人员缺乏税务筹划的知识，不能很好的整理账目，税务筹划也是无从谈起；最后是经济全球化和社会化大生产的发展，我国的税收制度越来越复杂，单个企业很难进行自我税收筹划。
三、税务筹划的相关要求和措施
（1）税务筹划的相关要求。一是正确处理纳税和企业的关系。企业追求最大的利益是企业永久不变的动力和目的，纳税同样是一个企业应尽的义务，作为企业一定要正确对待两者的关系，做到积极响应国家政策，做到不偷税漏税，并此基础上做好税务筹划。企业应注意企业经营各方面的协调，注重整体性，而不是侧重于某个环节的税负研究；同时企业也应重视非纳税的利益，比如环境利益、广告利益等，不能因为过分重视纳税利益而忽视非纳税的利益，这样才能达到企业整体利益最大。二是税务筹划与时俱进。我国的税收政策时代性较强，是不断发展变化的，因此企业也应认真解读国家政策，做到税务筹划与时俱进，随着国家政策、法规的变化而变化，并不断地修改、完善企业税收筹划。一旦不能正确解读国家税收政策，就有可能落入偷税漏税的不法境地，影响到公司的信誉。（2）税务筹划措施的相关建议。一是建立健全制度。建立健全的税收筹划制度，企业管理者要树立正确的纳税意识，树立合法的税收筹划观念，充分学习和遵守国家税务的法律法规，并且要时刻关注国家政策，做到与时俱进，做到依法纳税和节税的平衡。管理层要经常关注企业的税务筹划，对企业的财务做好监督和领导；财务会计人员做好专业知识的培训，充分了解税收筹划的相关内容，利用财会方法来实现税收筹划的可选择方面，做到思维活跃，避免定向的思维。税收筹划制度的健全需要各部门积极配合，实现科学化的筹划措施。同时要注重培养专业的税收筹划人员，企业应对内部的财务会计人员进行专业的培训，要进行税收、法律、财务、统计、金融管理等各方面专业知识的培训，最主要是发掘有筹划能力的财会人才。二是研读税法政策。税法政策的深入研读是税法筹划的基本，深入掌握税法政策的精髓，才有利于进行税务筹划。比如，利用税法中的空白进行筹划，由于我国税法的繁复多样性，必然会存在这样或那样的空白，企业应看到这一点，筹划时注意这些空白，会减轻大量的税负；另一种就是要利用国家推行的相关税法的优惠政策，利用优惠政策是得到国家支持和认可的。政府通过优惠政策起着引导企业和投资者的作用，比如研究开发费用加计扣除的税收优惠政策是国家为鼓励企业加大科技投入，促进科技进步，以提高企业自身竞争力的一项基本措施。企业可以依据这项优惠政策加大科技投入，既可以减少税负，又可以提高企业的效益。三是注重规避风险。税务筹划具有风险性，因为税务筹划通过减少税负，以此获得效益。然而在具体操作中，有些企业不能达到理想的效果，这可能会使税收筹划的成本付出得不到相应的回报。这些风险包括：企业聘请专业的人才或机构花费的费用，没有在税收筹划中得到相应的回报，甚至成本过大，收入大于支出。再者由于对税收政策的解释不当，不知不觉的走入偷税、漏税的违法境地，导致不必要的尴尬。这些都需要企业注意规避风险。另外企业内部要做到管理层次清楚、提高财会人员素质、业务水平和进行规范化的管理来降低税务筹划的风险性，企业还要做到权责分明，规避风险。四是发展中介机构。由于很多的中小企业规模小，资金人员设备少，竞争力差，导致中小企业过分注重企业经营收益，忽视税收支出收益；再者有的企业根本没有相关的财会人才，临时招聘一些会计，做出企业的相关报表来缴纳税费。在这些情况下一些中介机构就应运而生了，专门为中小企业解决这些难题，税务代理和税务咨询已经成为了新兴的产业，并且越来越走向专业化。我国应注重发展这些中介机构，无疑这些机构的诞生给企业带来了新的活力，促进了税务筹划的专业化发展。
四、结语
企业税务筹划日益成为企业管理的一部分，在经济全球化的今天，要求企业积极进行税收筹划来减轻企业的税负，然而由于很多企业在这方面缺乏经验，这就需要企业认真解读国家税法，顺应时代潮流，做到与时俱进，制定适合自己企业的税收筹划。同时还要注意遵守国家的法律法规，避免偷税漏税。
参 考 文 献
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[2]马瑞琴.浅析我国中小企业的税务筹划[J].商场现代化.2008（29）：309～310
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